Os especialistas do nosso comitê de ESG comentam sobre o progresso do ESG na América do Norte, explorando as implicações da nova legislação e como ela está mudando a realização de negócios na região.
Relatórios ESG na América do Norte e no Canadá
O ambiente regulatório de ESG nos EUA e no Canadá está evoluindo rapidamente, com ambos os países tomando medidas para aumentar a transparência e a responsabilidade pelo desempenho de ESG. Nos EUA, a Securities and Exchange Commission (SEC) propôs novas regras que exigiriam que as empresas públicas divulgassem informações sobre seus riscos e oportunidades de ESG. As regras ainda estão em desenvolvimento, mas têm o potencial de impactar significativamente a forma como o ESG é gerenciado pelas empresas nos EUA.
No Canadá, a Canadian Securities Administrators (CSA) também adotou medidas para aumentar a transparência de ESG. Em 2021, a CSA publicou um documento de orientação sobre a divulgação de ESG para fundos de investimento. O documento de orientação fornece informações sobre como os fundos de investimento devem divulgar seus riscos e oportunidades de ESG, e tem como objetivo ajudar os investidores a tomar decisões informadas sobre seus investimentos.
Tanto a SEC quanto a CSA estão adotando uma abordagem proativa em relação à regulamentação de ESG, e seus esforços provavelmente terão um impacto significativo no cenário de ESG nos EUA e no Canadá. As novas regras e documentos de orientação foram projetados para aumentar a transparência e a responsabilidade pelo desempenho de ESG e provavelmente levarão as empresas a elaborar relatórios mais rigorosos sobre ESG. Isso facilitará aos investidores a comparação do desempenho de ESG entre diferentes empresas e ajudará a garantir que as empresas estejam levando ESG a sério.
Além da SEC e da CSA, há vários outros órgãos governamentais que estão se interessando pelo ESG. Por exemplo, o Departamento do Trabalho dos EUA emitiu orientações sobre como os fatores ESG devem ser considerados nos investimentos em planos de aposentadoria. E a Agência de Proteção Ambiental dos EUA emitiu novas regras que exigem que as empresas divulguem informações sobre suas emissões de gases de efeito estufa. O ambiente regulatório de ESG nos EUA e no Canadá é complexo e está em evolução. Mas está claro que ambos os governos estão levando ESG a sério e estão tomando medidas para aumentar a transparência e a responsabilidade pelo desempenho de ESG. Essa é uma boa notícia para os investidores, que terão mais informações para ajudá-los a tomar decisões informadas sobre seus investimentos. E é uma boa notícia para as empresas, que estarão sob maior pressão para levar a ESG a sério e melhorar seu desempenho em ESG.
Notícias
Cadeia de ervas
Acionista, Mayer Hoffman McCann. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global.
Herbert Chain é um autor altamente experiente e especialista em finanças com 40 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo atuado como sócio sênior de auditoria na Deloitte. Ele possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governança de empresas privadas e gerenciamento eficaz de riscos. Ele tem amplo conhecimento do setor de serviços financeiros, incluindo gestão de ativos e seguros, e experiência com SPACs.
Ativos criptográficos: A contabilidade do valor justo está chegando
março 31, 2023
O uso e a aceitação cada vez maiores de criptoativos levaram muitas empresas e investidores a reconsiderar sua abordagem de relatórios financeiros, especificamente na área de contabilidade de valor justo. À medida que os ativos digitais se tornam mais predominantes, eles estão mudando a forma como os ativos financeiros são vistos e gerenciados, embora os ativos tradicionais, como caixa, estoque e equipamentos, ainda desempenhem um papel importante nas demonstrações financeiras de muitas empresas. Herb Chain, da CBIZ MHM, a firma Kreston Global US, explora as implicações da mais recente orientação do FASB.
Como resultado, a contabilização de ativos digitais tornou-se uma questão crítica para empresas, investidores e outras partes interessadas, além de auditores externos. Até muito recentemente, a única orientação nos EUA vinha do AICPA (American Institute of Certified Public Accountants – Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados) por meio de um auxílio prático que fornecia orientação não autorizada sobre como contabilizar ativos digitais.
