ممارسة الأعمال التجارية في إستونيا

ما هي المدة التي يستغرقها تأسيس شركة؟

تشتهر إستونيا بحلول تكنولوجيا المعلومات المتطورة للغاية في كل من القطاعين العام والخاص ونظام ضريبة الدخل الفريد للكيانات القانونية. من الممكن تسجيل كيان قانوني جديد عبر الإنترنت (شركة خاصة محدودة: osaühing: دون تقديم مساهمات للأسهم عند التأسيس) في حوالي 5 دقائق والبدء في ممارسة الأعمال التجارية. أما بالنسبة لنظام ضريبة الدخل للكيانات القانونية، فقد تم تحويل الحدث الخاضع للضريبة من الأرباح المحتجزة (كما تفعل الأنظمة الكلاسيكية) إلى لحظة توزيع الأرباح.

بوابة التسجيل: www.rik.ee/en/company-registration-portal .

ما هو الحد الأدنى للاستثمار المطلوب؟

2500 يورو كشركة خاصة محدودة.

كيف يمكنني الحصول على تمويل؟

اعتبارًا من 1.1.2018 تنطبق القواعد الجديدة على توزيعات الأرباح المخفية عن طريق القروض. يجب على الشركة المقيمة دفع ضريبة الدخل على القرض الممنوح لمساهم أو شريك أو عضو في الشركة إذا كانت ظروف المعاملة تشير إلى أن ذلك قد يشكل توزيع أرباح مخفية. في حالة القرض الممنوح لمؤسسة أم ولشركة تابعة أخرى لنفس الشركة الأم، باستثناء شركة تابعة للمقرض، تكون مدة سدادها أطول من 48 شهرًا، يكون على دافع الضرائب الالتزام بإثبات، عند طلب مصلحة الضرائب، والقدرة على سداد القرض والنية. ويجب على المصلحة أن تمنح الشركة مهلة لا تقل عن ثلاثين يوما لتقديم هذه الأدلة.

ومع ذلك، إذا تم إرجاع القرض، فإن الأساس القانوني لدفع الضريبة قد انتهى، ويجوز للخاضع للضريبة تقديم مطالبة باسترداد الأموال الناشئة عن ذلك خلال ثلاث سنوات.

ما هي البنية التي ينبغي أن آخذها في الاعتبار؟

هناك مزايا وعيوب لجميع هذه الهياكل، ولا توجد إجابة واحدة صحيحة، فالأمر كله يعتمد على ظروف عملك واحتياجاتك الخاصة. فيما يلي لمحة موجزة عن الهياكل الرئيسية:

المؤسسة (فرع من عملك في الخارج)

• ليست كيانًا قانونيًا منفصلاً بل امتدادًا للشركة الأم في الخارج
• لا توجد مسؤولية محدودة أو سياج محيطي للعمليات الإستونية
• إذا كان لديك منشأة دائمة في إستونيا، فإن الأرباح التي تم سحبها من المنشأة الدائمة خلال فترة فرض الضرائب بشكل نقدي أو غير نقدي، تكون خاضعة لضريبة دخل الشركات الإستونية
• يجب تقديم حسابات الشركة الأم (التقرير السنوي المدقق والمعتمد للشركة)، المعدة بموجب قانون الشركات المحلي للشركة الأم، إلى السجل التجاري للتفتيش العام. لا ينطبق شرط تقديم التقارير على شركات الدول الأطراف المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية إذا كانت تشريعات دولة المكتب المسجل للشركة لا تتطلب الكشف عن التقرير السنوي.

الشركة العامة المحدودة (أكتسياسلتس):

• يجب أن لا يقل رأس المال عن 25000 يورو
• يوفر مسؤولية محدودة وسياجًا دائريًا للعمليات الإستونية
• يعطي تصورا للأعمال التجارية المحلية، مع طول العمر
• ضريبة دخل الشركات تدفع على أرباح الشركة الموزعة
• يعتبر الشخص الاعتباري مقيمًا إذا تم تأسيسه وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم التقرير السنوي إلى السجل التجاري
• إن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية لجميع الشركات العامة المحدودة التي لديها أكثر من اثنين من المساهمين.
• ما لم ينص القانون على خلاف ذلك، تكون مراجعة الحسابات السنوية إلزامية للكيانات المحاسبية التي يتجاوز في حساباتها السنوية اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 50 شخصا.

