Сертифікований податковий консультант та спеціаліст з питань оподаткування, що спеціалізується на оподаткуванні транснаціональних груп, трансфертному ціноутворенні, ПДВ та податкових технологіях, а також має досвід у цій сфері. Має досвід роботи в бізнесі, юриспруденції та ІТ і прагне поєднати ці сфери.
Роль ICAP у трансфертному ціноутворенні
February 19, 2024
Експерти підкреслюють, як Міжнародна програма забезпечення комплаєнсу (ICAP), за сприяння Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), може бути корисною для транснаціональних компаній (ТНК), які прагнуть узгодити свої стратегії трансфертного ціноутворення з вимогами глобальних податкових адміністрацій.
У нещодавній статті в International Tax Review Мартін Боннер, експерт з трансфертного ціноутворення в Area Bollenberger та член мережі Kreston Global, проливає світло на важливість ролі ICAP у трансфертному ціноутворенні.
Роль ICAP у дотриманні податкового законодавства
ICAP є добровільною багатосторонньою структурою, покликаною сприяти ранній взаємодії, прозорості та взаєморозумінню між транснаціональними компаніями (ТНК) та податковими органами, зокрема, у питаннях трансфертного ціноутворення.
Розуміння впливу ICAP на трансфертне ціноутворення
Цінність програми, яку підкреслив Мартін Боннер та інші експерти, полягає в її здатності заохочувати проактивний діалог між бізнесом та податковими адміністраціями. Це дає змогу скоординовано оцінити податкові ризики, що дозволяє компаніям впевнено демонструвати дотримання податкового законодавства. Така проактивна взаємодія має на меті упереджувальне вирішення потенційних спорів, що дає змогу БНП представляти добре обґрунтовані транзакції та сприяти взаєморозумінню методологій трансфертного ціноутворення.
Виклики для БНП
БНП стикаються з проблемами, намагаючись відповідати різним очікуванням податкових органів у різних юрисдикціях. ICAP сприяє багатосторонньому діалогу з метою гармонізації методології та практики трансфертного ціноутворення.
Статистика ОЕСР щодо рішень з трансфертного ціноутворення
Мартін Боннер підкреслює роль ICAP у забезпеченні гарантій та механізму оцінки ризиків для БНП-учасників. Тим не менш, відсутність правової визначеності, на відміну від угод про попереднє ціноутворення (APA), вимагає від компаній ретельного розгляду.
З розвитком глобального податкового ландшафту важливість ICAP у сприянні конструктивному діалогу та взаєморозумінню між БНП та податковими адміністраціями є очевидною. Програма пропонує шлях до більш прозорої та гармонійної практики трансфертного ціноутворення, з урахуванням її обмежень та стратегічних підходів компаній-учасниць.
Майбутнє ICAP
Хоча ICAP досягла певних успіхів, завершивши 20 справ і продовжуючи працювати над іншими, обмежені можливості податкових органів і добровільний характер програми викликають занепокоєння. Податкові експерти, зокрема Мартін Боннер, визнають потенціал ICAP у наданні ТНК можливості проактивно демонструвати комплаєнс та вирішувати спори, але водночас наголошують на його обмежених можливостях.
Для отримання додаткової консультації щодо впливу ICAP на трансфертне ціноутворення, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Марк Тейлор
Голова міжнародного та податкового директора Duncan & Toplis, голова Kreston Global Tax Group
Марк є членом правління Duncan & Toplis та керівником відділу податкового консультування, який охоплює всі 11 офісів фірми. Марк має особливий досвід у сфері міжнародного структурування, корпоративного та майнового оподаткування. Марк очолює міжнародний податковий департамент фірми, а також очолює групу корпоративного та бізнес-податків і відділ податку на майно. Він має великий досвід податкового планування та юридичного аудиту, оскільки працював над багатьма великими угодами з нерухомістю, корпоративними реструктуризаціями, поглинаннями та продажами. Марк процвітає у створенні додаткової цінності для своїх клієнтів та відмінній командній культурі. У червні 2020 року Марк був призначений головою групи глобального оподаткування в Kreston.
Компонент 1 ОЕСР: Реформування міжнародної податкової дисципліни
January 18, 2024
Марк Тейлор, голова Kreston Global Tax Group, надає FT Adviser критичний аналіз рекомендацій ОЕСР щодо “суми А Компонента 1”. Він аналізує рекомендації Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо нової “Багатосторонньої конвенції для реалізації частини А Компоненту 1”. Це компонент ширшого проекту ОЕСР з протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (BEPS), спеціально розробленого для вирішення податкових проблем, пов’язаних з цифровізацією економіки. Сума А спрямована на перерозподіл податкових прав, щоб транснаціональні корпорації (ТНК) сплачували податки там, де знаходяться їхні клієнти, а не лише там, де вони є податковими резидентами.
Запровадження багатосторонньої конвенції
Ця концепція запроваджує кардинальну зміну в міжнародній податковій політиці, вимагаючи від транснаціональних корпорацій (ТНК) узгоджувати податкові відрахування з місцем здійснення економічної діяльності та створення вартості. Він відходить від традиційної моделі податкового резидентства, покладаючи більші податкові зобов’язання на ТНК у країнах, де вони отримують прибуток завдяки залученню споживачів.
Рекомендації ОЕСР свідчать про прогрес у прагненні реалізувати Компонент 1, хоча Багатостороння конвенція (MLC), необхідна для його впровадження, ще не набула чинності.
