中国 VATガイド

この税金は何と呼ばれているのですか？

付加価値税（VAT）

税務当局とは？

中華人民共和国の領域内（以下、「中国国内」）で物品、サービス、無形資産、または動産を販売（以下、「課税対象取引に従事」）、または物品を輸入（以下、「中国国内」）する法人および個人（個々の工業および商業世帯を含む）は、付加価値税の納税者となります。

期限は？

中国の増値税（VAT）法に基づき、VATは以下の課税対象取引に対して支払われます：

1.商品の販売：
2. サービスの提供：
3. 物品の輸入：
4. 無形資産または不動資産の販売：VATは中国国内での無形資産（特許、商標など）および不動 産（不動産など）の譲渡に対して課税される。

VATの税率は？

付加価値税（VAT）法によると、中国のVAT税率は以下のように構成されている：

1.標準税率13% – ほとんどの商品の販売または輸入、および修理、交換、加工サービスの提供に適用される。
2.軽減税率：9％-農産物、公共事業、運輸、郵便、特定の不動産取引など、特定の商品やサービスに適用される。
3.低率：6％-近代的サービス、金融サービス、無形資産の提供に適用される。
4.ゼロ税率（0％）：輸出物品・サービスおよび特定の国際輸送サービスに適用される。
納税者に適用される具体的な税率は、課税対象となる取引の性質や、関連する商品やサービスのカテゴリーによって異なる。

VAT番号とはどのようなものですか？

国家税務総局が発表した「完全電子化された電子請求書の全国的な普及と適用に関する公告」（2024年国家税務総局公告第11号）によると、電子化された電子請求書（DEI）番号の構成は以下の通りである：

第4条：
デジタル化された電子インボイスのインボイス番号は20桁で構成され、
1-2桁はグレゴリオ暦の下2桁（例：2024年は「24」）を表し、
3-4桁はインボイス発行者が所在する省レベルの税務局の地域コードを表し、
5桁は発行チャネルまたは関連情報（例：オンライン／オフライン）を表し、 6-20桁は一意の順序で割り当てられた連続コードである、
6桁目から20桁目までは、一意の順序で割り当てられた連続コード。
この番号体系により、全国のデジタル化された電子請求書の一意性とトレーサビリティが保証される。

登録制限はありますか？

付加価値税(VAT)法では、中国におけるVAT目的での特定の登録制限はない。課税取引（物品の販売、サービスの提供、無形資産の譲渡、物品の輸入等）に従事する全ての法人及び個人は、その売上高に関わらず、VATの登録が義務付けられている。
1. 一般納税者：
– 通常、年間課税売上高が500万人民元を超える納税者（または特定の基準を満たす納税者）は、一般納税者として登録する必要があります。
– 特別付加価値税インボイスを発行し、適切な会計記録を保持し、インプットVAT控除を請求することが義務付けられている。
2.小規模納税者：
– 年間課税売上高が500万人民元以下の納税者は、小規模納税者として登録することができる。
– VATは簡素化されたVAT制度の対象となり、税率は低く、特別なVATインボイスの発行やインプット申告の義務はありません。

納税者の売上が閾値を下回っていても、必要な条件を満たせば、任意で一般納税者として登録することができる。

設立されていない企業はいつ登録が必要ですか？

付加価値税（VAT）法では、非設立企業（中国に恒久的施設を持たない企業）は、中華人民共和国の領域内で課税取引に従事する場合、中国でのVAT登録が義務付けられています。 これには以下が含まれる：

1.商品、サービス、無形資産、または不動資産を中国の顧客に販売すること
2. 商品を中国に輸入すること
登録の義務は、設立されていない事業体がこれらの活動から課税売上を得た場合に生じます。登録後は、VATの申告や課税取引に係るVATの納付など、中国のVAT規則を遵守しなければなりません。
場合によっては、非事業主は、VATの登録と遵守を代行するために、中国の税務代理人を任命することができます。

