ビジネス ポルトガル

どれくらいの期間で事業を立ち上げることができますか？

15～45日

最低投資額はいくらですか？

投資額はプロジェクトの規模によって異なります。Lda.（Sociedade por Quotas：有限責任会社）の最低資本金は、1クオータあたり1ユーロです。S.A.（Sociedade Anónima：株式会社）の最低資本金は50,000ユーロです。

資金を調達するにはどうすればよいでしょうか？

投資家は資本金の全額を拠出しなければならない。

事業を立ち上げるには、どのような法的要件がありますか？

外国人投資家は、いかなる制限もなくポルトガルで会社を設立することができます。
外国人投資家および非居住者の取締役については、納税者番号を取得するための必須の手続きがあります。

どのような構造を検討すべきでしょうか？

エスタブリッシュメント（海外事業の支店）：

• 独立した法人格ではなく、海外の親会社（
）の延長線上にあるもの • 有限責任やポルトガル事業に対する資産の隔離措置はない（
） • ポルトガルに恒久的施設（PE）を有する場合、当該恒久的施設からの利益はポルトガルの法人税の課税対象となる

有限会社/有限責任会社（LDA）：

• ポルトガルでの事業運営に対し、有限責任および資産の分離（リングフェンシング）を提供します
• 現地企業としての信頼性と、長年にわたる事業継続性をアピールできます
• 会社の利益に対して法人税が課されます
• 会社は、以下の条件のうち2つが2年連続で満たされた場合、年次財務諸表の監査を受けなければなりません：

会社の売上高が 3,000,000.00 ユーロを超える
会社の貸借対照表上の総資産が 1,500,000.00 ユーロを超える
会社の平均従業員数が 50 名を超える

パートナーシップ（Sociedad Civil）：

• メンバー（パートナー）は無限責任を負う
• 利益はメンバーに配分され、メンバーは各自、その利益に対して所得税を納付する
• メンバーの税務上の居住地およびLLPにおける利益の発生源によって、どの管轄区域で、どのように課税されるかが決まる

給与計算や税務上の要件について、何かアドバイスをいただけますか？

個人所得税：

• ポルトガルに居住者とみなされる納税者は、全世界所得に対してポルトガルの税金を納める義務があります。
• ポルトガルにおける現在の個人所得税率は14.5％から48％の間です。
• 譲渡所得税率は、居住者および非居住者ともに28％（場合によっては14％）です。

社会保障：

– また、雇用者と被雇用者は、ポルトガルの社会保障制度（Segurança Social）を支払わなければならない。 一般論として、現在の給与総額に占める割合は従業員が11％、雇用主が23,75％である。
– ポルトガルは、EU諸国およびその他多くの国との間で相互協定を結んでおり、これらの国の在外国民が定められた期間ポルトガルに出向し、本国で社会保障費を支払い続ける場合、雇用者と被雇用者はポルトガルの社会保障費の支払いを免除される。

法人所得税：

• ポルトガル本土における現在の法人税率は19％（課税標準の最初の50,000ユーロについては15％）であり、 マデイラ島は13.3％（課税所得の最初の50,000ユーロまでは10.5％）、アゾレス諸島は13.3％（課税所得の最初の50,000ユーロまでは10.5％）です。

付加価値税：

– VATは供給品に対する「物品サービス税」で、標準税率は23％（マデイラ島22％、アゾレス島18％）。 事業が課税供給を行う場合、VAT登録を行わなければなりません。
– VAT課税事業者は、年間売上高が65万ユーロ未満の場合、四半期ごとにVAT申告書を提出する義務があり、年間売上高が65万ユーロを超える場合（大企業）は、毎月VAT申告書を提出する義務がある。
• さらに、大企業は、発行および受領した請求書に対応するVAT台帳を、ポルトガル税務当局の電子オフィスを通じて電子的に提出する義務があります。情報の提出期限は、発行された請求書については発行日から5暦日以内、受領した請求書については登録日から5暦日以内です。
• コンプライアンス要件
企業によるすべての税務申告書の提出は、電子手段によることが義務付けられています。

他に知っておくべきことはありますか？

税制上の優遇措置：

SIFID II (R+D) この税額控除は、課税期間中に発生したR+D費用および投資の32,5%（特定の場合は65%）の割合で利用できる。

DLRRとRFAI（税額控除） 年と翌年に実現する投資。 技術革新および産業設備にかかった費用については、25％の税額控除が認められる。

上記の両クレジットは、納税総額の50％が上限である。 ただし、DLRRを申請すれば、余剰分は翌4年間に繰り越すことができる。 さらに、R+D税額控除やTI税額控除（キャッシュバック）を適用するための納税額が不足している場合、税務当局に還付を請求することができる。 前述のメカニズムを適用するには、特定の要件を満たす必要があり、助言を得る必要がある。

駐在員にとって魅力的な税制：

ポルトガルの非恒常居住者（NHR）制度は、2024年1月1日付で廃止され、科学研究・イノベーション税制優遇措置（IFICI）に置き換えられました。 すでに旧NHR制度の適用対象となっていた、または適用対象となった特定の個人に対しては、引き続き経過措置が適用されます。IFICIは、対象となる科学研究、イノベーション、およびその他の適格な活動に従事する、要件を満たす新たなポルトガル納税居住者に対して、特定の税制上の優遇措置を提供します。

持ち株会社：

ポルトガルの税法は、持ち株会社を設立するのに非常に魅力的な場所であることを意味します：

• ポルトガルの持株会社（または正式な持株会社ではない場合）の主な税制上のメリットは、株式の処分により生じたキャピタルゲインに対する100％の免税です（持分比率が10％以上であり、かつ12ヶ月以上継続して保有していることが条件）。
• ポルトガル国内に本社または実質的な経営拠点を置くポルトガル企業に対して分配される配当については、一定の要件を満たす限り、100％の免税が適用されます。