ポルトガルでの事業設立

ポルトガルでの事業立ち上げ

検討課題

ポルトガルは投資に最適な国のひとつである。リスボンは、経済的に最も影響力のある都市のひとつである。経済影響力のある都市ランキングでは、ブダペストとリオデジャネイロを抑えて、ポルトガルが唯一ランクインしている。CEOWorld誌によると、ポルトガルの首都は、経済力部門で72,4ポイント、人と政治指標で78,86ポイントを獲得した。要するに、これらの理由から、ポルトガルは将来の経済成長にとって有利な位置にあると言える。

しかし、ポルトガルで事業を立ち上げようとする場合、考慮しなければならない問題がいくつかある。

Kreston Iberauditでは、資格を持った献身的な専門家チームが常にお客様に同行し、アドバイスいたします。

私たちは、以下のような様々な分野でアドバイスやお手伝いをいたします：

• 行政サービス
• 会計アウトソーシング
• 統合
• 管理と報告
• デューデリジェンス
• 財務コンサルティング
• 持株会社体制または特定拠点
• 人事・給与アウトソーシング
• M&A & トランザクション・サービス
• 移転価格
• 税務コンサルティング
• 海外駐在員の税制
• 若者のための税制

この文書では、私たちがよく遭遇する質問をいくつか取り上げ、考慮すべき問題について実践的な情報を提供します。

最低投資額はいくらですか？

投資額はプロジェクトの規模による。ただし、Lda.(有限責任会社）の最低資本金は1,00ユーロ、S.A.（有限責任会社）の最低資本金は50,000ユーロです。

どのくらいの期間でビジネスを立ち上げることができますか？

15-45日。

どのように資金を調達すればいいのか？

外国人投資家および非居住者取締役には、納税者番号の取得が義務付けられている。

どのような事業形態をとるべきか？

どの方法にもメリットとデメリットがあり、正解はひとつではありません。主な構造の概要は以下の通りです：

エスタブリッシュメント（海外事業の支店）

• 独立した法人ではなく、海外の親会社の延長である。
• ポルトガルの事業には有限責任もリングフェンスもない。
• スペインに恒久的施設を有する場合、この恒久的施設からの利益にはポルトガルの法人税が課される。

有限会社/有限責任会社（LDA）：

• ポルトガルの事業に有限責任とリングフェンシングを提供する。
• 地元に根ざした老舗というイメージを与える。
• 会社の利益に対して支払われる法人税。
• 企業は、以下の条件のうち2つを2年連続で満たした場合、年次財務諸表の監査を受けなければならない：

パートナーシップ（市民社会）：

• メンバー（パートナー）には有限責任がある。
• 利益は組合員に配分され、組合員はその利益に対して個人的に所得税を支払う。
• メンバーの税務上の居住地と、LLPの利益がどこで発生したかによって、これらの利益がどの管轄区域でどのように課税されるかが決まります。

各国でのアドバイス：所在地 給与および人事要件税務/規制および報告

個人所得税：

会社の税務申告は、会計期間終了後6ヶ月以内に行わなければならない。

• ポルトガルの居住者とみなされる納税者は、全世界所得に対してポルトガルの納税義務を負う。
• ポルトガルの現在の個人所得税率は13％～48％である。
• キャピタルゲイン税率は、居住者と非居住者の間で28％（場合によっては14％）である。

どのような社会保障費を支払う必要があるのか？

• 雇用者と被雇用者は、ポルトガルの社会保障（Segurança Social）を支払わなければならない。一般的に、被雇用者の総支給額に対する現在の割合は11％、雇用者の割合は23,75％である。

• ポルトガルは、EU諸国をはじめとする多くの国々と相互協定を結んでおり、これらの国の在外国民が定められた期間ポルトガルに出向し、本国で社会保障費を支払い続ける場合、雇用者と被雇用者はポルトガルの社会保障費の支払いを免除される。

法人所得税

• 現在のポルトガル大陸の法人税率は20％（課税ベース5万ユーロまでは16％）、マデイラ島は14.7％（課税ベース5万ユーロまでは11.9％）、アゾレス島は14.7％（課税ベース5万ユーロまでは11.9％）である。

付加価値税（VAT）とは何か、事業者は登録すべきか？

VATは供給品に対する「物品サービス税」で、標準税率は23％（マデイラ島22％、アゾレス島16％）です。課税対象となる供給を行っている企業は、VATの登録を行わなければなりません。

VAT課税事業者は、年間売上高が65万ユーロ未満の場合、四半期ごとにVAT申告書を提出する義務があり、年間売上高が65万ユーロを超える場合（大企業）は、毎月VAT申告書を提出する義務がある。