中国での供給地はいつですか？

中国の付加価値税（VAT）法では、ある取引が中国のVATの対象となるかどうかは、供給地によって決定されます。
1.物品：
– 供給地は、販売または輸入時に物品が所在する場所である。
– 輸出商品の場合、供給地は中国国外であり、通常VATゼロ税率が適用される。
2.サービス：
– 国内サービスの場合、供給地はサービスが実際に行われ、または消費される場所である。
–
– 顧客が中国国内に所在する場合、供給地は中国となり、VATが適用されます。
顧客が中国国外に所在する場合、供給地は中国国外となり、サービスはVAT免税またはVATゼロ税率の対象となる可能性があります。
3.無形資産および不動資産：
– 供給地は、資産または財産が所在する場所である。

これらの規則は、取引の場所と関係者に基づいてVATが正しく適用されることを保証するものです。

何か特別なルールはありますか？

はい、中国の付加価値税（VAT）法では、特定の取引や業種に適用されるいくつかの特別規定があります。これらの規則は、特殊な状況に対処し、公正な課税を確保するために設計されています。主な例は以下の通りです：

1.小規模納税者：
– 年間課税売上高が 500 万人民元以下の納税者は、小規模納税者に該当する。
– これらの企業には、実効税率（通常3％）が低い簡易VAT制度が適用され、特別VATインボイスの発行やインプットVATクレジットの請求は義務付けられていない。
2.免税とゼロ税率
– 農業生産者が販売する農産物、金融サービス、教育サービスなど、特定の取引はVATが免除されます。
– ゼロ税率のVATは、輸出商品とサービス、および特定の国際輸送サービスに適用される。
3.クロスボーダー・サービス：
– クロスボーダー・サービスには特別なルールが適用され、海外の顧客に提供されるサービスは、VATがゼロ税率または免除される場合があります。
4.e-Commerce:
– 個人消費者がオンラインで購入した輸入商品に対する VAT の賦課を含め、国境を越えた e-Commerce 取引に対する VAT の徴収については、特別な規則が適用されます。
5.不動産および建設業:
– 不動産および建設業に関わる取引は、インプット VAT の控除方法の使用を含め、特定の VAT 規則の対象となります。
6.インプット VAT クレジットの制限:
– 接待、もてなし、旅客輸送に関連する費用など、特定の 費用は、インプット VAT クレジットの対象外です。
– これらの特別規則は、VATが様々な部門や取引において適切に適用されることを保証するものである。

設立されていない団体に財務代理人は必要か？

中国の付加価値税（VAT）法に基づき、非設立企業（すなわち、中国に恒久的施設を有しない企業）は、通常、VAT目的のために会計代表者を任命する必要はありません。しかし、中国国内で課税取引（商品の販売、サービスの提供、商品の輸入など）を行う場合、VATの登録、申告、納税など、中国のVAT規則を遵守する必要があります。

中国の税制は複雑であるため、設立されていない企業の多くは、VAT登録、コンプライアンス、報告を支援する税務代理人または現地代理人を任命することを選択する。

VAT申告書はどのくらいの頻度で提出する必要がありますか？

中国の付加価値税（VAT）法では、VAT申告書の提出頻度は、納税者の種類と税務当局の要求によって異なります。一般的なルールは以下の通りである：

1.一般納税者:
– 通常、一般納税者は毎月 VAT 申告書を提出する必要があります。
– 申告および納付の期限は翌月 15 日です。
2. 小規模納税者:
– 小規模納税者は通常、四半期ごとに VAT 申告書を提出する必要があります。
– 申告および納付の期限は四半期末の翌月 15 日です。
3. 特殊なケース:
– 特定の業種または納税者について、税務当局は、特定の状況 に基づき、より頻繁な提出（例えば、10日ごとまたは週ごと）を求めるこ とがあります。

