イェレナ・ミヒッチ
Kreston MDMセルビア・マネージングディレクター
OECD Amount B：多国籍企業のための移転価格セーフハーバー
May 29, 2025
Kreston Globalの専門家が、OECDの新しい移転価格フレームワーク「Amount B」が多国籍ディストリビューターにどのような影響を与えるのか、またコンプライアンスの簡素化が何を意味するのかを解説します。
経済協力開発機構（OECD）は、2025年2月24日に公表した「金額Bに関する統合報告書」により、移転価格コンプライアンスに革命をもたらしました。この新たな枠組みは、OECD史上初となる定式化されたセーフハーバーを導入するもので、多国籍企業と税務当局に対し、日常的な流通活動の価格設定に対する簡素化されたアプローチを提供する。
クレストン・グローバル・ネットワークのメンバーであるAREAボレンバーガーのマネージング・パートナーでクレストン・グローバル移転価格グループ会長のマーティン・ボナー氏とクレストン・MDMセルビアのマネージング・ディレクターのイェレナ・ミヒッチ・ムンジッチ氏は、このほどブルームバーグ・タックスの取材に応じ、新枠組みが多国籍企業の移転価格に与える影響について、それぞれの考えを語りました。
OECD B移転価格とは何か？
金額Bは、従来の移転価格算定方法とは大きく異なる。一般的に国境を越えた取引に必要とされる複雑な比較分析とは異なり、この新しい枠組みは、物理的な商品の日常的な販売業者に対して、あらかじめ決められた利益率を提供するものである。
この制度は、BEPS2.0プロジェクトのモジュール方式から生まれたもので、「金額A」はデジタル巨大企業の残余利益の再配分に対応し、「金額B」は標準的なバイ・セル業務のベースライン・リターンに焦点を当てている。この区別により、各国はこれらの措置を個別に実施することができ、柔軟な導入が可能となる。
金額Bの価格マトリックスの仕組み
OECDの標準化された価格設定マトリックスは、売上高利益率を主要な利益指標とするトランザクション・ネット・マージン法（TNMM）を利用している。企業は、3段階の簡単なプロセスを通じて適用マージンを決定する：
産業分類システム
グループ1：生鮮食品、食料品、家庭用消耗品、建設資材グループ2：ITハードウェア、電気部品、衣料品、医薬品、家電製品グループ3：医療・産業機械、産業車両、特殊工具
係数強度の計算
このフレームワークでは、2つの重要な比率を考慮する：
- 営業資産インテンシティ（OAS）：営業資産÷純収入
- 営業費用強度（OES）：営業費用÷純収入
これらの計算と業界グループ分けに基づき、あらかじめ設定されたマージンは1.5％から5.5％の範囲であり、長時間の比較検索を排除する明確なベンチマークを提供する。
実施スケジュールとグローバル採用
多国間条約の批准を必要とする金額Aとは異なり、金額BはOECD移転価格ガイドラインのソフトローの枠組みを通じて運用されます。つまり、2025年1月1日から始まる会計年度については、各国が一方的にこの規定を採用することができます。
早期導入国にはフランス、オランダ、インドネシアが含まれ、さらに2025年中にこの枠組みを導入する国・地域が増えると予想されています。このような時差のある導入は、多国籍企業のタックス・プランニング戦略にとってチャンスであると同時に課題でもあります。
多国籍企業にとってのメリット
行政効率
定型的なアプローチは、文書化要件と監査の複雑さを劇的に軽減する。企業は、大規模な比較分析を行う代わりに、独立企業間であることを確信した上で、あらかじめ決められたマージンを適用することができる。
予測可能性の向上
固定マージンは、タックス・プランニングに確実性をもたらし、移転価格紛争のリスクを軽減する。世界中の税務当局がより積極的な監査戦略を採用する中、この予測可能性はますます価値を増しています。
コスト削減
コンプライアンス手続きの簡素化は、専門家への報酬や社内リソースの配分の削減に直結し、税務部門が限られている中堅企業には特に有益である。
課題と実践的考察
参加資格
企業は、自社の流通活動が「日常的なもの」に該当するかどうかを慎重に評価しなければならない。マーケティング開発や顧客関係管理など、重要な付加価値機能を伴う業務は、金額Bの適用範囲外となる可能性がある。
データ・セグメンテーション
正確な実施には、適格な流通業務を他の業務から正確に分離する必要がある。混合サービスを提供する企業は、適格な取引を分離するための強固なシステムを開発しなければならない。
営業費用ガードレール
このフレームワークには、非現実的な利益対費用比率を防ぐセーフガードも含まれている。これらの閾値付近で事業を行っている企業は、予期せぬ調整を避けるため、その指標を注意深く監視しなければならない。
タックス・プランニングへの戦略的影響
管轄権に関する考慮事項
金額Bのオプション的な性質は、パッチワーク的な実施状況を生み出す。企業は、各法域の導入状況を評価し、流通網全体で混合アプローチが持つ意味を検討しなければならない。
伝統的な方法による相互作用
金額Bは、既存の移転価格算定方法に完全に取って代わるものではありません。信頼性の高い内部比較可能非管理価格（CUP）取引が存在する場合は、標準化マトリックスよりもそちらが優先される場合があります。
今後の展開金額C
税務専門家は、ベースライン申告を超える機能を実行する販売業者に対応する金額Cの最終的な導入を予想しています。この進展は、より複雑な業務に対する移転価格戦略をさらに再構築する可能性がある。
専門家の視点クレストン・グローバルの専門家による分析
AREA Bollenberger 社のマネージング・パートナーであり、Kreston Global Transfer Pricing Group の会長であるマーティン・ボナー氏は、この統合報告書が「単なる整然とした PDF ではない。
Kreston MDM Serbia – Kreston Globalのマネージング・ディレクターであるJelena Mihić Munjić氏は、このフレームワークが成功するかどうかは、従来の移転価格算定手法に簡素化されたツールを組み合わせながら、導入のニュアンスを注意深くナビゲートできるかどうかにかかっていると指摘する。
今後の展望移転価格の将来
金額Bの導入は、国際課税における定型的アプローチへのより広範なシフトを示すものです。この枠組みが広く採用されれば、他の定型的な機能に対応するための雛形となり、流通活動だけでなく、製造業やサービス業にまで拡大する可能性がある。
金額Bの導入の成否は、今後のOECDの取り組みにおいて、より野心的なフォーミュラ主導の解決策への意欲を大きく左右することになるでしょう。多国籍企業にとって、早期の導入検討と戦略的計画は、進化する税制状況の中で競争上の優位性を維持するために極めて重要となる。
結論
金額 B は、標準化された計算式主導の税制措置への広範なシフトを反映している。この枠組みが広く採用されれば、製造業や低リスクのサービス業など、他の定型的な機能に同様のアプローチを適用するためのモデルとなるかもしれない。
金額Bの成功は、将来のOECDのイニシアティブに影響を与えるであろう。早期の導入と十分な情報に基づいた計画は、多国籍企業が進化するグローバルな状況において税務リスクを管理しつつ、コンプライアンスの効率性を確保するのに役立つであろう。
金額Bの導入と移転価格戦略に関する専門的なガイダンスについては、多国籍企業は、この枠組みの機会と複雑さの両方を理解している経験豊富な税務専門家にご相談ください。