Режим BEPS: Цілі та результати
Ініціатива BEPS бореться зі стратегіями уникнення оподаткування, які використовують прогалини в міжнародних податкових правилах, що, за оцінками ОЕСР, щорічно коштує до 240 мільярдів доларів США недоотриманих доходів. Компонент 1 впливає на найбільші та найприбутковіші ТНК, пропонуючи перерозподілити частину їхніх прибутків на користь країн, де вони ведуть бізнес. Тим часом, Компонент 2 націлений на ширше коло компаній, встановлюючи мінімальну ставку корпоративного податку на рівні 15%.
Комерційний вплив та стратегічна відповідь
Тейлор підкреслює необхідність для ТНК переглянути свої податкові стратегії у світлі цих змін. Цифрові компанії, незважаючи на відсутність фізичної присутності в деяких юрисдикціях, повинні дотримуватися податкового законодавства там, де знаходяться їхні користувачі. Така еволюція податкового регулювання може призвести до збільшення податкових зобов’язань та витрат на дотримання податкового законодавства, особливо для малих та середніх підприємств (МСП), які працюють на міжнародному рівні з обмеженим бюджетом.
Боротьба з ухилянням та впровадження комплаєнсу
15 заходів ОЕСР забезпечують основу для стандартизації комплаєнсу та надають урядам повноваження для запобігання ухиленню від сплати податків. Серед них – забезпечення оподаткування в цифровій економіці, протидія гібридним угодам про уникнення подвійного оподаткування, визначення контрольованих іноземних компаній (КІК) та їхнє оподаткування, боротьба з пільговими податковими режимами, усунення прогалин у податкових угодах та узгодження трансфертного ціноутворення зі створенням доданої вартості.
Підготовка до переходу на BEPS
ТНК і малі та середні і середні підприємства, на які це впливає опосередковано, повинні залучати міжнародних податкових консультантів, щоб зорієнтуватися в цьому складному ландшафті. Консультанти відіграватимуть важливу роль у реструктуризації бізнес-моделей, оцінці глобальних податкових ризиків та розробці політики трансфертного ціноутворення відповідно до рекомендацій ОЕСР. Невиконання вимог загрожує суворими штрафами, але ретельна підготовка може підвищити прозорість діяльності компанії та ефективну глобальну податкову ставку.
Майбутнє міжнародного оподаткування
Поштовх до реформування міжнародного податкового законодавства для відображення сучасної цифрової та глобалізованої економіки, безсумнівно, вплине на всі компанії, що здійснюють транскордонну діяльність. Хоча всі наслідки цих реформ ще тільки починають проявлятися, вони свідчать про тверду прихильність політиків до адаптації міжнародної податкової системи до сучасних економічних реалій. Ці зміни не обмежуються найбільшими корпораціями, будь-який бізнес, що здійснює транскордонні продажі, повинен адаптуватися. Завдяки професійному керівництву бізнес може вигідно позиціонувати себе в умовах цих змін у глобальному оподаткуванні.
Якщо ви бажаєте поспілкуватися з одним із наших міжнародних податкових експертів, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Біляна Спаравало
Керівник відділу трансфертного ціноутворення, Kreston MDM, Сербія
Біляна Спараволо – керівник відділу трансфертного ціноутворення в Kreston MDM у Сербії. Маючи більш ніж десятирічну кар’єру, Біляна здобула значний досвід у сфері трансфертного ціноутворення, фінансового аудиту, фінансового контролінгу та корпоративної звітності. До нинішньої посади працювала фінансовим контролером в Adria Media та Nexe Group.
Вплив аутсорсингу на трансфертне ціноутворення у Східній Європі
January 12, 2024
Компанії повинні знати про вплив аутсорсингу на трансфертне ціноутворення у Східній Європі. У світі після COVID-19 відбуваються значні зміни, оскільки 77% європейських країн обирають аутсорсинг у межах континенту. Цей крок має на меті зміцнити глобальний ланцюг створення вартості (ГЛС) та зменшити надмірну залежність від традиційних партнерів з аутсорсингу, таких як Китай та Росія.
Зараз у центрі уваги перебуває Східна Європа, що викликає питання щодо її потенціалу скористатися цією новою тенденцією та складними проблемами трансфертного ціноутворення, які лежать на горизонті. Ми поспілкувалися з Біляною Спаравало, керівником відділу трансфертного ціноутворення Kreston MDM у Сербії, щоб з’ясувати нюанси цього мінливого ландшафту.
Переваги європейського аутсорсингу: Виграють бухгалтери та клієнти
З точки зору бухгалтера, аутсорсинг у Східній Європі має низку переваг. Насамперед, це забезпечує економічну ефективність і підвищену прибутковість, оскільки вартість робочої сили в цих регіонах значно нижча, ніж у західних країнах. Це дозволяє бухгалтерам отримувати доступ до нових членів команди зі спеціалізованими навичками та знаннями, яких може не вистачати у власному штаті. Гнучкість і масштабованість також сприяють привабливості аутсорсингу, дозволяючи бухгалтерам орієнтуватися в мінливому робочому навантаженні і більш ефективно адаптуватися до мінливих вимог.