期限が祝祭日に当たる場合は、延長されることがある。納税者は、遅延損害金やその他のペナルティを避けるため、税務当局の要求を厳守しなければならない。

登録が遅れた場合、罰則はありますか？

中華人民共和国の徴税管理法に基づき、納税者が所定の期限内に増値税（VAT）の登録を行わなかった場合、税務当局は登録遅延に対して罰則を課すことができます。
1.罰金：
– 税務徴収管理法第 60 条によると、登録遅延に対して、2,000 人民元以下の罰金を科すことができる。
– 事情が深刻な場合、罰金は 2,000 人民元から 10,000 人民元に増額されることがある。
2.追徴金： – 税務徴収管理法第 60 条によると、登録遅延に対して、2,000 人民元以下の罰金を科すことができる。
– 納税者は、未登録期間中に行われた課税取引に係る VAT の追 徴納付を求められる場合があります。
– 納税期限を過ぎた場合、延滞利息が課される場合もあります。

納税者は、罰則を回避し、税務規則を確実に遵守するために、課税取引に従事した後、速やかにVAT登録を完了することをお勧めします。

その他の状況でも罰則は課されるのか？

付加価値税（VAT）規定および中華人民共和国徴税管理法に基 づき、登録が遅れた場合だけでなく、その他の状況においても罰則が課され る場合があります。

– VAT申告書を期限内に提出しなかった納税者は、2,000人民元以下の罰金が課される場合があります。
– 状況が深刻な場合、罰金は2,000～10,000人民元に引き上げられる。
2.VAT の過少納付または未納付:
– VAT の過少納付または未納付を行った納税者は、未納付税額に加え、延滞税（通常、1 日あたり未納付税額の 0.05%）を納付する必要があります。
– 厳しい場合には、さらに罰金が課されることもある。
3.虚偽の VAT インボイスの発行：
– 虚偽または詐欺的な VAT インボイスの発行は重大な犯罪であり、重い罰金（最高 50 万人民元）および刑事責任を問われる可能性があります。
4.適切な会計記録の不保持：
– 正確な会計記録の不保持を行った納税者は、最高10,000人民元の罰金が科される可能性がある。
5.VAT インボイス発行規則の不遵守:
– VAT インボイスを発行しなかったり、規則に違反してインボイスを発行した場合、罰金やその他の罰則が課される可能性があります。
これらの罰則は、VAT規制の遵守を確実にし、税制の完全性を維持するために設けられています。

NL以外の企業で発生したVATは回収できますか？

中国の付加価値税（VAT）法（「中華人民共和国付加価値税暫定弁法」及び関連規則）では、VAT前払い税額控除は、主に、中国で一般VAT納税者として登録された企業が利用できるため、中国以外の企業（非居住者企業）は、通常、中国で発生したVATを直接回収することはできません。主なポイントは以下の通りです。
1.一般納税者の資格
入力税額控除を申請できるのは、中国で登録され、一般VAT納税者としての資格を有する事業者のみです（有効なVAT特別インボイスが必要）。
2. 非居住企業の VAT 納税義務
非居住企業は、中国においてサービスを提供し、物品を販売し、または無形資産を販売する場合、VAT の支払いを要求されることがあります（例えば、クロスボーダー・サービスの「リバースチャージ」メカニズムに基づき、中国の受領者が VAT を源泉徴収する場合など）。
3. 特別な還付事例
特定の国境を越える取引（例えば、輸入品）については、輸入時に支払った VAT を中国の輸入者が前段階税（input tax）として請求することができます（控除は外国の供給者ではなく、国内の輸入者に帰属します）。
法的根拠：
– VAT に関する暫定規則の第 1 条および第 4 条
– VAT 一般納税者登録に関する管理弁法

