Aurore Calvi
Directeur général, OmniTrust, Luxembourg
Aurore Calvi est le directeur général d’OmniTrust. Forte d’une brillante carrière de plus de 25 ans au sein d’un cabinet comptable Big Four et de diverses organisations fiduciaires, elle a occupé le poste de CFO chez Capita Assets Services/Link à partir de 2009 et est devenue administratrice agréée par la CSSF en 2015, fonction qu’elle a exercée jusqu’à son départ fin 2018. En 2019, elle a fondé OmniGroup. Depuis 2022, elle est membre du conseil de l’Ordre des experts-comptables du Luxembourg, représentant les petites et moyennes entreprises au sein de la profession au niveau du conseil d’administration.
L’impôt luxembourgeois sur la fortune jugé inconstitutionnel
June 12, 2024
L’impôt luxembourgeois sur la fortune a été jugé inconstitutionnel dans un arrêt de principe rendu le 10 novembre 2023. La Cour constitutionnelle du Luxembourg a jugé inconstitutionnel le point 2 a) de l’alinéa 8 de la loi modifiée du 16 octobre 1934, qui fait partie de la législation sur l’impôt sur la fortune connue sous le nom de “Vermögensteuergesetz” (VStG). Cette disposition, modifiée le 23 décembre 2016, est la pierre angulaire du cadre fiscal luxembourgeois en matière d’impôt sur la fortune.
Le paragraphe 8 de la VStG précise :
- Taux d’imposition standard:
- Actifs ≤ 500 millions d’euros: Taux d’imposition de 0,5 %.
- Actifs > 500 millions d’euros: 2,5 millions d’euros plus 0,05% sur le montant excédant 500 millions d’euros.
- Dispositions particulières:
- Impôt minimum de 4.815 euros si les actifs financiers dépassent 90% du total du bilan et 350.000 euros.
- Impôts minimaux progressifs basés sur le total du bilan, allant de 535 euros pour les bilans ≤ 350 000 euros à 32 100 euros pour les bilans supérieurs à 30 millions d’euros.
Points clés de la décision de la Cour
L’arrêt de la Cour constitutionnelle se fonde sur deux principes constitutionnels essentiels :
- L’égalité devant la loi: L’article 15 de la Constitution révisée prévoit l’égalité de tous les citoyens.
- Capacité de paiement du contribuable : Les impôts doivent refléter la capacité financière du contribuable.
La Cour a estimé que le seuil de 350 000 euros pour les actifs financiers prévu au point 2 a) n’avait pas de justification rationnelle et qu’il était donc contraire à ces principes. Par conséquent, cette disposition a été déclarée inconstitutionnelle avec effet au 1er juillet 2023.
Impact sur les entreprises concernées au Luxembourg
Cette décision affecte de manière significative les entreprises dont le total du bilan se situe entre 350 000 euros et 2 millions d’euros et dont les actifs financiers représentent plus de 90 % du total. Pour ces sociétés, l’impôt minimum sur la fortune net applicable devrait désormais être de 1 605 euros au lieu de 4 815 euros, ce qui est conforme au point 2 b) du paragraphe 8.
Mesures provisoires et implications futures
Dans l’attente d’une nouvelle législation, la Cour recommande d’appliquer la disposition la plus favorable du point 2(b) chaque fois qu’elle bénéficie davantage au contribuable que le point 2(a). Cet arrêt souligne la nécessité d’établir des seuils d’imposition rationnels et équitables, garantissant un traitement équitable de tous les contribuables.
Cette décision entraîne une révision de la législation luxembourgeoise en matière d’impôt sur la fortune afin de mieux l’aligner sur les principes constitutionnels et d’assurer la clarté et l’équité du système fiscal. Les entreprises et les professionnels de la finance au Luxembourg doivent se tenir informés des mises à jour législatives afin de garantir la conformité et d’optimiser leur stratégie fiscale.
Pourquoi cette décision est importante pour la fiscalité internationale
Cette décision est importante pour plusieurs raisons :
- Création d’un précédent: La décision du Luxembourg crée un précédent pour d’autres juridictions ayant des structures d’impôt sur la fortune similaires. Les pays qui observent l’approche du Luxembourg peuvent réévaluer leurs propres lois fiscales pour s’assurer qu’elles respectent les normes constitutionnelles et qu’elles n’imposent pas une charge disproportionnée aux contribuables.
- Impact sur les sociétés multinationales: De nombreuses sociétés multinationales utilisent le Luxembourg comme base pour leurs opérations européennes en raison de son régime fiscal favorable. Les modifications de la loi sur l’impôt sur la fortune pourraient influencer les stratégies financières de ces entreprises, notamment la manière dont elles répartissent et déclarent leurs actifs.
- Planification et conformité fiscales: Les entreprises ayant des activités importantes au Luxembourg doivent réévaluer leurs stratégies de planification et de conformité fiscales. Il sera essentiel de comprendre les nuances du nouveau paysage juridique pour optimiser les obligations fiscales et garantir le respect de la loi.
- Confiance des investisseurs: La sécurité juridique et un système fiscal équitable sont essentiels pour maintenir la confiance des investisseurs. Cette décision, qui vise à aligner les lois fiscales sur les principes constitutionnels, cherche à maintenir la réputation du Luxembourg en tant que destination stable et attrayante pour les investissements.
- Implications plus larges pour la politique fiscale: L’arrêt souligne l’importance d’aligner la politique fiscale sur les principes constitutionnels, ce qui pourrait inspirer des discussions plus larges sur la justice fiscale et l’équité dans les forums internationaux de politique fiscale.
Si vous souhaitez parler à un expert de la fiscalité au Luxembourg, n’hésitez pas à nous contacter.