Orientação atual dos EUA
De acordo com os atuais princípios contábeis geralmente aceitos nos Estados Unidos da América (US GAAP), as criptomoedas são consideradas ativos intangíveis e são contabilizadas usando o modelo de redução ao valor recuperável. Isso significa que eles são inicialmente registrados pelo custo e, posteriormente, testados quanto à perda de valor se eventos ou circunstâncias sugerirem que seu valor pode ter diminuído. Aumentos subsequentes no valor contábil do ativo e a reversão de uma perda por redução ao valor recuperável são proibidos.
No horizonte
Em 15 de dezembro de 2021, em resposta ao feedback recebido em seu convite para comentários de junho de 2021, Priorização da agenda, o FASB adicionou um projeto à sua agenda de pesquisa para explorar a contabilidade e a divulgação de um subconjunto de ativos digitais negociados em bolsa e commodities negociadas em bolsa. Em 1º de fevereiro de 2023, o Conselho do FASB orientou a equipe a elaborar uma proposta de Atualização das Normas Contábeis (ASU).
Em 23 de março de 2023, o FASB publicou uma proposta de ASU, que adicionaria um novo subtópico à Codificação do FASB: Intangíveis – Goodwill e Outros – Ativos Criptográficos (Subtópico 350-60), Contabilização e Divulgação de Ativos Criptográficos, que tem como objetivo melhorar a contabilização e a divulgação de determinados ativos criptográficos. Em seu comunicado à imprensa, o FASB disse que recebeu feedback de que a “contabilização de ativos criptográficos como ativos intangíveis de vida indefinida, que é um modelo de custo-menos-imparidade, não fornece aos investidores informações úteis para a tomada de decisões ou reflete a economia subjacente desses ativos”. Se adotada, a proposta fornecerá o primeiro padrão contábil explícito sobre ativos de criptografia no GAAP dos EUA.
A norma proposta – resumidamente
As alterações na ASU proposta exigiriam que uma entidade mensurasse determinados ativos criptográficos pelo valor justo em cada período de relatório na demonstração da posição financeira em cada período de relatório e reconhecesse as alterações no valor justo no lucro líquido. As alterações propostas também exigiriam que uma entidade fornecesse divulgações aprimoradas para os períodos de relatórios anuais e intermediários, incluindo a apresentação de ativos criptográficos separadamente de outros ativos intangíveis.
As alterações na ASU proposta se aplicariam a todas as entidades que detêm ativos criptográficos que atendem a todos os critérios a seguir:
Atender à definição de “ativo intangível”, conforme definido no Glossário Principal da Codificação de Normas Contábeis da FASB
Não fornecem ao detentor do ativo direitos executáveis ou reivindicações sobre bens, serviços ou outros ativos subjacentes
São criados ou residem em um livro-razão distribuído baseado na tecnologia blockchain
São protegidos por criptografia
São fungíveis
Não são criadas ou emitidas pela entidade que reporta ou por suas partes relacionadas.
As alterações na ASU proposta exigiriam um ajuste de efeito cumulativo no saldo inicial dos lucros acumulados (ou outros componentes apropriados do patrimônio líquido ou ativos líquidos) no início do período de relatório anual em que a entidade adota as alterações propostas. Após a emissão de uma ASU final, a adoção antecipada seria permitida em qualquer período intermediário ou anual para o qual as demonstrações financeiras de uma entidade não tenham sido emitidas (ou disponibilizadas para emissão) no início do período de relatório anual. O FASB observou que a Diretoria determinará a data de vigência após considerar o feedback das partes interessadas. Os comentários devem ser enviados até 6 de junho de 2023.
É importante observar que a orientação proposta ainda não é definitiva e pode estar sujeita a alterações com base no feedback das partes interessadas. No entanto, ela fornece uma visão de como o FASB vê a contabilidade de ativos digitais e pode afetar os futuros padrões contábeis nos EUA relacionados a outros tipos de ativos digitais.