VATは控除できますか？

中国の付加価値税（VAT）法では、特定の条件下でVATを控除することができます。これは、インプットVATクレジットと呼ばれ、納税者は、仕入に支払ったVAT（インプットVAT）と売上に請求するVAT（アウトプットVAT）を相殺することができます。主なポイントは以下の通りです。
1.インプットVATクレジットの利用資格
– インプットVATクレジットは、有効なVAT特別インボ イスまたはその他の税制適格書類を保有する一般納税者 が利用できます。
– その購入は、課税対象活動（例えば、課税対象商品またはサービスの生産または販売）に使用されなければならない。
2.非適格インプットVAT:
– 接待、もてなし、旅客輸送など、特定の費用にかかるインプットVATは控除できません。
– 非課税または免税の活動に使用される仕入に係るインプットVATも控除対象とはなりません。
3.控除対象VATの計算
– 控除対象VAT額は、アウトプットVAT（売上に課されるVAT）からインプットVAT（仕入に支払われるVAT）を差し引いた金額として計算されます。
4.小規模納税者に対する特別規定:
– 小規模納税者は通常、前段階税額控除（input VAT credit）を申請できませんが、実効税率が低い簡素化された VAT レジームが適用されます。

この仕組みにより、付加価値税は生産と流通の各段階における付加価値にのみ課税され、二重課税を回避することができる。

インボイスを発行する必要がありますか？

はい、中国の現行の付加価値税法規に基づき、インボイス発行の要件は以下の通りです：
1.法的義務
中国 VAT 暫定条例第 19 条およびインボイス管理弁法第 20 条に基づく：課税対象法人/個人は、物品、サービス、無形資産、または不動資産の供給に対してインボイスを発行しなければならない。
– 一般のVAT納税者：VAT特別インボイスまたは通常インボイスを発行する必要があります。
– 小規模納税者小規模納税者：通常のVATインボイスを発行するか、または税務当局にVAT特別インボイスの発行を依頼することができます。
2.例外
– 消費者（非事業者）は、VAT特別請求書の代わりに通常の請求書を受け取ることができる。
– 少額取引（VAT基準額以下）は、簡易領収書を使用することができる。
– 特定の非課税取引（農産物など）では、通常のインボイスは必要だが、VAT特別インボイスは禁止されている。
3.コンプライアンス違反の罰則
インボイスを発行しなかった場合、罰金（最高10,000人民元）および延滞金が課される可能性がある（徴税管理法第64条）。
推奨取引の性質、納税者の地位、買い手の要件に基づいて義務を評価する。ケースに応じたアドバイスについては、税務の専門家に相談すること。

その他

税法や規制の変更、翻訳の不一致、解釈の相違の可能性があるため、他の国（地域）の税制との完全な整合性を保証するものではありません。具体的な税法、規制、税務申告手続きは、それぞれの国（地域）から公式に発表される情報に従うものとします。

