المؤلف: روبرت مويل
شريك ورئيس قسم ضريبة القيمة المضافة والرسوم في كريستون ريفز
يتمتع روبرت بأكثر من 30 عامًا من الخبرة كمتخصص في ضريبة القيمة المضافة، وقد شغل منصب رئيس قسم ضريبة القيمة المضافة في شركة كريستون ريفز العضو في شركة كريستون العالمية منذ عام 2015، وأصبح شريكًا في عام 2017. يركز عمله على الشركات التي يديرها مالكوها والمجموعات الدولية، ولديه خبرة واسعة في تقديم المشورة للشركات بشأن عواقب التجارة بين المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي.
التعرض للضرائب غير المباشرة على الخدمات الرقمية
May 23, 2022
ربما تكون هذه طريقة غريبة لبدء مقال عن التزامات الامتثال الضريبي غير المباشر المرتبطة بتقديم الخدمات الرقمية على مستوى العالم، لكنني أعتقد أنه من المفيد محاولة فهم السبب في أنني كنت أعمل مؤخرًا مع عدد من الشركات في هذا القطاع؛ تلك التي لم تكن تقدر تمامًا مدى التزاماتها الضريبية غير المباشرة. وهذا أمر مهم لأنه تذكير للعملاء بضرورة النظر مرة أخرى في هذا المجال، لأن عواقب عدم اتخاذ إجراء في الوقت المناسب هي خسارة غير متوقعة للأرباح – في الاضطرار إلى دفع الضرائب بأثر رجعي – وربما العقوبات أيضًا.
أعتقد أن السبب الرئيسي وراء المشكلات التي نشهدها يتعلق بجائحة كوفيد وعمليات الإغلاق. فخلال تلك الفترة ارتفعت مبيعات البث والتنزيلات وغيرها من مبيعات الإنترنت ارتفاعاً كبيراً، مما سلط الضوء على مشكلة ربما كانت كامنة منذ عدة سنوات، والتي كانت تخفيها مصادر دخل غير مهمة في السابق. وأعتقد أيضًا أن المشكلة تكمن جزئيًا في حقيقة أن هناك نقصًا في الأداء المادي البشري مع الخدمات الرقمية. فهذه ليست توريدات واضحة للعيان ولا يتم النظر في العواقب الضريبية المترتبة عليها، كما هو الحال مع بيع السلع عبر الحدود أو خدمات البناء الموردة في الخارج، على سبيل المثال.
والسبب الآخر هو أنه في العديد من الحالات يمكن للعملاء في كثير من الحالات الوصول إلى الخدمات الرقمية من أي مكان في العالم أو عبر سوق، إما أن يعمل باسمه أو كوكيل محض؛ فليس من السهل إدارة التزامات الامتثال كما هو الحال بالنسبة للخدمات أو السلع التي يتم تنفيذها فعليًا، حيث يمكن للشركة التحكم في البلدان التي ترغب في التعامل معها.
وبالإضافة إلى ذلك، يجب ألا ننسى أنه في حين أن الضرائب على الواردات والصادرات من السلع كانت موجودة منذ مئات السنين، فإن مجال الخدمات الرقمية هو مجال حديث نسبياً. لم يكن الإنترنت موجودًا إلا منذ حوالي 30 عامًا تقريبًا، ولم يولد مبيعات ذات مضمون كافٍ لإزعاج السلطات الضريبية إلا خلال العشرين عامًا الماضية.
سرعان ما تنبهت بعض السلطات الضريبية إلى خسارة الإيرادات الضريبية من المبيعات الرقمية حيث بدأت هذه المبيعات تحل محل مبيعات المنتجات التقليدية، مثل مقاطع الفيديو والأقراص المدمجة. على سبيل المثال، استحدث الاتحاد الأوروبي (والمملكة المتحدة في ذلك الوقت) متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ودفعها في عام 2003. تم تحديث تلك القواعد واستخدام مرفق تسجيل وإيداع واحد يغطي جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي في عام 2015 مع “MOSS”، وهو نظام ”
هناك عامل آخر أود أن أقول إنه يؤدي إلى فقدان متطلبات الامتثال. وهو تحديد ما تتكون منه الخدمة الرقمية بالفعل. فبعضها واضح، مثل الأفلام أو الموسيقى أو الألعاب التي يتم تنزيلها، لكن الأنواع الأخرى من الخدمات التي قد تحتوي على عنصر النشاط البشري ليست واضحة تماماً.
ولذلك، ربما يكون من المفيد أن أحدد في هذه المرحلة بعض الاعتبارات الرئيسية.
ما هي الخدمات الرقمية التي تتأثر بالضريبة غير المباشرة؟
خلال بحثنا في هذه المسألة العالمية، بحثت أنا وزملائي في القواعد في مختلف المناطق، وعلى الرغم من أن التعريف الدقيق قد يختلف من بلد إلى آخر، إلا أن “الخدمات الرقمية” يُفهم عمومًا على أنها تعني ما يلي
- توريد المنتجات الرقمية مثل البرمجيات والمنشورات الإلكترونية والتطبيقات وغيرها
- الخدمات المقدمة عبر الإنترنت بما في ذلك استضافة المواقع الإلكترونية
- توفير قواعد البيانات
- يتم إنشاء الخدمات تلقائيًا من خلال الوسائل الإلكترونية (دون تدخل بشري)
- تنزيل أو بث الموسيقى والأفلام والألعاب وغيرها عبر الإنترنت.
