جيلينا ميهيك مونيتش
المدير العام، كريستون MDM، صربيا
مدير إداري ذو خبرة ويتمتع بخلفية قوية في تطوير الأعمال والاستراتيجية والقيادة. مدقق حسابات ومحاسب معتمد وخبير محكمة مسجل يتمتع بخبرة في الاقتصاد والمالية. عضوية واسعة النطاق في مجلس الإدارة واللجان، بما في ذلك المجلس الإشرافي لبنك Unicredit في صربيا ومجلس الضرائب والمالية AmCham. مؤلف منشور في منشورات تجارية مرموقة. حاصل على درجة الماجستير في التمويل الكمي ودرجة البكالوريوس في الاقتصاد. يجيد اللغتين الصربية والإنجليزية مع كفاءة محدودة في اللغة الإسبانية. ملتزمون بقيادة النمو وتحقيق النتائج وتعزيز التحالفات الاستراتيجية. تحمل يلينا مؤهلات من جامعة شرق الصين للعلوم والتكنولوجيا وجامعة بلغراد، كلية الاقتصاد والأعمال .
تخصيص التكاليف في وثائق تسعير التحويل
July 2, 2024
يعد تخصيص التكاليف في تسعير التحويل جانبًا مهمًا من جوانب الضرائب الدولية للشركات متعددة الجنسيات (MNEs). ومن المكونات الرئيسية هو التخصيص السليم للتكاليف، والذي يضمن أن تعكس المعاملات بين الشركات معيار الاستقلالية، كما هو مطلوب في المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. تستكشف هذه المقالة مبادئ تخصيص التكاليف في وثائق تسعير التحويل، مع التركيز على الامتثال للمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
فهم تخصيص التكاليف في تسعير التحويل
يتضمن تخصيص التكاليف توزيع التكاليف التي تتكبدها مجموعة متعددة الجنسيات على مختلف الكيانات داخل تلك المجموعة. تضمن هذه العملية أن يتحمل كل كيان نصيبه العادل من التكاليف، بما يعكس الوظائف التي يؤديها والأصول المستخدمة والمخاطر التي يتحملها كل كيان. إن التخصيص السليم للتكاليف أمر بالغ الأهمية لتحديد أسعار التحويل التي تتوافق مع مبدأ الاستقلالية.
إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تخصيص التكاليف
تشدد المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على عدة جوانب رئيسية ذات صلة بتخصيص التكاليف، مما يضمن أن تعكس المعاملات بين الشركات ظروف السوق وتلتزم بمبدأ الاستقلالية.
أولاً، يجب تخصيص التكاليف كما تفعل الكيانات المستقلة في ظل ظروف مماثلة، مما يضمن العدالة والدقة.
تميز المبادئ التوجيهية بين التكاليف المباشرة وغير المباشرة. ينبغي أن تُنسب التكاليف المباشرة إلى معاملات أو أنشطة محددة، في حين ينبغي تخصيص التكاليف غير المباشرة، التي تستفيد منها كيانات أو أنشطة متعددة، باستخدام أساس معقول ومتسق.
يوصى باستخدام مفاتيح أو معايير التخصيص، مثل إيرادات المبيعات أو عدد الموظفين أو مقاييس الاستخدام، لتعكس الواقع الاقتصادي الأساسي. يجب أن يكون المفتاح الذي تم اختياره مبررًا ومتماشيًا مع القيمة التي يساهم بها كل كيان، مما يضمن تخصيصات عادلة وسليمة اقتصاديًا.
التوثيق القوي أمر بالغ الأهمية لدعم طرق تخصيص التكاليف. يجب أن تتضمن الشركات متعددة الجنسيات وصفًا تفصيليًا لمفاتيح التخصيص المستخدمة والأساس المنطقي وراءها وأي افتراضات أو تعديلات تم إجراؤها، مما يوفر الشفافية للسلطات الضريبية.
يتم التشديد على الاتساق والمعقولية، مع تطبيق طرق تخصيص التكاليف بشكل متسق مع مرور الوقت وتعكس بشكل معقول القيمة التي يساهم بها كل كيان. يجب أن تكون التغييرات الكبيرة في طرق التخصيص موثقة ومبررة بشكل جيد، مع الحفاظ على سلامة عملية تخصيص التكاليف.