中华人民共和国增值税法 / 中華人民共和国増値税法

中华人民共和国增值税法》已中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委嘱员会第十次三会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。
中華人民共和国第14期全国人民代表大会常務委員会第13回会議で2024年12月25日に採択された「中華人民共和国増値税法」をここに公布し、2026年1月1日より施行する。
第一章 总则 第一章 総則
第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。
第 1 条 本法は、付加価値税（以下「VAT」という）制度を改善 し、質の高い発展を促進し、VATの徴収および納付を規 制し、納税者の合法的な権益を保護するために制定さ れる。
第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署、为国民经济和社会发展服务。
第2条 付加価値税の徴収に関する業務は、党と国の指針、政策、決定、取り決めを実施し、国民経済と社会の発展に貢献することが不可欠である。
第三条在中华人民共和国国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易易）、以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户）、为增值税的纳税人、应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物，服务，无形资产，不动产，是指有偿转让货物，不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
第 3 条 中華人民共和国領域内（以下、「中国内」という）において物品、サービス、無形資産および動産の販売（以下、「課税取引」という）および物品の輸入に従事する法人および個人（個人事業を含む）は、付加価値税の納税義務者であり、本法に従って付加価値税を納付しなければならない。
財貨、役務、無形資産および動産の販売とは、対価を伴う財貨および動産の所有権の移転、対価を伴う役務の提供、および対価を伴う無形資産の所有権または使用権の移転を意味する。
第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
第4条 「中国国内で発生した課税対象取引」とは、次のいずれかに該当する場合をいう：
(1) 商品の販売については、出発地または商品の所在地が中国国内であること；
(2)不動産の売却、リース、天然資源の使用権の譲渡については、不動産または天然資源の所在地が中国国内であること；
(3) 金融商品を販売する場合、その金融商品が中国国内で発行されたものであること、または販売者が中国国内の法人または個人であること。
(4) 本条第(2)号および第(3)号の規定を除き、サービスまたは無形資産の販売、サービスまたは無形資産が中国国内で消費される場合、または販売者が中国国内の法人または個人である場合。
第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户自将製品或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产，不动产或金融者商品。
第 5 条 以下の状況はすべて課税取引とみなさ れ、本法令に従い付加価値税の課税対象とな る。
(1) 自ら生産した商品または団体 福祉もしくは個人消費のために事業体もしくは個 人事業が委託加工した商品の使用、
(2) 事業体もしくは個人事業による商品の無償譲渡、
(3) 事業体もしくは個人による無形資産、不動 産または金融商品の無償譲渡。
第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资，薪金的服务；
（二）收取行政事业性收费，政府性基金；
（三）依照法律规定被征收，征用而取得补偿；
（四）取得存款利息收入。