Для клієнтів бухгалтерів переваги не менш переконливі. Аутсорсинг означає потенційну економію коштів, що може призвести до зменшення витрат на ведення бухгалтерського обліку. Клієнти, як і раніше, можуть розраховувати на високу якість послуг завдяки доступу до навичок і сучасних технологій, які пропонує аутсорсингова команда. Безпосереднє вливання досвіду та різноманітних поглядів, які привносять аутсорсингові команди, може значно покращити досвід клієнта. Крім того, аутсорсинг може сприяти впровадженню інноваційних практик і технологій, що сприятиме покращенню надання послуг.
Однак, незважаючи на значні переваги, фактичні вигоди від залучення європейського аутсорсингового партнера можуть відрізнятися залежно від таких факторів, як дотримання нормативно-правових вимог, захист даних, контроль якості, а також культурні та мовні відмінності.
Ознаки змін: Бізнес рухається до Східної Європи
“Перед тим, як розпочати аутсорсинг у Східній Європі, компанії, як правило, вивчають можливості в регіоні”, – зазначає Спаравало. Помітне зростання співпраці та партнерства між бізнесом та європейськими аутсорсинговими компаніями слугує відчутною ознакою цієї зміни. Це можна спостерігати через офіційні оголошення, прес-релізи та дискусії на галузевих заходах.
Додатковим показником є активна участь представників бізнесу в конференціях, форумах та галузевих заходах, що проводяться у Східній Європі. Це демонструє відчутну зацікавленість у використанні наявних можливостей місцевого аутсорсингу. Стратегії розширення, включаючи відкриття офісів або розширення існуючих офісів у країнах Східної Європи, ще більше підкреслюють прихильність до встановлення фізичної присутності, що полегшує аутсорсингову діяльність.
Стратегічно, компанії узгоджують свої пропозиції послуг із сильними сторонами та спеціалізаціями аутсорсингових компаній у Східній Європі. Сюди входять такі сфери, як ІТ-послуги, розробка програмного забезпечення та підтримка клієнтів. Структура інвестицій також може змінитися, оскільки бізнес спрямовує кошти на інфраструктуру, яка підтримує віддалену співпрацю, демонструючи свою готовність безперешкодно працювати з командами, розкиданими по різних регіонах.
Компанії, що займаються аутсорсингом геологорозвідувальних робіт, часто проводять консультації та дослідження ринку, спеціально орієнтовані на Східну Європу. Проактивні заходи, такі як адаптація бізнес-операцій до мов, які зазвичай використовуються в регіоні, та посилення уваги до ініціатив соціальної відповідальності, свідчать про прагнення розуміти та ефективно орієнтуватися в місцевому аутсорсинговому ландшафті.
Можливості для східноєвропейського бізнесу
Для компаній у Східній Європі така зміна парадигми є чудовою можливістю взяти активну участь у глобальному ринку аутсорсингу. Сильними сторонами регіону є багатомовна робоча сила, спільний часовий пояс, економічна ефективність та високоосвічений кадровий резерв. Східна Європа стала відомою завдяки своєму досвіду в ІТ та технологічному секторах, що робить її гарячою точкою для укладення контрактів на аутсорсинг у сфері програмної та веб-розробки, а також ІТ-підтримки.
Потенціал європейських компаній у сфері аутсорсингу не обмежується лише економічною ефективністю, а й їхнім прагненням надавати високоякісні послуги. Щоб повною мірою скористатися цією можливістю, компанії повинні стратегічно розвивати свою експертизу, щоб відповідати потребам клієнтів, що змінюються. Сильний акцент на маркетинг і брендинг для демонстрації досягнень і унікальних переваг стає першочерговим.
Безперервне навчання та вдосконалення, а також постійна увага до галузевих практик і тенденцій можуть зробити бізнес більш конкурентоспроможним. Встановлення присутності в індустрії за допомогою нетворкінгу також має вирішальне значення. Активна участь у конференціях та взаємодія з клієнтами і партнерами значною мірою сприяють досягненню цієї мети.
Інфраструктура також потребує уваги, оскільки бізнес повинен забезпечити себе технологічними та фізичними ресурсами для надання високоякісних послуг. Впровадження процесів, які демонструють прихильність до надання послуг, гнучкості та кастомізації, може ще більше підвищити привабливість бізнесу. Побудова довіри є надзвичайно важливою при роботі з аутсорсинговими проектами, пов’язаними з конфіденційною інформацією. Розвиток культури, орієнтованої на задоволення потреб клієнтів і довгострокові відносини, стає стратегічним підходом у цьому контексті.
Основні правила трансфертного ціноутворення у Східній Європі
“Хоча правила трансфертного ціноутворення у Східній Європі загалом відповідають стандартам, встановленим ОЕСР, важливо розуміти, що конкретні закони можуть відрізнятися в різних країнах регіону”, – говорить Спаравало. Вона зазначає, що всебічне розуміння загальних аспектів та основних правил є ключовим для бізнесу, який орієнтується в складнощах законів про трансфертне ціноутворення в європейських країнах.
Вимоги до документації: Звітність у розрізі країн (ЗКР): Транснаціональні компанії (ТНК) можуть бути зобов’язані подавати звітність за країнами відповідно до керівних принципів ОЕСР. Локальний файл та Майстер-файл: Компаніям може знадобитися підготувати документацію, включаючи детальний звіт про трансфертне ціноутворення на рівні транзакцій (локальний файл) та огляд глобальних бізнес-операцій (генеральний файл). Принцип витягнутої руки Операції між пов’язаними особами слід аналізувати за принципом “витягнутої руки”, що означає, що ціни повинні відповідати цінам, які були б узгоджені між непов’язаними компаніями.