الخطوات العملية لتخصيص التكاليف بما يتوافق مع المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
ولضمان الامتثال للمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، يجب على الشركات متعددة الجنسيات اتباع نهج منظم لتخصيص التكاليف في وثائق تسعير التحويل الخاصة بها:
تحديد التكاليف والأنشطة – ابدأ بتحديد جميع التكاليف التي تتكبدها المجموعة والأنشطة أو المعاملات التي تتعلق بها. ويشمل ذلك التكاليف المباشرة وغير المباشرة.
تحديد مفاتيح التخصيص المناسبة – حدد مفاتيح التخصيص التي تعكس بدقة المساهمات الاقتصادية لكل كيان. على سبيل المثال، في حالة تخصيص تكاليف التسويق، قد تكون إيرادات المبيعات مفتاحًا مناسبًا.
تطبيق مفاتيح التخصيص بشكل متسق – استخدم مفاتيح التخصيص المختارة بشكل متسق في جميع الكيانات ذات الصلة وعلى مدار الوقت. يساعد هذا الاتساق على إثبات أن طريقة تخصيص التكاليف معقولة وموثوقة.
توثيق العملية – الاحتفاظ بتوثيق تفصيلي لعملية تخصيص التكاليف بالكامل. يجب أن يشمل ذلك:
أ. وصف للتكاليف والأنشطة.
ب. مفاتيح التخصيص المختارة والأساس المنطقي لاختيارها.
ج. الحسابات والمنهجيات المستخدمة لتخصيص التكاليف.
د. أي افتراضات أو تعديلات تم إجراؤها أثناء العملية.
المراجعة والتحديث بانتظام – قم بمراجعة طرق تخصيص التكاليف بشكل دوري للتأكد من أنها لا تزال مناسبة وتعكس أي تغييرات في بيئة الأعمال أو الهيكل التنظيمي. قم بتحديث الوثائق لالتقاط هذه التغييرات.
التحديات وأفضل الممارسات
يطرح تنفيذ تخصيص التكاليف وفقاً للمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية العديد من التحديات. إن ضمان الوصول إلى بيانات دقيقة وموثوقة أمر بالغ الأهمية لتخصيص التكاليف بفعالية. ينبغي على الشركات متعددة الجنسيات الاستثمار في أنظمة قوية لإدارة البيانات لجمع المعلومات الضرورية والتحقق من صحتها، حيث أن ضعف جودة البيانات يعيق التطبيق المتسق لأساليب تخصيص التكاليف.
تضيف نماذج الأعمال المعقدة طبقة أخرى من الصعوبة. بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات ذات الهياكل المتنوعة، قد يكون تحديد مفاتيح التخصيص المناسبة أمراً شاقاً. يساعد التحليل الوظيفي التفصيلي في تحديد طرق التخصيص المناسبة من خلال تقييم أنشطة محددة ومساهمات اقتصادية محددة.
تزيد الاختلافات التنظيمية بين الولايات القضائية من تعقيد الامتثال. يجب على الشركات متعددة الجنسيات أن تتعامل مع التفسيرات المختلفة لمبادئ تخصيص التكاليف، مع ضمان توافق الأساليب مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية واللوائح المحلية لتجنب النزاعات والعقوبات.
يجب أن تحدد الاتفاقيات بين الشركات بوضوح طرق توزيع التكاليف والمسؤوليات، مما يعزز الشفافية ويخفف من حدة النزاعات. تسهل هذه الاتفاقيات التبرير أثناء عمليات التدقيق.
تساعد عمليات التدقيق الداخلي المنتظمة لممارسات تسعير التحويل في تحديد التناقضات وتصحيحها، مما يضمن الامتثال المستمر. تتيح المراجعات الدورية للشركات متعددة الجنسيات التكيف مع التغييرات التنظيمية وظروف العمل، والحفاظ على وثائق دقيقة ويمكن الدفاع عنها.
يعد التخصيص السليم للتكاليف جانباً أساسياً من جوانب تسعير التحويل الذي يضمن الامتثال لمبدأ الاستقلالية والمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. من خلال اتباع نهج منظم، والحفاظ على وثائق قوية، ومعالجة التحديات المشتركة، يمكن للشركات متعددة الجنسيات تحقيق تخصيص دقيق ومبرر للتكاليف. لا يساعد ذلك في الامتثال التنظيمي فحسب، بل يعزز أيضًا من الشفافية والكفاءة العامة للمعاملات بين الشركات. مع استمرار السلطات الضريبية في التدقيق في ممارسات تسعير التحويل، سيظل الالتزام بالمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في تخصيص التكاليف محور تركيز الشركات متعددة الجنسيات.
