La reforma fiscal “justa” de Australia se dirige a las multinacionales

July 30, 2024

La reforma fiscal australiana del “reparto equitativo” afecta a las multinacionales después de que el sistema fiscal de Australia sufra una importante remodelación. El sistema fiscal australiano está siendo objeto de una reforma muy necesaria. Los críticos afirman que simplemente no puede hacer frente al comercio multinacional, a la creciente competencia mundial por las inversiones, a Internet y a la economía digital. También se le ha criticado por injusto, y una de las primeras áreas en las que se ha centrado el gobierno es la fiscalidad de las multinacionales.

Hacer que las multinacionales paguen lo que les corresponde – Proyecto de Ley de Integridad y Transparencia 2023

El 27 de marzo de 2024, el Proyecto de Ley de Modificación de las Leyes del Tesoro (Hacer que las multinacionales paguen lo que les corresponde – Integridad y Transparencia) de 2023 completó su tramitación en el Parlamento Federal. Este proyecto de ley contiene las enmiendas para introducir un nuevo régimen de subcapitalización que se aplicará a la mayoría de las empresas para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de julio de 2023. Se convertirá oficialmente en ley cuando el proyecto reciba la sanción real.

El proyecto de ley pretende reforzar las normas australianas sobre subcapitalización para combatir lo que el gobierno considera deducciones de deuda excesivas que erosionan la base impositiva nacional. Limitará la cantidad de deuda utilizada para financiar operaciones o inversiones australianas y desautorizará las deducciones de deuda cuando la deuda utilizada para financiar activos australianos supere determinados límites. Se aplica a la mayoría de las empresas multinacionales que operan en Australia con al menos 2 millones de dólares australianos en deducciones de deuda.

El proyecto de ley afectará a las entidades australianas que inviertan en el extranjero y a sus entidades asociadas; a las entidades extranjeras que inviertan en Australia; a las entidades australianas con determinadas operaciones en el extranjero y a sus entidades asociadas; a las entidades australianas controladas desde el extranjero; y a las entidades extranjeras con operaciones o inversiones en Australia.

Fecha límite para el “reparto justo” de impuestos en Australia

Los retrasos del proyecto de ley han hecho que el nuevo régimen fiscal se haya promulgado sólo meses antes del ejercicio fiscal al que se aplica. Las empresas cuyo ejercicio finaliza el 30 de junio han tenido menos de ocho semanas para reestructurar sus acuerdos de endeudamiento.

Independientemente del cierre del ejercicio, esto creará mucho trabajo a los clientes. Las organizaciones tendrán ahora la obligación de rastrear y documentar el uso de todos los préstamos a partes vinculadas para evaluar si se utilizan con fines de creación de deuda no admisibles. Puede que merezca la pena reestructurar la deuda, como el uso de capital circulante con fines de creación de deuda no admisible.

Los clientes también tendrán que convencer a su auditor de que sus gastos por intereses no dan lugar a una diferencia fiscal permanente. Todas las empresas deben asesorarse fiscalmente y, como mínimo, elaborar un nuevo modelo de subcapitalización, ya que los formularios de declaración de la renta de 2024 exigirán que se revele el método de subcapitalización elegido y aplicado.

No hay que subestimar lo complejo y difícil que será aplicar las nuevas normas a una variedad tan amplia de empresas. Va a ser necesario consultar a expertos técnicos contables y bancarios, y para algunos, el camino hacia el cumplimiento será accidentado. Algunas organizaciones pueden encontrarse en una situación en la que auténticos acuerdos comerciales den lugar a denegaciones de deducción de deudas. Habrá que actuar lo antes posible ante cualquier incertidumbre en las posiciones fiscales que pueda requerir revelaciones en las cuentas financieras.

El proyecto de ley exige que el gobierno lleve a cabo una revisión de las modificaciones sobre subcapitalización que comience, a más tardar, el 1 de febrero de 2026. Esto brindará la oportunidad de evaluar el impacto de estos cambios, incluyendo si las enmiendas han tenido algún efecto sobre la capacidad de Australia para atraer inversiones extranjeras.

Inversores extranjeros directos

Australia es considerada una opción muy atractiva para la inversión extranjera directa (IED) por muchas empresas de todo el mundo, con una alta clasificación en el índice de confianza de la IED en 2024, según Statista. Las economías extranjeras tenían un total de 4,7 billones de dólares invertidos en Australia a finales de 2023.

Aunque la minería y la energía siguen atrayendo la mayor parte de la inversión, el sector tecnológico está en auge. El tesorero Jim Chalmers ha dicho que quiere que las empresas tecnológicas paguen los impuestos que les corresponden, y una reciente victoria fiscal sobre los derechos de autor tendrá importantes repercusiones.

Estudio de caso: PepsiCo

El 30 de noviembre de 2023, el Tribunal Federal de Australia falló a favor de la Oficina Australiana de Impuestos en un litigio con PepsiCo. La ATO argumentó que determinadas partes de los pagos realizados en relación con los acuerdos de embotellado eran cánones y, por tanto, estaban sujetos a la retención de impuestos sobre cánones. También se dictaminó que se aplicaría el impuesto sobre beneficios desviados.

Es la primera vez que un tribunal examina el impuesto sobre beneficios desviados de Australia desde su introducción en 2017. Las multinacionales se verán ahora sometidas a un mayor escrutinio de los cánones implícitos que se derivan del uso de la propiedad intelectual y es posible que se produzcan cambios en la interpretación de los convenios fiscales.

Está claro que tanto las multinacionales nacionales como las extranjeras tendrán que ser rigurosas en sus informes y necesitarán mucha ayuda externa para asegurarse de que no caen en la trampa del nuevo régimen fiscal. Si el gobierno australiano quiere que las grandes corporaciones sean el villano, las empresas tienen que asegurarse de que sus informes sean lo más transparentes posible.

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