Методи ціноутворення
Нормативно-правові акти, як правило, передбачають різні методи визначення звичайної ціни, такі як метод порівняльної неконтрольованої ціни (ПНЦ), метод ціни перепродажу (ЦП), метод “витрати плюс” та метод чистої операційної маржі (ЧОММ).
Угоди про попереднє ціноутворення (APA)
У деяких країнах підприємства можуть мати можливість укладати угоди про попереднє ціноутворення (APA) з податковими органами. Договори про взаємне узгодження дозволяють платникам податків та податковим органам узгодити методологію визначення трансфертного ціноутворення, уникаючи суперечок у майбутньому.
Вирішення спорів
Різні країни створили механізми вирішення спорів щодо трансфертного ціноутворення, включаючи процедури узгодження (MAP) з іншими країнами.
Наслідки недотримання вимог
Недотримання правил трансфертного ціноутворення може призвести до штрафних санкцій. Тяжкість наслідків залежить від характеру порушення.
Поріг документації
Можуть існувати певні критерії для визначення того, які організації зобов’язані дотримуватися вимог до документації.
Важливо зазначити, що в країнах Східної Європи все ще існують різні етапи розвитку регулювання трансфертного ціноутворення, а також різні практики. Тому доцільно проводити індивідуальні оцінки в кожній країні.
Типові проблеми трансфертного ціноутворення, з якими стикаються компанії у Східній Європі
Компанії, що працюють у Східній Європі, стикаються з низкою проблем у сфері трансфертного ціноутворення, які відображають складнощі бізнес-середовища та регуляторні особливості регіону. Однією з головних перешкод є складність і мінливість нормативно-правових актів. Кожна європейська країна має власне податкове законодавство, а це означає, що бізнес повинен ретельно узгоджувати свою діяльність з численними юрисдикційними вимогами.
Що стосується документації та дотримання вимог, компанії несуть відповідальність за ведення точних записів для підтримки своїх стратегій трансфертного ціноутворення. Вони повинні орієнтуватися у вимогах до звітності, встановлених країнами, що створює додатковий рівень складності. Доступ до порівнянних даних є ще однією суттєвою перешкодою, оскільки відповідну фінансову інформацію або транзакції для цілей валідації буває складно знайти.
Регіональний економічний клімат вносить додатковий рівень складності, оскільки ринкові умови та коливання валютних курсів впливають на прикордонні операції та визначення трансфертних цін.
Щоб успішно впоратися з цими викликами, компаніям варто розглянути можливість використання досвіду консультантів з трансфертного ціноутворення.
Інвестиції в рішення, безперервне навчання та проактивне управління ризиками з урахуванням специфіки галузі та унікальних умов трансфертного ціноутворення в східноєвропейських юрисдикціях, в яких вони працюють, також можуть бути корисними.
Адаптація та усвідомлення: Як орієнтуватися в мінливому ландшафті
Отже, при вирішенні питань трансфертного ціноутворення у Східній Європі компаніям необхідно застосовувати гнучкий підхід і добре розуміти, як місцеве законодавство та економічні умови можуть вплинути на їхні фінанси. Слідкувати за оновленнями правил трансфертного ціноутворення та взаємодіяти з податковими органами є обов’язковими кроками.
Аутсорсинговий ландшафт у Східній Європі створює не лише виклики, але й значні можливості як для бізнесу, так і для бухгалтерів. Успішна участь у цій тенденції вимагає стратегічного планування, готовності до навчання та проактивного підходу до вирішення проблем трансфертного ціноутворення в конкретному регіоні.
Прийнявши ці принципи, компанії можуть орієнтуватися в мінливому ландшафті та використовувати аутсорсинг на свою користь.
Якщо ви зацікавлені у веденні бізнесу в Сербії або інших країнах Східної Європи, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
Новини
Мартін Боннер
Партнер, юридична фірма AREA Bollenberger, Австрія
Сертифікований податковий консультант та спеціаліст з питань оподаткування, що спеціалізується на оподаткуванні транснаціональних груп, трансфертному ціноутворенні, ПДВ та податкових технологіях, а також має досвід у цій сфері. Має досвід роботи в бізнесі, юриспруденції та ІТ і прагне поєднати ці сфери.
Ніаршорінг в Європі: Захист ланцюгів доданої вартості
January 11, 2024
Ніаршорінг в Європі став трендом після COVID, оскільки компанії борються зі стратегічними змінами та викликами в глобальному бізнес-ландшафті і переносять операції ближче до дому. Серед складнощів міжнародної торгівлі трансфертне ціноутворення стає критично важливим аспектом, який потребує ретельного розгляду. Мартін Боннер, партнер австрійської юридичної фірми AREA Bollenberger, ділиться своїм баченням тенденцій, викликів та рекомендацій, що формують світ трансфертного ціноутворення та транскордонних операцій.
Ланцюги поставок і зсув у бік Європи
Останніми роками серед транснаціональних корпорацій з’явилася помітна тенденція, яка полягає в тому, що вони прагнуть захистити свої ланцюги доданої вартості. Мартін Боннер проливає світло на цей зсув: “Компанії все частіше практикують ніашорінг, де це можливо. Причини включають забезпечення безпеки ланцюга поставок, дотримання нормативних вимог та культурні аспекти”.
