جيلينا ميهيك مونيتش
المدير العام، كريستون MDM، صربيا
مدير إداري ذو خبرة ويتمتع بخلفية قوية في تطوير الأعمال والاستراتيجية والقيادة. مدقق حسابات ومحاسب معتمد وخبير محكمة مسجل يتمتع بخبرة في الاقتصاد والمالية. عضوية واسعة النطاق في مجلس الإدارة واللجان، بما في ذلك المجلس الإشرافي لبنك Unicredit في صربيا ومجلس الضرائب والمالية AmCham. مؤلف منشور في منشورات تجارية مرموقة. حاصل على درجة الماجستير في التمويل الكمي ودرجة البكالوريوس في الاقتصاد. يجيد اللغتين الصربية والإنجليزية مع كفاءة محدودة في اللغة الإسبانية. ملتزمون بقيادة النمو وتحقيق النتائج وتعزيز التحالفات الاستراتيجية. تحمل يلينا مؤهلات من جامعة شرق الصين للعلوم والتكنولوجيا وجامعة بلغراد، كلية الاقتصاد والأعمال .
نزاعات تسعير التحويل البارزة للتعلم منها
July 2, 2024
أصبحت نزاعات تسعير التحويل البارزة ذات أهمية متزايدة مع قيام السلطات الضريبية على مستوى العالم بالتدقيق في الشركات متعددة الجنسيات لضمان امتثالها لمبدأ الاستقلالية.
وقد تصدرت العديد من القضايا البارزة عناوين الصحف في السنوات القليلة الماضية، مما سلط الضوء على تعقيدات لوائح تسعير التحويل وإنفاذها. يغطي هذا الاستعراض الحالات الأكثر تأثيرًا، ويسلط الضوء على الدروس الرئيسية والآثار المترتبة على الشركات متعددة الجنسيات والسلطات الضريبية.
شركة آبل ضد المفوضية الأوروبية (2016-2020)
واحدة من أهم قضايا تسعير التحويل التي حظيت بتغطية إعلامية واسعة النطاق شملت شركة Apple والمفوضية الأوروبية (EC). في عام 2016، حكمت المفوضية الأوروبية بأن شركة Apple قد تلقت مساعدات حكومية غير قانونية من أيرلندا من خلال أحكام ضريبية مواتية، مما سمح لها بدفع ضرائب أقل بكثير من الشركات الأخرى على مدى سنوات عديدة. أمرت المفوضية الأوروبية شركة Apple بسداد 13 مليار يورو من الضرائب المتأخرة. طعنت Apple وأيرلندا في الحكم، وفي يوليو 2020، ألغت المحكمة العامة للاتحاد الأوروبي قرار المفوضية الأوروبية. أكدت هذه القضية على التدقيق الشديد في ممارسات تحويل الأرباح وتحديات مواءمة السياسات الضريبية عبر الولايات القضائية.
أستراليا ضد ريو تينتو (2017-2022)
تضمن النزاع بين شركة Rio Tinto ومكتب الضرائب الأسترالي (ATO) مزاعم بتحويل الأرباح إلى مركز التسويق التابع لها في سنغافورة. في 20 يوليو 2022، وافقت شركة ريو تينتو على دفع ما يقرب من مليار دولار أمريكي بعد هذه الادعاءات. أكدت هذه الحالة على أهمية الشفافية وحاجة الشركات متعددة الجنسيات إلى ضمان توافق التسعير بين الشركات مع الحقائق الاقتصادية. عزز القرار ثقة الجمهور في أنه حتى أكبر الشركات تخضع للمساءلة عن التزاماتها الضريبية.
أمازون ضد مصلحة الضرائب الأمريكية (2017-2021)
تمحور نزاع شركة أمازون مع دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) حول التقليل من قيمة الأصول غير الملموسة التي تم نقلها إلى شركتها التابعة في لوكسمبورغ في عامي 2005 و2006، مما أدى إلى دفع ضرائب أمريكية أقل من قيمتها الحقيقية. في عام 2017، حكمت محكمة الضرائب الأمريكية في عام 2017 لصالح شركة Amazon، مشيرةً إلى أن تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية كان معيبًا، وأن منهجية Amazon لتسعير التحويل كانت مناسبة. كان هذا القرار مهمًا بالنسبة لصناعة التكنولوجيا، حيث يوضح تعقيدات تقييم الأصول غير الملموسة وأهمية التوثيق الشامل والامتثال لقواعد تسعير التحويل.
فيات كرايسلر لتمويل أوروبا ضد المفوضية الأوروبية (2015-2022)
واجهت شركة Fiat Chrysler Finance Europe تدقيقًا من المفوضية الأوروبية بشأن اتفاقية تسعير التحويل التي وافقت عليها لوكسمبورغ. وخلصت المفوضية في عام 2015 إلى أن لوكسمبورغ قدمت مساعدات غير قانونية من الدولة من خلال تطبيق مبدأ الذراع بشكل غير صحيح. بعد عدة استئنافات، ألغت محكمة العدل الأوروبية (CJEU) حكم المفوضية في نوفمبر 2022. أكد حكم محكمة العدل الأوروبية على أهمية الالتزام باللوائح المحلية في مسائل تسعير التحويل.
فرنسا ضد ماكدونالدز فرنسا (2015-2022)
في يونيو 2022، وافقت ماكدونالدز على دفع 1.25 مليار يورو (1.31 مليار دولار) لهيئة الضرائب الفرنسية لتسوية نزاع حول ممارسات تسعير التحويل. اتُهمت الشركة بتحويل أرباحها إلى لوكسمبورغ وسويسرا وديلاوير، متجنبةً بذلك التزامات ضريبية كبيرة في فرنسا. وقد سلطت هذه التسوية الضوء على المخاطر التي تواجهها الشركات متعددة الجنسيات من خلال استراتيجيات تحويل الأرباح الجريئة وأهمية ضمان أن تعكس ترتيبات تسعير التحويل الجوهر الاقتصادي.