Muitos países fora dos Estados Unidos desenvolveram seus próprios padrões de contabilidade para ativos digitais. Por exemplo, o Financial Reporting Council (FRC) do Reino Unido emitiu orientações sobre como contabilizar criptomoedas e tokens. A orientação sugere que as criptomoedas devem ser contabilizadas como ativos intangíveis, e os tokens devem ser contabilizados como instrumentos financeiros.
De acordo com o IFRS (International Financial Reporting Standards), os ativos digitais são contabilizados usando o IAS 38, que fornece orientação sobre como contabilizar ativos intangíveis. Assim como o US GAAP atual, o IAS 38 exige que os ativos digitais sejam inicialmente registrados pelo custo e, posteriormente, testados quanto à perda de valor se eventos ou circunstâncias sugerirem que seu valor possa ter diminuído.
Entretanto, o IFRS também fornece orientação sobre como contabilizar os ativos digitais usando o modelo de valor justo. A IFRS 13 exige que as entidades mensurem o valor justo dos ativos digitais com base nos preços de mercado, se disponíveis. Se os preços de mercado não estiverem disponíveis, as entidades devem usar outras técnicas de avaliação, como fluxos de caixa descontados ou transações comparáveis.
Para onde vamos a partir de agora?
A contabilização de ativos criptográficos é uma questão complexa e em rápida evolução que exige uma análise cuidadosa. A ajuda prática do AICPA, os padrões de contabilidade profissional de outros países e as IFRS fornecem orientação sobre como contabilizar ativos digitais, enquanto a recente proposta do FASB oferece uma visão sobre possíveis mudanças no US GAAP. É importante manter-se atualizado com os desenvolvimentos nos padrões contábeis e considerar cuidadosamente as implicações de diferentes modelos contábeis para criptomoedas e outros ativos digitais.
Se tiver alguma dúvida sobre criptoativos, entre em contato.
Herbert Chain é um autor altamente experiente e especialista em finanças com 40 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo atuado como sócio sênior de auditoria na Deloitte. Ele possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governança de empresas privadas e gerenciamento eficaz de riscos. Ele tem amplo conhecimento do setor de serviços financeiros, incluindo gestão de ativos e seguros, e experiência com SPACs.
Contabilidade nos EUA: Examinando as falências de bancos
março 23, 2023
Herbert Chain, diretor técnico do Kreston Global Audit Group e diretor da CBIZ, fala sobre a contabilidade “hold-to-maturity” no contexto dos EUA após as recentes falências de bancos. Com o colapso do Silicon Valley Bank e do Signature Bank, muito se discutiu sobre o tratamento contábil dos títulos de dívida mantidos até o vencimento. Este artigo se aprofunda nos princípios contábeis do ponto de vista dos EUA, examina as consequências dessa abordagem, especialmente para os bancos em um período de aumento das taxas de juros, e explora as considerações para os auditores externos na avaliação da continuidade das atividades e na auditoria de títulos de dívida mantidos até o vencimento. Ele também aborda brevemente as falhas dos dois bancos com relação ao prazo dos relatórios de auditoria.
Métodos contábeis do FASB para títulos de dívida
O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira dos EUA (FASB) estabeleceu seções de codificação de normas contábeis (ASC) relacionadas à contabilidade “hold-to-maturity” (HTM) para títulos de dívida. Essas incluem a ASC 320-10-25, que diz respeito ao reconhecimento e à mensuração de títulos de dívida e patrimônio; a ASC 320-10-35, que abrange o tamanho subsequente dos títulos de dívida; e a ASC 320-10-65, que diz respeito à redução ao valor recuperável de outros títulos de dívida. O FASB tem três métodos contábeis para títulos de dívida: HTM, disponível para venda (AFS) e negociação.
As principais diferenças entre esses métodos são que os títulos HTM são mantidos até o vencimento, os títulos AFS podem ser vendidos antes do vencimento, mas não fazem parte das atividades comerciais regulares, e os títulos comerciais destinam-se à venda em curto prazo para lucrar com as flutuações de preço. Na contabilidade HTM, os títulos são registrados pelo custo e reconhecidos com base na receita de juros, enquanto as alterações no valor justo não são refletidas nas demonstrações financeiras. Na contabilidade AFS, os títulos são inicialmente registrados pelo valor justo, e as alterações no valor justo são reconhecidas em outros resultados abrangentes. Na contabilidade de negociação, os títulos também são inicialmente registrados pelo valor justo, e as alterações no valor justo são identificadas na demonstração do resultado.