• أو تجاوز أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 12,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 6,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 180 شخصا.

• إذا لم تكن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية، فمن الممكن أن تكون هناك مراجعة إلزامية أقل عبئًا للحسابات السنوية لكيان محاسبي، حيث يتجاوز اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية في حساباته السنوية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 1,600,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 800000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 24 شخصا.

• أو الذي يتجاوز في حساباته السنوية أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,800,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,400,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 72 شخصا.

• قد يتم استبدال المراجعة الإلزامية بالتدقيق.

شركة خاصة محدودة ( osaühing ):

• يجب أن لا يقل رأس المال عن 2500 يورو
• إذا كان رأس المال المخطط لشركة خاصة محدودة لا يزيد عن 25000 يورو، فقد ينص عقد التأسيس على أن المؤسسين غير مطالبين بدفع ثمن السهم عند التأسيس. ويجب أن يكون المؤسس في هذه الحالة شخصاً طبيعياً حصراً
• يوفر مسؤولية محدودة وسياجًا دائريًا للعمليات الإستونية
• يعطي تصورا للأعمال التجارية المحلية، مع طول العمر
• ضريبة دخل الشركات تدفع على أرباح الشركة الموزعة
• يعتبر الشخص الاعتباري مقيمًا إذا تم تأسيسه وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم التقرير السنوي إلى السجل التجاري
• تعتبر مراجعة الحسابات السنوية إلزامية للكيانات المحاسبية التي يتجاوز في حساباتها السنوية اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 50 شخصا؛

أو تجاوز أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 12,000,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 6,000,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 180 شخصا.

• إذا لم تكن مراجعة الحسابات السنوية إلزامية، فمن الممكن أن تكون هناك مراجعة إلزامية أقل عبئًا للحسابات السنوية لكيان محاسبي، حيث يتجاوز اثنان على الأقل من مؤشرات السنة المالية في حساباته السنوية الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 1,600,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 800000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 24 شخصا.

• أو الذي يتجاوز في حساباته السنوية أحد مؤشرات السنة المالية على الأقل الشروط التالية:

1) إيرادات المبيعات أو الدخل 4,800,000 يورو؛

2) إجمالي الأصول اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية 2,400,000 يورو؛

3) متوسط ​​عدد الموظفين 72 شخصا.

• قد يتم استبدال المراجعة الإلزامية بالتدقيق.

الشراكه:

• هناك نوعان من الشراكات: شراكة عامة(täisühing: الشركاء مسؤولون بالتضامن عن التزامات الشراكة العامة بجميع أصولهم) وشراكة محدودة[usaldusühing: أحد الشركاء على الأقل (الشريك العام) مسؤول عن التزامات الشراكة المحدودة بجميع أصول الشريك العام، وأحد الشركاء على الأقل (الشريك المحدود) مسؤول عن التزامات الشراكة المحدودة بقدر مساهمة الشريك المحدود].

• تعتبر الشراكات أشخاصًا اعتباريين، وبالتالي يتم دفع ضريبة دخل الشركات على أرباح الشركة الموزعة
• تعتبر الشراكة مقيمة إذا تم تأسيسها وفقًا للقانون الإستوني
• يجب تقديم تقرير سنوي إلى السجل التجاري (ما لم يكن الشركاء جميعهم أشخاصًا طبيعيين)
• فيما يتعلق بمسؤولية التدقيق والمراجعة للحسابات السنوية، تنطبق نفس الشروط الخاصة بالشركة الخاصة المحدودة.