Мотивація цього кроку багатогранна. Безпека ланцюга поставок, дотримання вимог законодавства та культурна сумісність є ключовими факторами. Однак зміна є складним процесом. Боннер визнає такі проблеми, як наявність європейських постачальників і постійна потреба у постачанні з таких регіонів, як Азія, через міркування вартості. “Якщо постачання з Далекого Сходу виявиться значно дешевшим, це залишиться життєздатним варіантом”, – зазначає Боннер, вказуючи на регуляторні заходи, такі як Механізм прикордонного регулювання викидів вуглецю (CBAM), що спонукає до переходу на постачання з ЄС, щоб обійти вимоги законодавства та витрати на імпорт.
Динаміка трансфертного ціноутворення
Переміщення виробництва з Азії до Східної Європи приносить нові можливості та виклики у сфері трансфертного ціноутворення. Боннер пояснює: “Системи трансфертного ціноутворення зазвичай спрощуються, коли виробництво переміщується з Азії до Східної Європи”.
Однак простота має свої застереження. Податкові перевірки на Далекому Сході часто відхиляються від розуміння європейських правил трансфертного ціноутворення, що створює загрозу подвійного оподаткування. Боннер підкреслює важливість оцінки систем трансфертного ціноутворення на місцевому рівні в усіх відповідних регіонах.
Боннер підкреслює цінність використання мережі Kreston для зменшення цього ризику. “Наша мережа Kreston приносить користь: місцеві експерти з трансфертного ціноутворення знижують ризик подвійного оподаткування”, – стверджує він, підкреслюючи важливість глобальної системи підтримки у вирішенні складних питань, пов’язаних з транскордонними операціями.
Бізнес-ландшафт, що розвивається в Австрії
Аналізуючи останні 12 місяців, Боннер спостерігає зміну динаміки для міжнародних клієнтів, які ведуть бізнес в Австрії. “Посилилася робота з комплаєнсу, а економічні, геополітичні та глобальні політичні ризики призвели до зниження бажання інвестувати”, – зазначає він. Інвестиції, коли вони здійснюються, тепер більш стратегічно орієнтовані на внутрішні або ближчі ринки, що відображає тенденцію до неприйняття ризику та підвищеної уваги в нинішньому геополітичному кліматі.
Проактивні заходи для міжнародного бізнесу: Поради на 2024 рік
Оскільки компанії планують розширити свою діяльність в Австрії у 2024 році, Боннер пропонує комплексний набір рекомендацій. “Наш досвід показує, що навіть невеликі компанії все частіше піддаються перевіркам трансфертного ціноутворення”, – попереджає він. Боннер підкреслює важливість проактивної взаємодії з податковими аспектами з першого дня, включаючи трансфертне ціноутворення та податок на прибуток, ПДВ, митні платежі та наслідки регуляторних заходів, таких як CBAM.
“Маючи в своєму розпорядженні широкі ресурси та досвід мережі Kreston, ми добре оснащені, щоб надавати послуги найвищого рівня, враховуючи всі ці аспекти”, – запевняє Боннер. Його поради підкреслюють необхідність комплексного підходу та стратегічного передбачення для того, щоб орієнтуватися в заплутаній павутині транскордонних бізнес-операцій. Оскільки бізнес прокладає свій шлях через виклики та можливості міжнародної торгівлі, думки таких експертів, як Мартін Боннер, є цінним компасом, що спрямовує підприємства до успіху в умовах дедалі складнішого глобального ландшафту.
Девід очолює практику трансфертного ціноутворення в CBIZ та надає консультації з питань трансфертного ціноутворення та податкової оцінки, маючи за плечима понад 17 років роботи в цій сфері, переважно у відомих міжнародних аудиторських компаніях. Його досвід охоплює планування трансфертного ціноутворення, оцінку інтелектуальної власності, фінансове моделювання та багато іншого, обслуговуючи галузі від нафтогазової до програмної індустрії та організації, звільнені від оподаткування.
Виявлення ризиків трансфертного ціноутворення в цифровій економіці
August 18, 2023
Sector:Технології, медіа та телекомунікації
Глобальна економіка означає, що жорсткі кордони стають менш помітними, створюючи відчуття невизначеності щодо регуляторних зобов’язань і визначення того, де починається цінність цифрового продукту, а отже, визначення ризиків трансфертного ціноутворення в глобальних бізнес-операціях стає ще більш складним завданням. Девід Вітмер, національний керівник відділу трансфертного ціноутворення CBIZ та голова відділу трансфертного ціноутворення Kreston, досліджує цей новий виклик у своїй статті на сайті Corporate Compliance Insights.
Розуміння існуючих зобов’язань з трансфертного ціноутворення
По суті, трансфертне ціноутворення встановлює ставки, що стягуються в операціях між пов’язаними підприємствами, наприклад, материнськими компаніями та їхніми дочірніми компаніями, або між різними підрозділами бізнесу. Мета? Запобігти виведенню прибутку в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування, забезпечивши відповідність податків реальній діловій активності в даній країні.
Основним принципом є принцип “витягнутої руки”, який означає, що операції між пов’язаними сторонами повинні призводити до податкового результату, подібного до того, який був би отриманий, якби подібну операцію здійснили непов’язані сторони.
Він застосовується до матеріальних трансфертів, таких як фізичні товари, нематеріальних трансфертів, таких як інтелектуальна власність, операцій з надання послуг, таких як науково-дослідні роботи або маркетингові послуги, і навіть до фінансових угод.
