David Whitmer
Responsable national des prix de transfert chez CBIZ
David dirige la pratique des prix de transfert chez CBIZ et offre des conseils en matière de prix de transfert et d’évaluation fiscale, avec plus de 17 ans d’expérience dans le domaine, principalement au sein de cabinets comptables internationaux de premier plan. Son expertise couvre la planification des prix de transfert, l’évaluation de la propriété intellectuelle, la modélisation financière et bien plus encore, au service d’industries allant du pétrole et du gaz aux logiciels et aux organisations exonérées d’impôts.
Identifier les risques liés aux prix de transfert dans l’économie numérique
août 18, 2023
Une économie mondiale signifie que les frontières sont moins visibles, ce qui crée un sentiment d’ambiguïté autour des obligations réglementaires et de la définition de la valeur d’un produit numérique, ce qui rend encore plus difficile l’identification des risques de prix de transfert dans les opérations commerciales mondiales. David Whitmer, National Transfer Pricing Leader chez CBIZ et Kreston Global Transfer Pricing Chair, explore ce nouveau défi dans un article publié sur Corporate Compliance Insights.
Comprendre les obligations existantes en matière de prix de transfert
Au fond, les prix de transfert fixent les taux appliqués aux transactions entre entreprises liées, comme les sociétés mères et leurs filiales, ou entre les différentes unités d’une entreprise. L’objectif ? Empêcher les entreprises de transférer leurs bénéfices vers des juridictions à faible taux d’imposition, en veillant à ce que les impôts correspondent aux activités réelles des entreprises dans un pays donné.
Le principe sous-jacent est le « principe de pleine concurrence », qui signifie que les transactions entre parties liées doivent produire un résultat fiscal similaire à celui qui aurait été obtenu si des parties non liées avaient effectué une transaction similaire.
Elle s’applique aux transferts matériels comme les biens physiques, aux transferts immatériels comme la propriété intellectuelle, aux transactions de services comme les services de R&D ou de marketing, et même aux arrangements financiers.
L’impact de l’économie numérique sur les prix de transfert
La vente de biens ou l’offre de services nécessitait auparavant une présence tangible et locale. Cependant, la révolution numérique d’aujourd’hui a remodelé le modèle d’entreprise. L’essor des vitrines en ligne, des entrepôts mondiaux centralisés et des applications omniprésentes sur les smartphones illustre ce changement.
Avec l’avènement de technologies telles que l’internet des objets (IoT), l’analyse des big data, l’IA et la blockchain, des profits importants sont désormais réalisés grâce aux voies numériques. Et avec le travail à distance et la technologie « cloud », la définition même de la prestation de services et des lieux de vente est en train d’être redéfinie.
Compte tenu de ces nuances, les entreprises doivent être vigilantes et proactives pour s’assurer qu’elles restent du bon côté de la conformité.
L’impact des réglementations de l’OCDE
La perte de recettes fiscales, estimée entre 100 et 240 milliards de dollars par an du fait de la manipulation des bénéfices, a incité l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) à prendre des mesures. Ils ont pris la tête de l’initiative BEPS (érosion de la base d’imposition et transfert de bénéfices), avec un plan d’action en 15 points et un cadre à deux piliers.
Les points clés sont les suivants :
Point 1 : cibler l’imposition correcte des entreprises numériques, même si elles n’ont pas de présence physique dans la juridiction génératrice de profits.
Point 8 : se concentrer sur le défi que représente l’évaluation des actifs incorporels pour empêcher leur déplacement au sein d’un groupe de sociétés.
L’évolution a donné naissance à BEPS 2.0, le pilier 1 étant particulièrement important pour les prix de transfert. Elle met l’accent sur l’imposition des EMN (entreprises multinationales) sur les marchés où elles opèrent et génèrent des revenus, même en l’absence de présence physique directe.
Bien que l’OCDE ait établi des lignes directrices en matière de prix de transfert, les pays peuvent avoir des interprétations différentes. L’apparition sporadique de taxes sur les services numériques (DST) dans différents pays ajoute une nouvelle couche de complexité, en soulevant des problèmes de double imposition. Pourtant, avec le lancement du premier pilier, les DST devraient disparaître progressivement. Actuellement, plus de 135 pays ont adopté le plan à deux piliers.
Étapes critiques pour les entreprises multinationales
Au fur et à mesure que le terrain des affaires se transforme, les entités numériques doivent comprendre leur position, anticiper les déterminants des prix de transfert sur l’ensemble de leur territoire et affiner leurs opérations. Les erreurs de calcul peuvent entraîner des ajustements de revenus non désirés, des augmentations d’impôts, des intérêts et des pénalités. Pour une planification rigoureuse, les entreprises multinationales doivent :
- Réexaminer les politiques et élaborer les meilleures pratiques : Les entreprises multinationales doivent s’interroger sur la pertinence et le bien-fondé de leurs stratégies actuelles en matière de prix de transfert. La documentation justifie-t-elle et soutient-elle l’approche actuelle ? Les accords interentreprises doivent-ils être recalibrés ?
- Effectuer une analyse des coûts de mise en conformité : Si la mise en conformité exige des ressources financières, les conséquences de la non-conformité peuvent être plus coûteuses. Ainsi, l’élaboration de plans de prix de transfert devrait s’articuler autour de décisions qui minimisent habilement et économiquement les risques.
- Créer de la valeur de manière ciblée : Reconnaître les ramifications de la transformation numérique sur la chaîne de valeur de l’entreprise est primordial. Cela garantit que la distribution des bénéfices reflète les résultats économiques tangibles des diverses activités commerciales.
- Déterminer la juridiction en matière de propriété intellectuelle : La détermination de l’entité du groupe qui détient les droits sur les biens incorporels nés de la numérisation et de leur localisation géographique peut influencer de manière significative les prix de transfert. En outre, les entreprises doivent se demander si le transfert interne de la propriété intellectuelle est stratégique.
- Élaborer des stratégies en matière de structures organisationnelles : Les entreprises devraient envisager des structures telles que des bureaux de représentation sur le terrain, qui peuvent faciliter le respect des réglementations locales. Par ailleurs, la création d’une entité de revente pourrait permettre de gérer les risques liés aux établissements stables et aux ajustements des prix de transfert. Une autre piste à explorer est celle des accords de partage des coûts, où les dépenses liées aux actifs incorporels sont réparties entre les organismes associés.
Au-delà de ces considérations, de nombreuses questions se posent. Comment les contributions en valeur des employés à distance, qui desservent plusieurs territoires, doivent-elles être réparties ? Comment les technologies innovantes telles que l’IA, la RV et l’automatisation influencent-elles les flux de revenus ? Comment l’acquisition de données façonne-t-elle la fourniture de valeur ? Les considérations sont multiples.
En substance, pour les entreprises multinationales qui offrent des services et des biens à l’échelle mondiale, le perfectionnement des stratégies de prix de transfert afin d’assurer une conformité permanente avec les réglementations mondiales et locales est vital, bien que décourageant. Pour déterminer la valeur des actifs incorporels et établir des approches appropriées en matière de prix de transfert, il est généralement indispensable de procéder à des analyses approfondies, à des modélisations et à des analyses comparatives.
Il est évident que les méthodologies, conçues il y a plus d’un siècle pour les entreprises traditionnelles, doivent désormais être réinventées pour l’ère numérique. Cette époque représente un défi majeur pour les prix de transfert et les entreprises doivent rester proactives et adaptables dans l’élaboration de leur stratégie afin de conserver leur capacité de résistance.
Contactez l’un des experts en prix de transfert de Kreston Global dès aujourd’hui.