(1) 従業員による雇用主または従業員が賃 金もしくは給与を得る組織に対する役務の提供、
(2) 行政サービス料または政府資金の徴収、
(3) 本法の規定に基づく収用または徴発の補償金 の取得、または
(4) 預金の利子収入の取得。
第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税额。
第 7 条 VAT は価格に含まれない税金であり、課税取 引の売上金額には VAT が含まれない。VAT の金額は、国務院の定めるところにより、取引証憑に別途記載しなければならない。
第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。
小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计算方法，计算缴纳增值税。
中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。
第8条 本法に別段の定めがない限り、課税取 引を行う納税者は、一般的な税額計算方法に 従い、前段階税額と出力税額を相殺し、 支払うべき付加価値税を計算し、納付しなけ ればならない。
小規模納税者は、売上金額と適用税率に応じて納税額を計算する簡易税額計算方式によりVATを計算し、納付することができます。
中外合作による海洋石油・天然ガス開発に関する付加価値税の計算方法は、国務院の関連規定に従って実施される。
第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方计算缴纳增值税。
据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第 9 条 本法において、小規模納税者とは、付加 価値税の課税対象となる年間売上高が 500 万元未満の納税者をいう。
適切な会計処理を行い、正確な税務情報を提供 できる小規模納税者は、所轄税務当局への登録 手続きを行い、本法に規定される一般的な税額計算方 法により VAT を計算し、納付することができます。
国務院は、国民経済と社会発展の必要に応じて、小規模納税者の基準を調整し、全国人民代表大会常務委員会に提出し、記録することができる。
第二章 税率 第二章 税率
第十条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物，加工修理修配服务，有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项，第四项，第五项规定外，税率为百分之十三。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
1.农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税人销售服务，无形资产，除本条第一项，第二项，第五项规定，外税率为百分之六。
（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务，无形资产，税率为零。
第 10 条 付加価値税税率：
(1) 物品の販売、加工・修理・交換サービスの提 供、有形動産リースサービスの提供、または物品の 輸入を行う納税者で、本条第(2)号から第(5)号までに定 める範囲に属さない場合、税率は 13%とする。
(2) 運送業、郵便業、基礎電気通信業、建物若しくは不動産賃貸業の販売、不動産の販売、土地使用権の譲渡又は次の各号に掲げる貨物の販売若しくは輸入を行う納税義務者には、本条第4号及び第5号に定めるもののほか、9％の税率が課される：
(a) 農産物、食用植物油、食用塩；
(b) 家庭用の水道水、暖房、空調、給湯、ガス、液化石油ガス、天然ガス、ジメチルエーテル、バイオガス、石炭製品；
(c) 書籍、新聞、雑誌、AV製品、電子出版物。
(d) 飼料、肥料、農薬、農業機械、農業用フィルム。
(3) サービスまたは無形資産を販売する納税者で、本条第1項、第2項および第5項に規定する範囲に属さないものは、6%の税率が適用される。
(4) 商品を輸出する納税者は、国務院が別途定める場合を除き、ゼロ税率が適用される。
(5) 国境を越えてサービスまたは無形資産を販売する国内法人および個人は、国務院が指定する範囲内において、ゼロ税率が適用される。
第十一条适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
第 11 条 単純税額計算方式が適用される付加価値税の賦課率は 3%です。
第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率，征收率的，应当分别核算适用不同税率，征收率的销售额；未分核算的，从高适用。
第12条 納税者が税率および賦課率が異なる2つ以上の課税取引を行った場合、異なる税率および賦課率が適用される売上金額を区分して計上しなければならない。
第十三条 纳税人发生一应项税交易涉及两个以上税率，征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率，征收率。
第13条 納税者の課税取引が2つ以上の税率および賦課税率を伴う場合、その課税取引の主たる事業に適用される税率および賦課税率が適用される。
第三章 应纳税额 第三章 納税額
第四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。
第 14 条 VAT を一般的な税額計算方法で計算し納付す る場合、納付すべき税額は、当期の出力税額と当期の 入力税額を相殺した残額とします。
VATが単純税額計算方式で計算され納付される場合、納付すべき税額は、当期の売上金額に賦課税率を乗じた金額となります。
輸入商品の場合、付加価値税は、本法に規定される構成課税価格に適用税率を乗じて計算し、納付しなければならない。構成課税価格とは、通関課税価格に関税および消費税を加算したものである。国務院が別段の定めをした場合は、その定めが優先する。
第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托内境代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税。
第15条 国外の法人及び個人が中国国内で課税取引を行う場合、購入者は源泉徴収義務者となるが、例外として、国務院の規定に基づき、国内代理人が納税申告及び納税を委託される。
本法の規定により源泉徴収義務者が源泉徴収する場合、源泉徴収税額は、売上金額に税率を乗じて計算する。