さらに、全ての企業は、発行および受領したインボイスに対応するVAT帳簿を、ポルトガル税務当局の電子オフィスを通じて電子的に提出する義務がある。情報の提出期限は、発行したインボイスについては発行日から5暦日、受領したインボイスについては登録日から5暦日です。

コンプライアンス要件

企業によるすべての税務申告書の提示は、電子的手段によることが義務付けられている。

他に知っておくべきことは？

税制上の優遇措置：

SIFID II (R+D)

この税額控除は、当該課税期間に発生した研究開発費および投資額の32.5%（一定の場合は50%）の割合で利用できる。32.5%の税率は、2期分の課税期間が終了していないため50%の税率が適用されない零細企業、中小企業の場合、15%上乗せされます。徴収不足のため、発生した評価期間で控除できない適格経費は、8回目の次の評価期間（2024年1月1日以降の投資の場合は12回目の次の評価期間）まで控除できる。

企業の資本増強を奨励する税制（ICE）

IRCの納税者は、課税期間中の12ヶ月平均Euriborレートに2 p.p.のスプレッドを加えた変動金利を、企業の規模に関係なく、適格資本の純増加額に適用した金額を課税対象利益から控除することができる。

昇給税制

給与増額税制は、IRPJの組織会計納税者の実質利益を決定する際に、動的集団的労働規則（2023年と2024年の場合は、延長条例と労働条件条例もこの概念に含まれる）によって定められた無期雇用契約労働者の給与調整に関する費用（固定報酬と社会保障への拠出金）を100％増額することができるというものである。

駐在員にとって魅力的な税制

ポルトガルに赴任し居住する個人は、赴任後10年間は非居住者として課税されることを選択することができます。このような契約では、個人は所得総額に対して一律20％の税率で課税されます。上記の優遇措置を受けるには、1)過去5年間ポルトガルの税務上の居住者でなかったこと、2)ポルトガルの税務上の居住者である会社または非居住者である会社のPEにポルトガルで勤務していること、が必要です；

非居住者に対する主な税制優遇措置 キャピタル・ゲイン

免除される：

非居住者による譲渡に伴うキャピタルゲイン

• 常駐会社の株式；
• 居住者が発行する他の証券
• 居住企業が発行し、証券取引所で取引される独立ワラント；
• 証券取引所で取引されるデリバティブ；
• および証券取引所で取引されるベンチャー・キャピタル・ファンドの投資ユニットは、IRCの適用除外である。T

ベンチャー・キャピタル・ファンドの投資口売却に伴うキャピタル・ゲインとキャピタル・ロスの差額のうち、当該所得の保有者である非居住者が免税の恩恵を受けない場合、その差額の10%に課税される。

例外例外：非居住者が株式やその他の有価証券を有償で譲渡したことによるキャピタルゲインは、以下のいずれかに該当する場合、この免除およびIRC税率の引き下げの恩恵を受けることはできない：

• 財務大臣の命令により承認されたリストに記載されている、明らかに有利な税制が適用される国、地域または地域に所在する事業体。
• 居住者が25％以上保有する事業体。ただし、販売会社が25％以上保有する場合は除く：
  • (i)租税分野における行政協力に拘束されている他のEU加盟国またはEEA加盟国、あるいは情報交換を定めた二重課税条約が発効している国に居住している；
  • (ii) 親子会社指令で言及されている税金、またはIRCと同一もしくは類似の性質を持つ税金（ただし、税率が12.60%を下回らないこと）の対象となり、免除されない；
  • (iii) 売却前の1年間に継続的に、直接または直接間接に、株式資本または議決権の10％以上の株式を保有している。
  • (iv) 税制上の優遇措置を受けることを主目的とする、または主目的の1つとする、建設物または一連の人工的な建設物の一部でないこと。ポルトガル領土内に所在する不動産の50％以上を資産とする会社の株式の譲渡。

過去365日間のいずれかの時点で、ポルトガル領内に所在する不動産または不動産に対する請求権の50％以上を直接または間接的に所有していた場合、ポルトガル領内に登記上の事務所または実質的な経営権を持たない会社の株式の譲渡。

持ち株会社の設立にポルトガルを利用する場合は？

ポルトガルの税法は、持ち株会社を設立するのに非常に魅力的な場所であることを意味します：

• ポルトガルの持株会社（または正式な持株会社を持たない場合）の主な税制優遇措置は、株式処分（最低10％の株式参加と12ヶ月以上の継続保有）で実現するキャピタルゲインの100％免除。

• ポルトガル国内に本社または実質的な経営基盤を有するポルトガル企業への配当は、一定の要件を満たす限り100％免除される。