ومن الموردين النموذجيين الذين قد يتأثرون بذلك:
- مورد ألعاب عبر الإنترنت
- وكالة أنباء لديها قناة إخبارية ذات اشتراكات
- مزود برامج الكمبيوتر
ما هي القضايا الضريبية غير المباشرة للخدمات الرقمية؟
أدخلت العديد من البلدان في جميع أنحاء العالم شكلاً من أشكال ضريبة الاستهلاك، والتي يشار إليها بشكل أكثر شيوعًا باسم ضريبة المبيعات أو ضريبة السلع والخدمات أو ضريبة القيمة الم ضافة أو ما شابه ذلك. عادةً ما تكون هذه الضريبة ضريبة معاملات وتُفرض على سعر السلع أو الخدمات عند نقطة الاستهلاك. قد تكون القواعد المتعلقة بما إذا كان شيء ما خاضع للضريبة معقداً. على سبيل المثال، بالنسبة لتوريدات السلع، عادةً ما يتبع موقف ضريبة القيمة المضافة المكان الذي تنتقل منه السلع وإليه، في حين أن الموقف بالنسبة للخدمات، وربما الأهم من ذلك بالنسبة للخدمات الرقمية، أكثر تعقيدًا.
من المفاهيم الخاطئة الشائعة أن ضريبة القيمة المضافة غير مستحقة على الخدمات المقدمة إلى متلقين أجانب. بالنسبة لشركة بريطانية، قد لا تكون ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة مستحقة، ولكن قد تكون ضريبة القيمة المضافة مستحقة في بلد المتلقي، أي حيث يتم استخدام الخدمة والتمتع بها فعلياً.
وإدراكًا منها لاحتمالية وجود خسارة محتملة في الإيرادات، أدخلت العديد من البلدان، كما ذكرت، خلال السنوات الأخيرة شرط التسجيل في ضريبة القيمة المضافة (أو ما يعادلها) وفرض ضريبة القيمة المضافة على توريد خدمات معينة تعتبر متلقاة أو مستهلكة في بلدها. بالنسبة للكثيرين، تنطبق هذه القواعد على المعاملات بين الشركات والمستهلكين فقط، ولكن هناك زيادة في عدد البلدان التي أدخلت أيضًا قواعد جديدة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة على المعاملات بين الشركات والمستهلكين، هل تصدق.
يمكن أن يكون إنفاذ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة صعباً، ومن المروي أن العديد من الشركات لا تمتثل للقواعد الأجنبية. وعلى هذا النحو، نظرت بعض السلطات الضريبية في بدائل لضمان تحصيل الضريبة، مثل:
- نقل مسؤولية التسجيل إلى مُيسِّر عبر الإنترنت، حيث يُعتبر مقدم الخدمة
- اعتماد نظام الضريبة المستقطعة
- مطالبة مزودي خدمات الدفع (مثل شركات بطاقات الائتمان) بخصم ضريبة القيمة المضافة من المدفوعات إلى التاجر وتحويل ضريبة القيمة المضافة هذه إلى السلطات الضريبية
يمكن أن تكون هذه الحلول أفضل للموردين من بعض النواحي لأنها تزيل شرط التسجيل لضريبة القيمة المضافة والتعامل مع التكاليف الإدارية للتسجيل. ولكن ضريبة القيمة المضافة لا تزال مستحقة بالطبع وقد يتعين تعديل الأسعار لتعكس ذلك.
ما هو تأثير الضريبة غير المباشرة على الخدمات الرقمية على الأعمال التجارية؟
من الناحية النظرية، عندما تقوم شركة غير مؤسسة بتوريد خدمات رقمية ذات صلة إلى بلد ما، قد يُطلب منها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة المحلية وفرض ضريبة القيمة المضافة المحلية. ستكون هناك تكلفة للقيام بذلك.
يمكن أن يؤدي عدم التسجيل، كما ذكرنا في بداية هذه المقالة، إلى إجراء تقييمات بأثر رجعي للضرائب غير المدفوعة وربما فرض عقوبات. وقد يؤدي أيضاً إلى فرض قيود محلية قد تمنع الشركة من ممارسة نشاطها التجاري في الولاية القضائية؟
ما هي الدول التي تتأثر بالرسوم الضريبية غير المباشرة على الخدمات الرقمية؟
يستغرق الأمر الكثير من العمل للنظر في العواقب الضريبية غير المباشرة لجميع البلدان في جميع أنحاء العالم، ولكن حتى مارس 2022، قمت وزملائي بالبحث في موقف ضريبة القيمة المضافة في 136 دولة.