Gestão de ativos e passivos e divulgação de ganhos e perdas
Os bancos dependem muito do gerenciamento dos riscos de ativos e passivos, principalmente porque detêm uma quantidade considerável de títulos de dívida e dependem de depósitos de curto prazo para financiar suas operações diárias. Para evitar o risco de liquidez, os bancos devem garantir que os vencimentos de seus investimentos estejam alinhados com os vencimentos de seus passivos. Se os bancos administrarem mal esses riscos, poderão ter de liquidar seus títulos HTM para atender às demandas dos depositantes, resultando em perdas significativas.
Com o recente aumento nas taxas de juros, os valores de mercado dos títulos de dívida diminuíram, resultando em perdas não realizadas para os títulos HTM. Essas perdas não foram inicialmente registradas no patrimônio ou no resultado do banco, mas foram divulgadas nas notas das demonstrações financeiras de acordo com os GAAP. Entretanto, quando os bancos tiveram que vender títulos de dívida HTM para financiar os saques dos depositantes, as perdas anteriormente não divulgadas foram reconhecidas na receita. Portanto, é essencial observar que um usuário experiente das demonstrações financeiras teria considerado os ganhos e perdas não realizados divulgados para avaliar a condição financeira do banco.
Os dois bancos que faliram pouco depois de receberem relatórios de auditoria de uma empresa Big Four provocaram discussões sobre o papel dos auditores externos na avaliação da capacidade de uma empresa de continuar em atividade.
O papel dos auditores externos
A gerência deve avaliar quaisquer condições ou eventos que levantem dúvidas sobre a capacidade da empresa de continuar em atividade. Ao mesmo tempo, os auditores externos devem avaliar se existem condições ou eventos que levantem dúvidas substanciais sobre a capacidade da empresa de continuar em atividade por um período razoável. A falência dos bancos ocorreu após a emissão das demonstrações financeiras e dos respectivos relatórios de auditoria, mas não se sabe se havia alguma indicação ou condição na data de emissão do relatório que os auditores externos precisassem reconhecer. Quanto à auditoria de títulos HTM, os auditores externos devem garantir que o tratamento contábil desses títulos pela empresa esteja alinhado com as normas contábeis e que eles sejam avaliados e divulgados adequadamente.
Auditoria de títulos HTM
Para auditar os títulos HTM, o auditor externo deve avaliar a capacidade e a intenção da administração de manter os títulos até o vencimento. A análise da política de investimento da empresa, da posição de liquidez, das projeções de fluxo de caixa e dos fatores externos que afetam sua capacidade de controlar as participações pode alcançar esse objetivo. No entanto, como é difícil auditar a intenção da administração, os auditores externos geralmente incluem um item na carta de representação da administração relacionado à sua intenção de manter os títulos até o vencimento. O auditor também pode examinar o histórico da empresa de manter títulos HTM até o vencimento para avaliar a tomada de decisões e os controles internos da administração. Além de avaliar a intenção da administração, o auditor externo também deve garantir que os títulos sejam avaliados adequadamente, o que envolve a obtenção de dados de mercado, a revisão dos métodos de avaliação da empresa e a avaliação da amortização de prêmios ou descontos. Por fim, o auditor deve considerar quaisquer perdas por redução ao valor recuperável reconhecidas ou que deveriam ser reconhecidas também nos títulos HTM.
Ao auditar os títulos HTM, o auditor externo também deve analisar as divulgações da empresa em relação aos investimentos e aos ganhos ou perdas não realizados, avaliar se eles estão em conformidade com as normas contábeis, determinar se alguma perda deve ser reconhecida e registrada e garantir que as demonstrações financeiras forneçam informações suficientes para que os usuários entendam a natureza e a extensão dos investimentos e seu impacto nas demonstrações financeiras.
