不動産ガイド – オランダ
2024年7月
これは一般的なガイドであり、全てのシナリオや不動産VAT（オランダ語では「BTW」）のニュアンスを網羅することを意図したものではありません。 各取引や供給に応じた具体的なアドバイスは、常にVAT専門家に求める必要があります。 本ガイドでは、VAT 登録事業者が行う取引を想定しています。
取引には不動産譲渡税（オランダ語で “overdrachtsbelasting”）が課されることもあるので注意が必要である。
| 供給 | 商業/非住宅 | 住宅用 |
|---|---|---|
| フリーホールド売却（法的権利の売却） | 建築用地はS/R。 最初の使用から数えて24ヶ月以内の物件はS/R。 その他の場合はEXだが、S/Rとすることも可能である（買い手が主に（90％、場合によっては70％）VAT課税対象として不動産を使用することが条件。） 建築用地でない裸地 EX。 リバースチャージは、競売の場合にも適用される。 | 最初の使用から数えて24ヶ月以内の物件のみS/R。 それ以外はEX。 |
| 賃料 | 商業/非住宅 | 住宅 |
| リース | EXだが、S/R（入居者が主に（90％、場合によっては70％）VAT課税対象として物件を使用することを条件とする）を選択することもできる。 観光用宿泊施設の賃貸はR/Rである。 | EX。 |
| テナントを含む不動産の譲渡／売却および買主がリースを継続する場合 | 供給」を参照。 ただし、「事業の譲渡」に分類される状況下では、その取引はVAT目的の対象外となります（VAT指令第19条による）。 | 供給」を参照。 ただし、「事業の譲渡」に分類される状況下では、その取引はVAT目的の対象外となります（VAT指令第19条による）。 |
| 建設サービス | S/R 下請業者は、元請業者が付加価値税を自己負担する場合、オランダ国内のリバースチャージ規則を考慮する必要があります。 | 一定の賠償金とメンテナンスにはR/Rが適用される場合がある。 それ以外はS/R。 住宅用地へのソーラーパネルの納入・設置はZ/R。 |
| コンバージョンサービス | 本質的に不動産の新築」であれば、S/R。 “本質的に “はVAT法では規定されていないが、判例法に従っている。 | 本質的に新築」であればS/R。 「本質的に “はVAT法では規定されていないが、判例法に従っている。 |
| 海外サプライヤー | オランダの不動産に関連する場合：オランダでVAT登録された顧客に供給された場合、リバースチャージの対象となる。 そうでない場合、海外のサプライヤーはVATまたはOSS（S/R）の登録が必要な場合がある。 オランダ以外の国で設立された企業には登録の閾値はない。 | オランダの不動産に関連する場合：オランダでVAT登録された顧客に供給された場合、リバースチャージの対象となる。 そうでない場合、海外のサプライヤーはVATまたはOSS（S/R）の登録が必要な場合がある。 オランダ以外の国で設立された企業には登録の閾値はない。 |
支出に関連するVATを回収する権利を伴う課税対象
スタンダード・レート（「S/R」） 21%
リデュース・レート（「R/R」） 9%
ゼロ・レート（「Z/R」） 0
支出に対するVATを回収する権利のない免除
免除（「EX」） 該当なし
付加価値税調整制度（herzieningsregeling）
オランダでは、企業は課税目的に使用された物品およびサービスに対してインプット VAT を回収することができます。 herzieningsregeling “では、取得後一定期間内（不動不動産の場合、最初の使用年から 9 暦年後）に物品の最初の用途が変更された場合、定期的な調整が必要とされ、VAT 控除が実際の課税用途を反映していることを保証しています。