من بين هذه البلدان الـ 136، وجدنا أن
لتوريدات الأعمال إلى الأعمال (B2B)
- لا تتطلب غالبية الدول تسجيل ضريبة القيمة المضافة للتوريدات بين الشركات.
- يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قِبل المستلم بموجب آلية “الرسوم العكسية
- ومع ذلك، تتطلب 18 دولة تسجيل ضريبة القيمة المضافة، ومن هذه الدول
- 11 – لا يوجد حد أدنى لمبيعات التسجيل – الجزائر وبوليفيا والجمهورية الدومينيكية وهندوراس والمكسيك وميانمار وناميبيا ونيكاراغوا ونيجيريا وروسيا (على الرغم من أنه يمكن أن يدفعها المستلم كضريبة مستقطعة إذا وافق عليها) وأوروغواي
- 7 – لديها عتبة تسجيل – بربادوس وماليزيا وموريشيوس والفلبين وسانت لوسيا وجنوب أفريقيا وزيمبابوي.
- وبالإضافة إلى ما سبق، هناك 3 دول تطبق ضريبة الاستقطاع الضريبي – الصين وبنما وباراغواي
لتوريدات الأعمال إلى المستهلك (B2C)
- تتطلب معظم البلدان تسجيل ضريبة القيمة المضافة للتوريدات بين الشركات والمستهلكين
- تم استبعاد الولايات المتحدة من هذه النظرة العامة لأن القواعد تختلف من ولاية إلى أخرى، على الرغم من أن عدداً من الولايات تتطلب تسجيل ضريبة المبيعات في حالة وجود علاقة.
- 113 دولة تتطلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة، ومن بين هذه الدول
- 80 منها لا يوجد حد أدنى للتسجيل – ويشمل ذلك الدول الأعضاء الـ 27 في الاتحاد الأوروبي – هناك حد أدنى لأعضاء الاتحاد الأوروبي يبلغ 10,000 يورو في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي ولكن هذا لا ينطبق على الكيانات التي تم تأسيسها خارج الاتحاد الأوروبي. بالإضافة إلى ذلك، لدى الاتحاد الأوروبي تبسيط ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، مما يجعل من الممكن التسجيل لضريبة القيمة المضافة في إحدى الدول الأعضاء ولكن مع إمكانية فرض ضريبة القيمة المضافة وحسابها في أي دولة عضو أخرى من خلال إقرار مبسط لضريبة القيمة المضافة يغطي جميع الدول الأعضاء.
- ويفترض هذا أيضًا أن جميع دول مجلس التعاون الخليجي لن يكون لها عتبة (ثلاثة من دول مجلس التعاون الخليجي لم تضع اللمسات الأخيرة على قواعدها في الوقت الحالي)
- 33 دولة لديها عتبة 33 دولة
- بالإضافة إلى ال 113 المذكورة أعلاه، هناك دولتان تقومان بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من خلال مقدم التمويل، وهما الأرجنتين وكوستاريكا
- 4 دول تطبق ضريبة مستقطعة – الصين ومنغوليا وبنما وباراغواي وبنما
- في الوقت الحالي لا يتطلب 16 دولة فقط التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للتوريدات بين الشركات والمستهلكين.
ما الإجراء الذي يجب أن تتخذه الشركات الرقمية لمعالجة مشكلات الضرائب غير المباشرة؟
من المرجح أن يُطلب من الشركة التي تقدم خدمات رقمية على أساس B2C في جميع أنحاء العالم التسجيل لضريبة القيمة المضافة في العديد من المواقع. كما أن خدمات B2B قد تفرض هذا الشرط على الأعمال التجارية. وفي حين أن التكاليف الإدارية لذلك قد تكون مرتفعة، فإن عدم الامتثال في الوقت المناسب قد يكون مكلفاً.
يجب أن تكون نقطة البداية هي أن تنظر الشركة في التزاماتها، وأقترح أن يكون ذلك في أقرب وقت ممكن، حتى يكون أي تعرض لها محدوداً. من المحتمل أن تكون هناك حاجة للحصول على الدعم من حيث المشورة القطرية المحلية بشأن الفروق المحلية الخاصة، والحصول على المساعدة فيما يتعلق بتقديم الإقرارات والتعامل مع استفسارات هيئة الضرائب. ربما ينبغي على الموردين أيضًا النظر فيما إذا كانت هناك حلول تجارية بديلة لتقليل تكاليف الامتثال إلى الحد الأدنى.
تمتلك شبكة Kreston Global متخصصين في الاستشارات والامتثال في أكثر من 120 دولة ولديها روابط مع دول أخرى أيضًا، وبالتالي فهي في وضع جيد للغاية لمساعدتك في هذا الصدد، للحصول على مشورة محددة ومحلية ومتخصصة وتنفيذ التزامات الامتثال بفعالية من حيث التكلفة.
إذا كنت ترغب في مناقشة التزاماتك في أي بلد، يمكنك الاتصال بشركة في المنطقة المناسبة أو الاتصال بي أو بأحد مديري المجموعة التوجيهية العالمية للضرائب غير المباشرة.