Вплив цифрової економіки на трансфертне ціноутворення
Продаж товарів або надання послуг раніше вимагав відчутної, локальної присутності. Однак сучасна цифрова революція змінила бізнес-модель. Зростання кількості інтернет-магазинів, централізованих глобальних складів і повсюдних додатків для смартфонів є прикладом таких змін.
З появою таких технологій, як Інтернет речей (IoT), аналіз великих даних, штучний інтелект і блокчейн, значні прибутки тепер можна отримати від цифрових напрямків. А завдяки віддаленій роботі та хмарним технологіям змінюється саме визначення місця надання послуг та продажу.
Враховуючи ці нюанси, бізнес повинен бути пильним і проактивним, щоб залишатися на правильному боці комплаєнсу.
Вплив нормативних актів ОЕСР
Втрата податкових надходжень від маніпуляцій з прибутком, які оцінюються від 100 до 240 мільярдів доларів США щорічно, спонукала Організацію економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) до дій. Вони очолили ініціативу BEPS (розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування) з планом дій з 15 пунктів та двокомпонентною структурою.
Ключові моменти включають:
Пункт 1: Спрямування належного оподаткування цифрових підприємств, навіть якщо вони не мають фізичної присутності в юрисдикції, що генерує прибуток. Пункт 8: Зосередження уваги на проблемі оцінки нематеріальних активів для запобігання їх переміщенню всередині корпоративної групи.
Еволюція призвела до появи BEPS 2.0, де Компонент 1 є особливо важливим для трансфертного ціноутворення. Вона наголошує на оподаткуванні БНП (багатонаціональних підприємств) на тих ринках, де вони працюють і отримують доходи, навіть якщо немає їхньої безпосередньої фізичної присутності.
Хоча ОЕСР встановила керівні принципи трансфертного ціноутворення, країни можуть по-різному їх інтерпретувати. Спорадична поява податків на цифрові послуги (ПЦП) у різних країнах додає ще один рівень складності, викликаючи занепокоєння щодо подвійного оподаткування. Проте, з початком дії Компоненту 1 прогнозується поступове припинення застосування ПВК. На сьогоднішній день понад 135 країн прийняли двокомпонентний план.
Критичні кроки для БНП
У міру того, як змінюється бізнес-середовище, компанії, що розвиваються в цифровому форматі, повинні розуміти своє становище, передбачати фактори, що визначають трансфертне ціноутворення в їхньому регіоні, і вдосконалювати свої операції. Прорахунки можуть призвести до небажаних коригувань доходу, збільшення податків, пені та штрафів. Для ретельного планування БНП повинні це робити:
Переглянути політику та розробити найкращі практики: БНП повинні поставити під сумнів актуальність та обґрунтованість своїх поточних стратегій трансфертного ціноутворення. Чи обґрунтовує та підтримує документація поточний підхід? Чи потребують перекалібрування внутрішньокорпоративні угоди?
Проведіть аналіз витрат на комплаєнс: Хоча комплаєнс вимагає фінансових ресурсів, наслідки його недотримання можуть бути дорожчими. Таким чином, формування планів трансфертного ціноутворення має ґрунтуватися на рішеннях, які вміло та економічно мінімізують ризики.
Точне визначення створення цінності: Визнання впливу цифрової трансформації на ланцюжок створення цінності компанії має першорядне значення. Це гарантує, що розподіл прибутку відображає реальні економічні результати різних видів діяльності.
Визначте юрисдикцію ІВ: Визначення того, яка компанія в групі володіє правами на нематеріальні активи, створені за допомогою цифрових технологій, та їх географічне розташування може суттєво вплинути на трансфертне ціноутворення. Крім того, компанії повинні обміркувати, чи є передача прав власності на ІВ всередині компанії стратегічною.
Стратегічне планування організаційних структур: Компанії повинні розглянути можливість створення таких структур, як представництва на місцях, які можуть сприяти дотриманню місцевого законодавства. Крім того, створення компанії з перепродажу може бути корисним для управління ризиками, пов’язаними з постійними представництвами та коригуванням трансфертного ціноутворення. Розгляд механізмів розподілу витрат, коли витрати, пов’язані з нематеріальними активами, розподіляються між асоційованими організаціями, є ще одним напрямком, який варто дослідити.
Окрім цих міркувань, виникають численні запитання. Як розподіляти вартісний внесок віддалених працівників, які обслуговують кілька територій? Як інноваційні технології, такі як штучний інтелект, віртуальна реальність та автоматизація, впливають на потоки доходів? Як збір даних впливає на створення цінності? Міркувань безліч.
По суті, для БНП, які пропонують послуги та товари на міжнародному рівні, вдосконалення стратегій трансфертного ціноутворення для забезпечення постійного дотримання як глобальних, так і місцевих нормативних вимог є життєво важливим, хоча й складним завданням. Для визначення вартості нематеріальних активів та встановлення правильних підходів до трансфертного ціноутворення, як правило, необхідні ретельний аналіз, моделювання та бенчмаркінг.
Очевидним є те, що методології, які були розроблені понад століття тому для звичайного бізнесу, зараз потребують переосмислення для цифрової епохи. Ця епоха створює підвищені виклики для трансфертного ціноутворення, і компанії повинні залишатися проактивними та адаптивними при розробці стратегій, щоб зберегти стійкість.
Зв ‘яжіться з одним з експертів Kreston Global з трансфертного ціноутворення вже сьогодні.