第十六条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。
进项税额，是指纳税人购进货物，服务，无形资产，不动产支付或者负担的增值税额。
纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
第 16 条 出力税とは、納税者の課税取引につき、売上金額に本条に定める税率を乗じて計算した付加価値税額をいう。
インプット・タックスとは、商品、サービス、無形資産、または動産を購入するために納税者が支払った、または負担したVATを意味する。
納税者は、法律、行政法規または国務院が定 める VAT 控除証憑により、前段階税額と生産税額 を相殺しなければならない。
第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
第17条 売上金額とは、課税取引において納税者が取得した関連価格を意味し、金銭的および非金銭的形態の経済的便益に対応するすべての価格を含むが、一般的な税額計算方法に基づいて計算された出力税額および簡易な税額計算方法に基づいて計算された納付税額は含まないものとする。
第十八条销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第18条 売上金額は人民元で計算する。納税者が売上金額を人民元以外の通貨で決済する場合、その金額を人民元に換算して計算する。
第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
第19条 第5条に規定するみなし課税取引が発生し、かつ、その売上金額が金銭でない場合には、納税者は、時価に基づき売上金額を決定する。
第二十条销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售。
第20条 正当な理由がなく、売上金額が明らかに低い場合、または明らかに高い場合、税務当局は、中華人民共和国徴税管理法および関連行政法規の規定に従い、売上金額を決定することができる。
第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
第21条 当期に納付した前段階税額が当期 に納付した後段階税額を超過する場合、 納税者は国務院の規定に従い、超過 額を翌期に繰り越して控除するか、または還 付を申請することができる。
第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：。
（一）适用简易计税方法项目对应的进项税额；。
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常ص失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进直接并用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
第22条 納税者の次の前段階税額は、出力税額と相殺することはできない：
(1) 簡易税額計算方式が適用される課税項目に対応する投入税額；
(2) VAT 免税品目に対応する前段階税額、
(3) 異常損失品目に対応する前段階税額、
(4) 集団福祉または個人消費のために購入した物品、サービス、無形資産、不動物に対応する前段階税額、
(5) 直接消費のために購入した飲食サービス、居住者向け日用サービス、娯楽サービスに対応する前段階税額、
(6) その他国務院が規定する前段階税額。
第四章 税收优惠 第四章 税制優遇措置
第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照法规定全额算计缴纳增值税。
前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第 23 条 小規模納税者は、課税取引があり、売上金額が VAT 課税基準に達しない場合、VAT を免除される。売上金額が VAT 課税基準に達した場合、VAT は本法の規定に従って計算され、全額納付される。
前項の閾値基準は国務院が定め、全国人民代表大会常務委員会に提出し、記録する。
第二十四条下列项目免征增值税：。
（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（二）医疗机构提供的医疗服务；。
（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；。
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；。
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；
（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
第24条 以下の品目は付加価値税が免除される：
(1) 農業生産者による自家生産農産物の販売、農業機械による耕作、灌漑、排水、病虫害の予防と治療、植物保護、農業・畜産保険、および関連する技術訓練サービス、家禽・家畜・水産動物の飼育と病気の予防と治療；
(2) 医療機関が提供する医療サービス；
(3)古書、自然人が販売した物品で、その人が使用したもの；
(4) 科学研究、科学実験、教育に直接使用される器具・機器の輸入；
(5) 外国政府および国際機関から無償援助として提供される資機材の輸入；
(6)障害者が特別に使用するために障害者団体が直接輸入する物品、および障害者個人によって提供されるサービス；
(7)保育所、幼稚園、老人介護施設、障害者サービス施設が提供する介護サービス、お見合いサービス、葬儀サービス；
(8) 学校が提供するディプロマ教育サービス、およびワークスタディプログラムに参加する学生が提供するサービス。
(9) 記念館、博物館、文化センター、保護文化財保護施設、美術館、展示館、書画院、図書館が行う文化活動の入場料、および宗教的礼拝所で行われる文化・宗教活動の入場料。
前項に規定する非課税項目の具体的な基準は、国務院が規定する。
第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展，扶持重点产业，鼓励新创业就业，公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
第二十五条 国務院は、国家の経済社会の発展に必要な場合、零細・小規模企業の発展支援、基幹産業の支援、イノベーション・起業・雇用の奨励、公共福祉事業等への寄付、その他の状況について、特別付加価値税優遇措置を制定し、全国人民代表大会常務委員会に提出し、記録することができる。