ما النصيحة التي يمكنك أن تقدمها لي فيما يتعلق بمتطلبات الرواتب والضرائب؟

ما مقدار ضريبة الشركات التي ستدفعها الشركة؟

تطبق إستونيا نظامًا مميزًا لضريبة دخل الشركات، لا تخضع بموجبه أرباح الشركات عمومًا للضريبة عند تحقيقها أو الاحتفاظ بها. وبدلاً من ذلك، تُفرض ضريبة دخل الشركات عمومًا عند توزيع الأرباح أو عند اعتبارها موزعة.

يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات 22/78 من المبلغ الصافي الموزَّع. وهذا يعادل عبئًا ضريبيًّا بنسبة 22% على المبلغ الإجمالي للتوزيع.

ونتيجة لذلك، لا تخضع الأرباح المحتجزة والمعاد استثمارها من قبل شركة إستونية عمومًا لضريبة دخل الشركات إلى أن يتم توزيع أرباح خاضعة للضريبة أو توزيع أرباح مفترض.

يمكن أن تشمل الوعاء الضريبي الأرباح الموزعة وغيرها من توزيعات الأرباح، والمزايا الإضافية، والهدايا والتبرعات، ونفقات الترفيه، والنفقات غير المتعلقة بالأعمال، وبعض المدفوعات أو التعديلات الأخرى التي تُعامل على أنها خاضعة للضريبة بموجب القانون الإستوني.

ونظرًا لأن إستونيا تفرض ضرائب على التوزيعات وليس على الأرباح المحاسبية عند تحققها، فإن الخسائر المحاسبية لا تمنع بالضرورة نشوء التزام ضريبي بموجب ضريبة دخل الشركات. وبالتالي، فإن توزيع الأرباح الخاضعة للضريبة قد يؤدي إلى فرض ضريبة حتى في حالة وجود خسائر محاسبية لدى الشركة.

اعتبارًا من 1 يناير 2025، تم إلغاء المعدل المخفض السابق لضريبة دخل الشركات البالغ 14/86 بالنسبة للأرباح الموزعة بانتظام. وتخضع الأرباح الموزعة الآن عمومًا للضريبة على مستوى الشركة بالمعدل القياسي البالغ 22/78.

تخضع المنشآت الدائمة التابعة للشركات غير المقيمة، بشكل عام، لنفس النظام القائم على التوزيع. ويمكن أن تنشأ ضريبة دخل الشركات عندما يتم سحب الأرباح المنسوبة إلى منشأة دائمة في إستونيا من تلك المنشأة، سواء في شكل نقدي أو غير نقدي.

كما أن المزايا الإضافية المقدمة من خلال منشأة دائمة في إستونيا أو لحسابها قد تخضع أيضًا لضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية الإستونية. وبالمثل، قد تخضع الهدايا والتبرعات ونفقات الترفيه وبعض النفقات الأخرى غير المتعلقة بالأعمال التجارية للضريبة.

ماذا لو استخدمنا إستونيا لتأسيس شركتنا القابضة؟

يمكن أن تُعد إستونيا وجهة جذابة للشركات القابضة، حيث إن أرباح الشركات المحتجزة لا تخضع عمومًا لضريبة دخل الشركات إلى أن يتم توزيعها أو يُعتبر أنها قد تم توزيعها.

تخضع الأرباح الموزعة من قبل شركة مقيمة في إستونيا عمومًا لضريبة دخل الشركات على مستوى الشركة بمعدل 22/78.

اعتبارًا من 1 يناير 2025، ألغت إستونيا المعدل المخفض السابق البالغ 14/86 الذي كان يُطبق على الأرباح الموزعة بانتظام، وكذلك ضريبة الاستقطاع المرتبطة به بنسبة 7% على بعض الأرباح الموزعة للأفراد.

في ظل النظام الحالي، لا تُفرض عمومًا أي ضريبة استقطاع إستونية إضافية عندما تقوم شركة إستونية بتوزيع أرباح على أحد المساهمين بعد احتساب ضريبة دخل الشركات المعمول بها على مستوى الشركة.