Новини
Посібник зі створення бізнесу в Італії
August 3, 2023
Kreston TDL Italy, член міжнародної мережі Kreston Global, створив детальний 128-сторінковий посібник зі створення бізнесу в Італії. Цей посібник призначений для всіх, хто інвестує в Італію, щоб допомогти вам зорієнтуватися в італійському бізнес-ландшафті.
Посібник пропонує поглиблений аналіз різних аспектів, що є невід’ємною частиною ведення бізнесу в Італії. Він починається зі знайомства з корпоративними та правовими структурами країни, включаючи вивчення різних форм суб’єктів господарювання. Наступні розділи присвячені процедурам створення та ліквідації компаній, тонкощам злиття та поглинання, а також відповідальності, що випливає з корпоративної кримінальної відповідальності.
Розуміння податків в Італії
Посібник Kreston TDL проливає світло на складну податкову систему Італії. Посібник охоплює корпоративні податки, податок на прибуток підприємств, ПДВ та податок на доходи фізичних осіб і містить вичерпний аналіз основних стимулів, заходів боротьби з ухиленням від сплати податків та податків, що утримуються у джерела виплати. Він також надає поглиблені знання про реєстрацію ПДВ, повернення, відрахування та механізми міжнародних поставок товарів і послуг.
Бізнес-законодавство в Італії
У посібнику також розглядаються різні правові аспекти, такі як митні, акцизні збори, імпортний ПДВ, процедури бухгалтерського обліку, вимоги до подання звітності та системи аудиту. Крім того, вона пропонує комплексні консультації з таких потенційно складних питань, як трансфертне ціноутворення, банкрутство, реорганізація, процедури реструктуризації заборгованості та трудове законодавство.
Місцеві експерти
Посібник пропонує вам безцінну технічну інформацію від команди експертів Kreston TDL, яка допоможе вам прийняти обґрунтовані рішення та заощадити час і гроші, правильно організувавши бізнес в Італії.
Заснована в 1985 році, Studio TDL є незалежною італійською фірмою, яка спеціалізується на податковому, корпоративному та трудовому консультуванні, а також на послугах адміністративного аутсорсингу. Маючи команду сертифікованих бухгалтерів, аудиторів та консультантів з трудових питань, фірма надає послуги міжнародним компаніям та групам, використовуючи свої давні зв’язки з найбільшими міжнародними професійними фірмами.
Якість послуг Studio TDL забезпечується високим рівнем професіоналізму команди. Вони пропонують широкий спектр послуг з податкових, корпоративних, бухгалтерських та трудових питань, обслуговуючи як місцевих, так і міжнародних клієнтів. Це підтримується новітніми методологіями та широкою мережею міжнародних зв’язків.
Фахівці Studio TDL беруть активну участь у конференціях та галузевих журналах, а також є членами дослідницьких комісій, створених відповідними професійними інститутами в Мілані. Ця співпраця, разом із власним навчальним центром, дозволяє їм підтримувати актуальні знання та розвивати найкращі практики. Таким чином, вони можуть забезпечити надійну підтримку навіть найскладніших операцій. Глибоке розуміння італійського бізнес-середовища робить Studio TDL найкращим джерелом для створення та ведення бізнесу в Італії.
Вплив цифрової революції на трансфертне ціноутворення
January 26, 2023
Цифрові технології та глобальна економіка спричинили глибокі зміни в тому, як компанії ведуть глобальні бізнес-операції. Бізнес стикається з проблемами трансфертного ціноутворення, особливо коли йдеться про міжнародні транзакції. Девід Вітмер (David Whitmer), національний провідний спеціаліст з трансфертного ціноутворення в CBIZ MHM та голова Глобальної групи з трансфертного ціноутворення Kreston, і Ганеш Рамасвамі (Ganesh Ramaswamy), партнер Kreston Rangamani and Associates LLP, регіональний директор Глобальної податкової групи в Азійсько-Тихоокеанському регіоні, були запрошені прокоментувати ці зміни до редакції International Accounting Bulletin. Читайте повну версію статті тут або її короткий виклад нижче.
Цифрова революція та великі дані
Цифрова революція має глибокий вплив на функціонування бізнес-підприємств, замінюючи фізичні системи на системи в кіберпросторі. Це повністю змінило спосіб взаємодії компаній зі своїми клієнтами, запровадивши способи аналізу їхньої поведінки та вподобань в Інтернеті. Ці знання використовуються для інновацій у ланцюгах створення вартості та розробки більш привабливих клієнтських пропозицій і потоків доходів.
Хмарні обчислення, штучний інтелект, блокчейн, Інтернет речей, VAR та автоматизація – все це пропонує організаціям потенціал для оптимізації операцій, підвищення рівня залученості клієнтів та скорочення витрат за допомогою великих даних, надаючи цінну інформацію про те, що є успішним і провальним на ринку.
Компанії використовують штучний інтелект як засіб вдосконалення своїх стратегій цифрового маркетингу. Використовуючи ШІ для прогнозування попиту, профілювання клієнтів і покращення клієнтського досвіду, компанії можуть підвищити рівень прихильності до бренду.
Компанії, які впроваджують цифрову трансформацію, отримають переваги автоматизації, економічної ефективності та передових заходів безпеки.
Цифрові трансформації та трансфертне ціноутворення
Наслідки цифрової трансформації є далекосяжними і мають вплив на трансфертне ціноутворення. Такі технології, як штучний інтелект, робототехніка та блокчейн, змінили способи взаємодії та укладання угод між компаніями, що суттєво вплинуло на підхід до трансфертного ціноутворення.
