Guillermo Narvaez
Sócio tributário do escritório da Kreston na Cidade do México, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é sócio tributário do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e diretor técnico tributário do Global Tax Group, Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em tributação internacional, impostos corporativos, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações corporativas e litígios.
Na área de tributação internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transações internacionais.
Isenção de substância econômica
dezembro 20, 2023
As regras de isenção de substância econômica garantem que as empresas que realizam negócios em uma determinada jurisdição tenham uma presença econômica genuína e conduzam atividades econômicas reais, em vez de simplesmente estabelecerem empresas de fachada para fins de evasão fiscal.
Uma empresa estrangeira controlada (CFC)
Uma Controlled Foreign Company (CFC) é um termo usado na tributação internacional para descrever uma empresa que é controlada por um residente de outro Estado e que está sujeita a determinadas regras de evasão fiscal. O principal objetivo das regras da CFC é evitar que os contribuintes transfiram sua renda para jurisdições com baixa tributação ou sem tributação por meio do controle de empresas estrangeiras.
De acordo com essas regras, determinadas empresas devem atender aos testes de substância econômica, e o não cumprimento pode resultar em penalidades e consequências.
Finlândia: Estudo de caso
Uma empresa na Finlândia possuía, em sua maior parte, uma empresa privada de responsabilidade limitada (“SARL”) em Luxemburgo. A SARL foi criada para administrar os ativos da família. Os ativos do balanço patrimonial excederam os passivos da empresa. A empresa recebeu receita corrente de seu investimento estratégico para financiar suas atividades de investimento ativo.
A SARL tem um escritório, funcionários e equipamentos de escritório suficientes para realizar as atividades necessárias para administrar os ativos. Havia apenas alguns funcionários, mas eles gerenciavam efetivamente a operação da SARL, incluindo um diretor de investimentos que era responsável pelos investimentos da empresa, mas sempre seguindo a política de investimentos da SARL.
Isenção de substância econômica
A Agência Tributária da Finlândia, após considerar o histórico da SARL, sua atividade de investimento e sua localização em um Estado do EEE, concedeu uma decisão ao proprietário finlandês da SARL, desconsiderando-a como uma CFC (Controlled-Foreign Company) para fins fiscais na Finlândia, com base na isenção de substância econômica. A administração tributária considerou a SARL como uma empresa de investimento com base na natureza de suas operações, que em parte tinham características de uma holding. Em resumo, na opinião da autoridade fiscal, a SARL era uma empresa ativa com atividade de substância econômica e, portanto, não deveria ser tributada pelo regime CFC em vigor na Finlândia.
Acumulado no estado residente
Em linhas gerais, o impacto das regras da CFC é que um contribuinte deve acumular em seu Estado de residência a renda gerada por uma empresa total ou parcialmente detida e localizada em um Estado diferente. Ao contrário, se a empresa estrangeira não atender às características para ser considerada uma CFC, seus resultados financeiros não serão reconhecidos no Estado de residência do proprietário do patrimônio. Grande diferença.
No caso Finish, a decisão foi concedida com base em uma regra local de isenção específica – a isenção de substância econômica. O contribuinte provou que a SARL tinha atividade comercial suficiente (ou seja, operação de investimento) realizada em Luxemburgo principalmente com seus próprios recursos – funcionários, ativos e direção.
Por que o contribuinte finlandês conseguiu provar que a SARL não deve ser considerada uma empresa estrangeira controlada? Porque o contribuinte forneceu ativos e outros elementos à SARL para dar a ela um status independente com uma operação ativa e, mais importante, com atividade comercial real.
É mais provável que se evite um regime de CFC quando a unidade de negócios efetivamente realiza uma atividade ativa e substancial.
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