كما توفر إستونيا إعفاءً يهدف إلى منع الازدواج الضريبي على بعض الأرباح الموزعة التي تتلقاها شركة إستونية ثم تعيد توزيعها لاحقًا.

بشكل عام، يمكن لشركة إستونية إعادة توزيع أرباح الأسهم المؤهلة دون فرض ضريبة دخل إضافية على الشركات، شريطة أن تكون قد تلقت هذه الأرباح من شركة مقيمة في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو سويسرا، وتمتلك فيها حصة لا تقل عن 10%.

ويمكن أن ينطبق الإعفاء أيضًا على أرباح الأسهم المؤهلة المستلمة من شركات مقيمة في ولايات قضائية أخرى، شريطة استيفاء شروط المشاركة والضرائب ذات الصلة.

في الحالات التي لا ينطبق فيها إعفاء المشاركة، قد يتاح الإعفاء من الضريبة الأجنبية في ظروف معينة. وسيتوقف المعاملة الضريبية الدقيقة على طبيعة الدخل، ومستوى المشاركة، والضريبة المفروضة في الخارج، وأي اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي سارية.

كما يمكن أن يكون نظام ضريبة الشركات الإستوني مفيدًا لأنشطة الخزانة والاستثمار، حيث إن الفوائد والأرباح المؤهلة الأخرى التي تحققها شركة إستونية لا تخضع عمومًا لضريبة دخل الشركات طالما بقيت محتجزة في الشركة. ولا تنشأ الضريبة عمومًا إلا عندما يتم توزيع تلك الأرباح لاحقًا أو تُعامل بطريقة أخرى على أنها خاضعة للضريبة.

لا تطبق إستونيا قواعد التمويل الضئيل التقليدية. ومع ذلك، تُطبق قواعد تقييد خصم الفوائد التي تنفذ توجيه الاتحاد الأوروبي لمكافحة التهرب الضريبي («ATAD»).

يمكن أن تؤدي هذه القواعد إلى فرض ضرائب على بعض تكاليف الاقتراض الزائدة، وبشكل عام عندما تتجاوز تكاليف الاقتراض ذات الصلة كلاً من الحد النقدي المطبق والنسبة المسموح بها من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء (EBITDA)، مع مراعاة الاستثناءات والشروط التفصيلية.

كما قامت إستونيا بتطبيق قواعد «ATAD 2» التي تتناول حالات عدم التوافق الهجينة. وينبغي أخذ هذه القواعد في الاعتبار عندما يكون لدى مجموعة ما تمويل عابر للحدود أو ترتيبات تنطوي على اختلافات في المعاملة الضريبية للكيانات أو الأدوات أو المدفوعات بين الولايات القضائية.

لا يوجد في إستونيا إعفاء عام من الضريبة على أرباح رأس المال الناشئة عن بيع أسهم في الشركات التابعة. ومع ذلك، وبموجب نظام ضريبة دخل الشركات القائم على التوزيع المعمول به في إستونيا، لا تخضع الأرباح التي تحققها شركة إستونية للضريبة عمومًا عند نشوئها. ولا تصبح الضريبة سارية عمومًا إلا عند توزيع الأرباح الناتجة أو عند اعتبارها خاضعة للضريبة بأي شكل آخر.

ما هي ضرائب العمل والضمان الاجتماعي التي يجب دفعها؟

إذا كان الفرد مقيمًا في إستونيا، فإنه يخضع لقوانين الضرائب الإستونية.

يعتبر الشخص الطبيعي مقيمًا إذا كان مكان إقامته في إستونيا أو إذا أقام في إستونيا لمدة 183 يومًا على الأقل على مدار فترة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. ويعتبر الشخص مقيماً اعتباراً من تاريخ وصوله إلى إستونيا.

إذا كانت الإقامة المنصوص عليها على أساس اتفاقية دولية تختلف عن الإقامة المنصوص عليها بموجب القانون أو إذا كانت الاتفاقية الدولية تنص على شروط أكثر ملاءمة لضريبة الدخل من تلك المنصوص عليها في القانون، تنطبق أحكام الاتفاقية الدولية.