Os colapsos do Silicon Valley Bank e do Signature Bank tiveram sérias repercussões sobre a estabilidade do sistema bancário mundial, exigindo uma ação imediata dos órgãos reguladores do setor bancário. As preocupações que se seguiram estavam ligadas à forma como os bancos gerenciam o equilíbrio entre seus ativos e passivos, aos métodos contábeis aplicados aos títulos de dívida mantidos até o vencimento e, por fim, ao papel desempenhado pelos auditores externos em tais situações.
Kreston Global mantém a 13ª posição em rankings globais
A Kreston Global manteve sua 13ª posição na pesquisa mundial do International Accounting Bulletin. A Kreston Global continua a desfrutar de um crescimento constante, com um aumento de 4% no volume de negócios em 2022.
A rede atraiu um número recorde de novos escritórios nos últimos anos e a empresa norte-americana CBIZ MHM contribuiu significativamente para o crescimento com aquisições estratégicas importantes, incluindo a Marks Paneth, sediada em Nova York, ajudando a impulsionar a CBIZ MHM da 13ª para a 8ª posição nas classificações regionais da América do Norte.
Liza Robbins, Diretora Executiva Global da Kreston, comentou,
“Estamos muito satisfeitos por termos mantido nossa posição global, embora nosso foco continue a ser a oferta de benefícios reais às empresas para ajudá-las a crescer e prosperar, e não tanto as classificações globais.
O ritmo acelerado de desenvolvimento da Kreston Global levou à apresentação de um novo plano estratégico em 2021, que engloba a abordagem mais ampla da rede, orientada por objetivos. As novas empresas que se juntaram a nós nos últimos 12 meses só aumentaram os fortes laços que conectam nossas empresas umas às outras.
2023 parece destinado a ser outro ano forte de crescimento de membros, com excelentes empresas interessadas em ingressar na rede.”
Se você é uma empresa ambiciosa, com foco internacional e está interessada em se associar à Kreston Global como membro, preencha um formulário para iniciar sua inscrição.
Dan atua como o principal ponto de contato para qualquer informação ou assistência relacionada à CBIZ & MHM e facilita a transição de novos clientes para a nossa empresa. Dan trabalha com muitos dos maiores clientes da empresa nos EUA e internacionalmente. Ele tem ampla experiência em todos os aspectos de auditoria, revisão, due diligence de transações e serviços de planos de benefícios. Dan passou os primeiros 10 anos de sua carreira na Arthur Andersen em Chicago e Tampa. No total, ele tem quase 30 anos de experiência em contabilidade pública.”
A IA e a análise de dados estão mudando a função do contador para cientista de dados?
O ChatGPT inspirou admiração e entusiasmo com suas respostas impressionantemente fluentes a uma ampla variedade de solicitações, desde a criação de um haiku até a produção de um ensaio acadêmico plausível.
“O principal problema é que, embora as respostas produzidas pelo ChatGPT tenham uma alta taxa de erros, elas geralmente parecemser boas e são muito fáceis de produzir”, explicou um moderador do site de perguntas e respostas sobre programação.
Como muitos desenvolvimentos recentes no campo, isso demonstra que, embora o potencial dessas ferramentas seja impressionante, elas ainda não substituem o pensamento e a experiência humana.
Na prática de contabilidade e auditoria, o papel da IA e do big data tem sido um tema quente há vários anos, e mais tarefas no setor já estão sendo automatizadas usando tecnologias de ponta.
Isso deu origem a uma questão fundamental sobre o futuro da profissão: à medida que os dados se tornam cada vez mais importantes, a função de um contador está mudando para a de um cientista de dados?
Ciência de dados em contabilidade e auditoria
A automação em empresas de contabilidade e auditoria vem reduzindo gradualmente a quantidade de trabalho manual necessário para tarefas repetitivas e orientadas por processos. Os trabalhos de conformidade e contabilidade têm sido cada vez mais automatizados, enquanto os trabalhos mais estratégicos e de consultoria tendem a se beneficiar de um toque humano.