Податкові регулятори в усьому світі висловлюють занепокоєння щодо систем, які не здатні зафіксувати прибуток, отриманий від оцифрування бізнесу. Такий дохід часто отримують у місцях, де фірми не мають фізичної присутності, що дозволяє їм уникати податків. Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) відреагувала на це Компонентом 1, який змусить транснаціональні корпорації сплачувати податки там, де вони ведуть бізнес і приносять дохід. Різні країни Європи, Азії, Латинської Америки та Африки вже запровадили податок на цифрові послуги (DST), який оподатковує верхню частину зароблених грошей. Очікується, що реалізація Компоненту 1 призведе до того, що багато країн поступово відмовляться від таких зборів.
Компанії з різних секторів, які проходять цифрову трансформацію, повинні розглянути кілька важливих питань трансфертного ціноутворення. Такі питання, як:
Хто володіє правами на будь-які цінні нематеріальні активи, створені в результаті оцифрування?
Як цифрова трансформація вплинула на ланцюжок створення вартості групи?
Позиції з трансфертного ціноутворення вже визначені транснаціональною групою – чи є вони обґрунтованими та підкріплені необхідними документами?
Ви використовуєте віддалених працівників у великих масштабах? Розглянемо, як ці особи роблять свій внесок у вигляді послуг і продажів у різних податкових юрисдикціях.
Чи є у вас централізована складська система, яка дозволяє вам обслуговувати продажі з одного місця в декількох країнах? Вам потрібно переглянути всі чинні внутрішньокорпоративні угоди, щоб переконатися, що вони не відстають від мінливого ландшафту.
Як ви будете стежити за технологіями, що розвиваються у вашій організації, а також за їхнім поширенням у комерційних мережах і ланцюгах поставок?
Транснаціональні компанії використовують аналітику великих даних та штучний інтелект для покращення своїх маркетингових зусиль, а також для вирішення питань контролю якості та оптимізації виробничих операцій. Вони повинні фіксувати дані про те, як ці досягнення сприяли збільшенню доходів багатонаціональної компанії. Щоб обмежити проблеми трансфертного ціноутворення в цифрову епоху, вони повинні знати, де вони отримали ці дані і як вони були інтегровані в технічний прогрес.
Отже, очевидно, що вплив на податкові зобов’язання є досить значним, щоб глобальні та цифрові компанії розуміли свою позицію і те, як це вплине на трансфертне ціноутворення в їхньому бізнесі.
Щоб поговорити з одним із наших експертів з трансфертного ціноутворення, зв‘яжіться з нами.
Новини
Пан Кіт Хенг
Партнер з аудиту, Kreston Cambodia
КітХенг, АССА, CPA , має більш ніж 17-річний досвід роботи у сфері податкового та бухгалтерського консалтингу з міжнародними аудиторськими компаніями, включаючи документацію з трансфертного ціноутворення, оцінку майна, оцінку бізнес-ризиків, організацію фінансування, участь у злиттях та поглинаннях, а також транскордонне податкове та бухгалтерське консультування.
Пані Хаінг Сівтіенг
Податковий директор, Canada Bank
Haing Sivtieng, MBA, CAT , більше 10 років займається податковими та бухгалтерськими послугами, включаючи міжнародні податки, річний податок на прибуток, ПДВ, податки у джерела виплати, злиття та поглинання, а також транскордонне передавання. Вона отримала сертифікат спеціаліста з бухгалтерського обліку в АССА, Великобританія, та здобула ступінь магістра з фінансів у Нантському університеті Франції. Вона вільно володіє китайською та англійською мовами.
Трансфертне ціноутворення в Камбоджі
September 12, 2022
Наразі в Камбоджі деякі з найактуальніших корпоративних питань лежать у площині ризику трансфертного ціноутворення. Ці ризики зменшуються завдяки розумінню, плануванню та дотриманню податкового законодавства.
Платники податків вже стикаються з проблемами у сфері внутрішньогрупових операцій купівлі-продажу, кредитування пов’язаних осіб, ставок заробітної плати та орендних ставок, що часто призводить до податкових перевірок з боку податкових органів.
У 2017 році Міністерство економіки та фінансів видало Практичні рекомендації щодо визначення доходів та витрат пов’язаних сторін, які охоплюють аналіз витягнутої руки, діапазон витягнутої руки, методи, які застосовуються до операцій на умовах витягнутої руки, внутрішньогрупові послуги та документацію.
Kreston Cambodia може допомогти клієнтам:
Розробка методології трансфертного ціноутворення відповідно до податкового законодавства.
Процеси бенчмаркінгу як для внутрішньої, так і для зовнішньої інформації.
Підготовка документації з трансфертного ціноутворення для дотримання податкового законодавства.
Проведення аналізу та моделювання внутрішньофірмових сервісів.
Консультування з питань бенчмаркінгу фінансових інструментів, таких як ринкова процентна ставка.
Допомагаємо з переоцінкою податків.
Інші послуги з податкового та бухгалтерського консультування.
Пошук
Ми використовуємо файли cookie на нашому веб-сайті, щоб надати вам найбільш релевантний досвід, запам'ятовуючи ваші уподобання та повторні відвідування. Натискаючи "Прийняти всі", ви даєте згоду на використання ВСІХ файлів cookie. Однак ви можете відвідати "Налаштування файлів cookie", щоб змінити свою згоду.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.