لا توجد قاعدة محلية لفرامل التعادل.

ننصح أي وافد جديد إلى إستونيا أو أي شخص يقضي وقتًا في العمل في إستونيا بأخذ المشورة المهنية لتحديد ما إذا كان مقيمًا ضريبيًا في إستونيا.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي الحالية في إستونيا

يوجد في إستونيا نظام ضريبة دخل ثابت رسميًا ويبلغ معدل الضريبة حاليًا 20%. ومع ذلك، اعتبارًا من 1.1.2018، تم إصلاح نظام ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين وأصبح الإعفاء الأساسي القابل للخصم من دخل الشخص الطبيعي المقيم يعتمد الآن على حجم الدخل. حجمه هو 6000 يورو في السنة، ولكن إذا تجاوز دخل الفرد 14400 يورو في السنة، فإن كل يورو تالٍ يخفضه. عندما يصل الدخل السنوي إلى 25200 يورو، فإن الإعفاء الأساسي هو 0.

ينطبق الإعفاء الأساسي على الشخص الطبيعي المقيم في الدولة المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية أيضًا. اعتبارًا من 1.1.2022، يمكن للشخص الطبيعي المقيم في الدولة المتعاقدة في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية إجراء هذا الخصم على أساس شهري كما يفعل الأشخاص الطبيعيون الإستونيون المقيمون.

يتعين على أصحاب العمل والموظفين أيضًا دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإستونية. هناك 3 منها: الضريبة الاجتماعية ( sotsiaalmaks ) وقسط التأمين ضد البطالة ( töötuskindlustusmakse ) والمساهمة في صندوق التقاعد الإلزامي ( kohustusliku kogumispensioni makse ).

الضريبة الاجتماعية هي التزام أصحاب العمل بالكامل، ومعدل الضريبة هو 33٪ والقاعدة الضريبية هي المدفوعات للموظفين ( على سبيل المثال . الأجور، بما في ذلك . صرف مكافآت لأعضاء مجلس الإدارة، الخ .).

تنقسم أقساط التأمين ضد البطالة إلى قسمين: معدل أقساط صاحب العمل حاليًا 0,8% ومعدل أقساط الموظف حاليًا 1,6%. القاعدة الضريبية تتزامن مع الضريبة الاجتماعية. وعلى صاحب العمل أن يحجب جزء العامل من أجره. قسط التأمين قابل للخصم (من دخل الموظف) لأغراض ضريبة الدخل. يتم احتساب علاوة صاحب العمل مثل الضريبة الاجتماعية. يتم النظر في الأسعار سنويًا. أعضاء مجلس الإدارة والمجلس غير مؤمن عليهم ولا يغطيهم قانون التأمين ضد البطالة.

يتم حجب المساهمة في صندوق التقاعد الإلزامي من الأجور وتكون قابلة للخصم (من دخل الموظف) لأغراض ضريبة الدخل. معدل الضريبة هو 2% والقاعدة الضريبية تتزامن مع الضريبة الاجتماعية، ولكن على عكس الضريبة الاجتماعية والتأمين ضد البطالة، فإنها لا تغطي غير المقيمين، ولكن على عكس التأمين ضد البطالة، فإنها تغطي أعضاء مجلس الإدارة والمجلس.

ينشأ الالتزام بتقديم الاشتراكات في 1 يناير من السنة التالية للسنة التي يبلغ فيها الشخص الملتزم 18 عامًا، وينتهي في 31 ديسمبر من سنة أول يوم استرداد لوحدات صندوق التقاعد المملوكة للشخص الملتزم.

اعتبارًا من 1.1.2021 يحق للملتزم عدم الدفع (المساهمة) إذا قدم طلبًا للإعفاء من الدفع.