À medida que os recursos de IA se expandem, é provável que mais dessas tarefas rotineiras sejam realizadas por software, de modo que o papel dos humanos será cada vez mais o de analisar os resultados das máquinas, entender os padrões nos dados e comunicar esses padrões de uma forma que seja valiosa para seus clientes. Todas essas habilidades apontam para uma função cada vez maior da análise de dados na contabilidade.
Na auditoria, por exemplo, a IA e as práticas de análise de dados estão sendo usadas para organizar grandes conjuntos de dados, bem como para identificar anomalias e discrepâncias em dados financeiros. Isso pode ajudar a destacar possíveis erros ou fraudes para investigação adicional.
Dan Johnson, diretor administrativo da CBIZ MHM, diz que os contadores internos também estão usando cada vez mais a análise “para analisar e entender tudo, desde as tendências de preços até o gerenciamento de estoques”.
“Por exemplo, as equipes de contabilidade interna da CBIZ MHM estão usando a análise para fornecer às equipes de engajamento informações granulares sobre clientes individuais”, diz ele. “Com métricas aprimoradas na ponta dos dedos, as equipes profissionais agora passam menos tempo no gerenciamento de compromissos e mais tempo resolvendo desafios complexos dos clientes.”
Análise descritiva: o processo de análise de dados atuais e históricos para identificar tendências e relacionamentos. Isso pode ser usado para coletar, categorizar e classificar grandes quantidades de informações para criar relatórios precisos.
Análise de diagnóstico: a próxima etapa após a análise descritiva, é usada para monitorar quaisquer alterações nos dados, determinando as causas das tendências identificadas. Isso deve permitir que os contadores avaliem melhor o desempenho futuro de seus clientes por meio da compreensão dos resultados anteriores.
Análise preditiva: análise de possíveis resultados futuros. Usando esse tipo de análise, os contadores podem aconselhar seus clientes sobre a melhor forma de se preparar.
Análise prescritiva: esse tipo de análise se concentra no “que deve acontecer” em vez de prever o que pode acontecer. A partir daí, os contadores podem aconselhar seus clientes sobre as ações que podem ser tomadas para atingir o objetivo que eles têm em mente.
Mas há um desafio para o setor administrar: à medida que o campo da ciência de dados se torna mais popular entre aqueles que estão no início de suas carreiras, estamos vendo menos graduados treinados em habilidades contábeis tradicionais.
Johnson observa que muitas das principais universidades dos EUA estão agora oferecendo a análise de dados como curso principal, atraindo alunos altamente qualificados, inclusive aqueles que anteriormente poderiam ter optado por um curso de contabilidade.
“As empresas de contabilidade agora estão contratando cientistas de dados, mas muitas vezes precisam treinar esses novos contratados em contabilidade básica”, diz ele. “Além disso, como a análise de dados pode ser usada em muitos campos fora da contabilidade pública, alguns graduados estão se afastando da contabilidade pública, exacerbando assim o desafio de atrair e reter talentos.”
A função mais ampla dos contadores
É fácil exagerar as habilidades da IA, e muitos ainda têm reservas quanto à sua capacidade de assumir os outros aspectos da função de um contador.
Ainda há necessidade de supervisão humana no trabalho de conformidade, por exemplo, e de especialistas para garantir que os resultados produzidos pelo software estejam corretos.
Muitas das empresas que usam IA preferem os modelos de “caixa branca” – que oferecem transparência sobre como chegam às suas conclusões – aos de “caixa preta”, que não oferecem nenhum registro de seus processos. A IA de caixa branca oferece uma trilha de auditoria clara, permitindo que os especialistas usem seus resultados e, ao mesmo tempo, sejam capazes de evidenciar adequadamente seus trabalhos.
Além disso, há as habilidades mais suaves de trabalhar com clientes, entender suas circunstâncias e comunicar-se em nível pessoal. Ao longo dos anos, os contadores adquiriram muita experiência em explicar informações financeiras complexas a seus clientes de forma clara – essa não é uma habilidade que deva ser subestimada.
É provável que a futura função do contador inclua habilidades de ciência de dados e conhecimento tecnológico. Mas ainda não se sabe se essa função se transformará completamente.
Entre em contato para falar sobre como a tecnologia está mudando a contabilidade e a auditoria.
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outubro 31, 2022
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