إيرادات وجمارك صاحبة الجلالة ضد BlackRock (2012-2022)
تمحور النزاع بين هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) وشركة BlackRock حول القروض بين الشركات المتعلقة باستحواذ BlackRock على شركة Barclays Global Investors. شككت هيئة الأوراق المالية والسلع في طبيعة أسعار الفائدة على القروض، ورفضت خصم فوائد قروض المساهمين. في يوليو 2022، حكمت المحكمة العليا لصالح HMRC، مؤكدةً على ضرورة أن تضمن الشركات متعددة الجنسيات أن ترتيبات التمويل بين الشركات تمتثل لمبدأ الاستقلالية. تستأنف بلاك روك قرار المحكمة العليا وتعيد النظر في قرار محكمة الدرجة الأولى. أوضحت هذه القضية تحديات الدفاع عن ممارسات تسعير التحويل في عمليات الاستحواذ عالية المخاطر.
الهند ضد كيلوج الهند (2021-2022)
دافعت شركة Kellogg الهند بنجاح عن ممارساتها في تسعير التحويل المتعلقة بتوزيع منتجات Pringles. كانت هيئة الضرائب الهندية قد طعنت في اختيار الشركة للطرف الخاضع للاختبار وطريقة صافي هامش المعاملات (TNMM) المستخدمة في القياس. في فبراير 2022، حكمت محكمة الاستئناف الخاصة بضريبة الدخل لصالح شركة Kellogg India، وأقرت صحة نهج الشركة وسلطت الضوء على أهمية اختيار الأطراف والطرق المناسبة المختبرة في وثائق تسعير التحويل.
النرويج ضد شركة ConocoPhillips Skandinavia (2019-2023)
طعنت شركة ConocoPhillips Skandinavia في تعديل ضريبي من قبل مكتب الضرائب البترولية النرويجي فيما يتعلق بسعر الفائدة على اتفاقية قرض. وقد حكمت المحكمة لصالح مكتب الضرائب، مؤكدةً على أهمية مواءمة الترتيبات المالية بين الشركات مع مبدأ الاستقلالية.
الدروس المستفادة من قضايا تسعير التحويل البارزة والتطورات الأخيرة في تشريعات الاتحاد الأوروبي
تقدم هذه الحالات العديد من الدروس الرئيسية للشركات متعددة الجنسيات، مما يعكس مشهدًا متطورًا تتزايد فيه يقظة السلطات الضريبية. تشدد المحاكم على أهمية الجوهر الاقتصادي على الترتيبات التعاقدية الرسمية، مما يتطلب من الشركات متعددة الجنسيات ضمان أن يعكس تسعير التحويل العمليات التجارية الفعلية.
تكثف السلطات الضريبية من فحصها لممارسات تسعير التحويل، لا سيما تلك التي تنطوي على الأصول غير الملموسة والصناعات ذات هامش الربح المرتفع. وتستهدف هذه اليقظة المتزايدة الآن أيضًا الشركات متعددة الجنسيات متوسطة الحجم، حيث تدرك السلطات الضريبية في جميع أنحاء العالم إمكانية تحقيق إيرادات ضريبية كبيرة من هذه الكيانات.
على وجه الخصوص، يتناول توجيه الاتحاد الأوروبي المقترح مؤخرًا بشأن تسعير التحويل الشركات الصغيرة والمتوسطة على وجه التحديد والتحديات الضريبية التي تواجهها، مما يشير إلى أن الشركات الصغيرة والمتوسطة ستخضع أيضًا لمزيد من التدقيق في المستقبل لضمان الامتثال للممارسات الضريبية العادلة.
يشدد اقتراح المفوضية الأوروبية بشأن قواعد تسعير التحويل المنسقة داخل الاتحاد الأوروبي على اتباع نهج مشترك لقضايا تسعير التحويل، مما يضمن الاتساق ويقلل من تكاليف الامتثال للشركات من جميع الأحجام، بما في ذلك الشركات الصغيرة والمتوسطة. ويساعد هذا النهج في الحفاظ على قاعدة ضريبية عادلة وتجنب تحويل الأرباح وتآكل القاعدة الضريبية، وهي من الشواغل الهامة للسلطات الضريبية في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي.
يعد التوثيق القوي أمرًا بالغ الأهمية للدفاع عن ترتيبات تسعير التحويل، حيث أن التوثيق غير الكافي هو مشكلة شائعة تؤدي إلى النزاعات. يجب على الشركات متعددة الجنسيات الاحتفاظ بسجلات مفصلة لمنهجياتها ومبرراتها، حيث أصبحت السلطات الضريبية أكثر صرامة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات متعددة الجنسيات أن تكون مستعدة لاحتمال نشوب نزاعات طويلة ومكلفة مع السلطات الضريبية، مما يستلزم إعداداً شاملاً، بما في ذلك الدعم القانوني والمالي المتخصص.
يجب على الشركات متعددة الجنسيات، بغض النظر عن حجمها، أن تظل يقظة لضمان أن تكون ممارسات تسعير التحويل التي تتبعها قابلة للدفاع عنها وموثقة بشكل جيد ومتوافقة مع الحقائق الاقتصادية. من خلال التعرف على هذه الاتجاهات والاستعداد وفقاً لذلك، يمكن للشركات متعددة الجنسيات الكبيرة والمتوسطة الحجم على حد سواء إدارة مخاطر تسعير التحويل بشكل أفضل وضمان الوفاء بالتزاماتها الضريبية بفعالية.