لدى إستونيا اتفاقية متبادلة مع أستراليا وبيلاروسيا وكندا وأوكرانيا ودول الاتحاد الأوروبي (يغطي قانون الاتحاد الأوروبي) حيث يتم بموجبها إعارة مواطن أجنبي من تلك البلدان إلى إستونيا لفترة زمنية محددة ويستمر في دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي في وطنه الدولة، فيُعفى صاحب العمل والموظف من دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإستونية.

ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT) وهل يجب تسجيل الشركة؟

ضريبة القيمة المضافة هي «ضريبة على السلع والخدمات» تُفرض على الموردات، ويبلغ معدلها القياسي 24٪. إذا حققت شركة ما موردات خاضعة للضريبة تزيد قيمتها عن 40 000 يورو خلال 12 شهراً، محسوبةً من بداية السنة التقويمية، فإنها يجب أن تكون مسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

هناك ثلاثة أنواع من العرض

خاضع للضريبة – يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على التوريدات، ويمكنه استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات

معفاة – لا يمكن فرض ضريبة القيمة المضافة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة

خارج النطاق – أداء بعض التوريدات غير الخاضعة للضريبة، ولكنها تعطي الحق في استرداد ضريبة المدخلات (على سبيل المثال، توريد كيان بأكمله أو جزء منه).

سيتم تصنيف توريد معظم أنواع السلع والخدمات في إستونيا على أنها توريدات خاضعة للضريبة. ومع ذلك، عندما يتم إجراء هذه التوريدات لشركات خارج إستونيا، يجب طلب المشورة بشأن معدل ضريبة القيمة المضافة، إن وجدت، التي سيتم استخدامها.

إذا كان الكيان الإستوني يبيع سلعًا(على سبيل المثال التصدير) أو يقدم خدمات إلى الشركة الأم خارج الاتحاد الأوروبي، فلا توجد ضريبة قيمة مضافة تُفرض (مصنفة بنسبة 0%) على هذا التوريد الخارجي، ولكن على أساس أن التوريد سيكون خاضعًا لضريبة القيمة المضافة إذا تم في إستونيا، فسيكون الكيان قادرًا على استرداد جميع مدخلات ضريبة القيمة المضافة.

بما أن إستونيا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، فإن التوجيه 2006/112/EC بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة ينطبق.

هل يمكننا تقديم خطط خيار المشاركة لموظفينا؟

ترى العديد من الشركات أن خطط خيارات الأسهم وسيلة مهمة لجذب الموظفين الرئيسيين وتحفيزهم والاحتفاظ بهم.

لدى إستونيا عدد من خطط خيارات الأسهم “المعتمدة” التي تمنح مزايا ضريبية للموظفين وأصحاب العمل على حد سواء، وغالبا ما يكون من الممكن تكييف خطة خيارات الأسهم الخارجية لتتناسب مع إحدى هذه الخطط “المعتمدة”.

ومع ذلك، فهذه منطقة معقدة للغاية من الناحية الفنية ويجب إجراء تخطيط دقيق بمجرد النظر في خطط خيارات الأسهم للتنفيذ في إستونيا.

وإلا كيف يمكننا تعويض موظفينا؟

لدى إستونيا نطاق ضيق للغاية من خيارات التعويضات والمزايا المتاحة للشركات التي تقدمها لموظفيها.

هل هناك أي شيء آخر يجب أن أعرفه؟

ماذا لو قمنا بإجراء معاملات عبر الحدود بين شركات المجموعة؟

تتبع إستونيا قواعد التسعير التحويلي (TP) المعترف بها دوليًا حيث يجب إجراء المعاملات التجارية والمالية عبر الحدود أو المحلية بين الكيانات التابعة على أساس تجاري بحت. يجب أن يكون السعر والشروط كما لو كانت المعاملات بين أطراف مستقلة تمامًا.

وبما أن هناك ضريبة دخل التوزيع، فإن النظام يعمل بشكل مختلف قليلا. إذا كان سعر المعاملة المبرمة بين شخص اعتباري مقيم وشخص مرتبط بالشخص الاعتباري المقيم يختلف عن القيمة السوقية للمعاملة المذكورة أعلاه، يتم فرض ضريبة الدخل على المبلغ الذي كان دافع الضريبة سيحصل عليه كدخل أو المبلغ والتي لم يكن دافع الضرائب ليتكبدها كمصروفات إذا كان سعر التحويل مطابقًا للقيمة السوقية للمعاملة. معدل الضريبة هو 20/80 بالنسبة للأرباح.

إذا قام أحد طرفي المعاهدة بدفع ضريبة الدخل على تعديل التسعير التحويلي، فيمكن للطرف الآخر توزيع الأرباح بنفس النسبة معفاة من الضرائب لإزالة الازدواج الضريبي.

المعاملات النموذجية بين الكيانات التابعة التي تغطيها لوائح الممارسات التجارية هي

• بيع وشراء البضائع
• توفير الخدمات الإدارية
• رسوم تأجير العقارات
• نقل الأصول غير الملموسة مثل العلامات التجارية وبراءات الاختراع
• تبادل المعرفة والخبرات والاتصالات التجارية وما إلى ذلك.
• توفير الدعم المالي، على سبيل المثال القروض بين المجموعات وتحصيل فائدة “السوق” على القروض.

سيتعين على الشركة إعداد تقرير تسعير التحويل لإثبات أساس الاستقلالية في المعاملات. وسيتضمن التقرير تحليلاً وظيفياً وتحليلاً للمخاطر، وتحليلاً لنموذج التسعير المعتمد وقياساً لأساس الاستقلالية.

تنطبق لوائح الحماية المؤقتة بغض النظر عن “حجم” الكيان، ولكن الكيانات “الكبيرة” فقط هي التي تحتاج إلى إجراء تحليل مفصل لحماية الحماية.

ويتبع في توثيق تحديد القيمة السوقية لأسعار التحويل المتطلبات العامة لتوثيق المعاملات الاقتصادية. تطبق المتطلبات الإضافية للتوثيق:

1) بالنسبة لمؤسسة ائتمان مقيمة ومؤسسة تأمين وجمعية أعمال مسجلة في سوق الأوراق المالية؛

2) إذا كان أحد أطراف المعاملة شخصًا يقع في منطقة ذات معدل ضريبي منخفض؛

3) بالنسبة لجمعية أعمال مقيمة تضم 250 موظفًا أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين، أو يبلغ حجم مبيعاتها أو 50 مليون يورو أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة للمعاملة، أو لديها ميزانية عمومية موحدة يبلغ إجماليها 43 مليون يورو أو أكثر ;

4) بالنسبة لغير المقيم الذي ينشط في إستونيا من خلال منشأة دائمة ولديه 250 موظفًا أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين أو لديه حجم مبيعات أو 50 مليون يورو أو أكثر بما في ذلك الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة للمعاملة، أو لديه رصيد موحد إجمالي 43 مليون يورو أو أكثر.

ويجب أن تقنع المستندات المعدة مأمور الضرائب بأن المكلف لديه سبب للاعتقاد بأن سعر التحويل مطابق للقيمة السوقية. تنقسم المستندات المطلوب تقديمها إلى مدير الضرائب على النحو التالي:

1) المستندات المتعلقة بمجموعة دولية موحدة، وتتألف من ملف رئيسي؛
2) المستندات المتعلقة بشخص اعتباري مقيم في إستونيا أو شخص غير مقيم ينشط في إستونيا عن طريق منشأة دائمة والمعاملات التي يجريها، وتتألف من مستندات خاصة بالدولة;

3) ملف كل دولة على حدة، إذا كانت إيرادات الأشخاص المرتبطين في السنة المالية السابقة 750 مليون يورو أو أكثر.

إذا تم إعداد المستندات بلغة أجنبية، فيجب على دافع الضريبة تقديم المستندات إلى مدير الضريبة باللغة الأجنبية. يجوز لمدير الضرائب أن يطلب ترجمة المستندات إلى اللغة الإستونية، مع تحديد موعد نهائي معقول لتقديم الترجمة.