国務院は、VAT優遇措置を評価し、適切な時期に調整する。
第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目目的，应当单独核算增值税优惠项目目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。
第 26 条 納税者が VAT 優遇項目を兼業する場 合、VAT 優遇項目の売上金額を区分経理し なければならず、区分経理しない項目は優遇 税制を享受できない。
第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
第 27 条 納税者は、VAT 優遇措置を失効させ ることができる。優遇措置を失効させた 納税者は、小規模納税者を除き、36 ヶ 月以内に当該優遇措置を享受できない。
第五章 征收管理 第五章 賦課管理
第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的当日。
（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
第 28 条 付加価値税の納税義務が発生する時 期は、以下の規定に従って決定される。
(1) 課税取引が発生した場合、納税義務が発 生する時期は、売上金額を受領した日、または 売上金額の受領証明を取得した日とする。請求書が事前に発行された場合、納税義務が発生する時期は、請求書が発行された時点とする。
(2）みなし課税取引が発生した場合、納税義務が発生する時期は、みなし課税取引が完了した日とする。
(3) 輸入品の場合、納税義務が発生する時期は、輸入のための税関申告日とする。
VAT 源泉徴収義務は、納税者の VAT 支払義務の発生日に発生します。
第二十九条 增值税纳税地点，按照下列规定确定：
（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所或者居住地主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申纳税；经省级以上财政，税务主管部门批准，可以由总机构汇总向机构所的主管税务机关申纳税。
（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地，自然资源所在地，建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。
（五）扣缴义务人，应当向其机构所或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
第 29 条 付加価値税の納税地は、以下の規定に従っ て決定される。
(1) 固定した生産および事業所を有する 納税者は、その所在地または居住地において、 管轄税務当局に納税申告を行い、納税を 行わなければならない。本店と支店が同一県（市）にない場合、それぞれ所轄税務当局に申告・納税する。省レベル以上の主管財務・税務当局の承認があれば、本店は本店所在地の主管税務当局に連結納税することができる。
(2)固定された生産・営業拠点を持たない納税者は、課税取引が発生した場所の所轄税務当局に納税申告を行い、納税を行わなければならない。納税申告が行われない場合、その組織の所在地または居住地の所轄税務当局は、遡及して課税を行う。
(3) 不動産の販売もしくは賃貸、天然資源の使用権の譲渡、または建設サービスの提供を行う自然人は、その不動産、天然資源、または建設サービスの所在地の所轄税務当局に納税申告書を提出し、納税しなければならない。
(4) 貨物を輸入する納税者は、税関の指定する場所で納税申告書を提出し、納税しなければならない。
(5) 源泉徴収義務者は、源泉徴収義務者の所在地または居住地の所轄税務当局に源泉徴収税額の納付を申告しなければならない。組織または居住地が海外にある場合、源泉徴収義務者は、課税対象取引が発生した地の所轄税務当局に源泉徴収税額の納付を申告しなければならない。
第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。
纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。
Article30 付加価値税の計算期間は 10 日である、15日、1ヶ月または1四半期である。納税者の具体的な計算期間は、納税 者の納付税額に基づき、所轄税務当局が決定す る。
課税計算期間として1ヶ月または1四半期を採用する納税者は、期間終了後15日以内に申告と納税を行わなければならない。10日または15日を計算期間とする納税者は、翌月1日から10日または15日以内に申告・納税しなければならない。
源泉徴収義務者が源泉徴収した税金を還付するための税金の計算期間および申告期限は、前2項の規定に従うものとする。
商品を輸入する納税者は、税関が定める期間内に申告と納税を行わなければならない。
第三十一条纳税人以十日或者五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。
法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。
第31条 課税計算期間として10日または15日を採用した納税者は、期間満了の日から5日以内に税金を予納しなければならない。
納税者による税金の前払いについて、法律および行政規則が別段の規定を設けている場合は、その規定が優先する。
第三十二条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。
个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第 32 条 VAT は、税務当局が課税する。輸入品に対する付加価値税は、税務当局に代わり税関が課税する。
税関は、税務当局に代わって課税された付加価値税に関する情報および輸出貨物の税関申告書を税務当局に提供しなければならない。
個人が国内に持ち込む、または郵送する物品に対する付加価値税の計算および課税に関する措置は、国務院が制定し、記録のために全国人民代表大会常務委員会に提出する。
第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务，无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税出口（免）税的具体办法，由国务院制定。
第33条 ゼロ税率が適用される商品の輸出、サービスまたは無形資産の国境を越えた販売に従事する納税者は、所轄税務当局に還付（免除）手続きを行わなければならない。輸出税の還付（免除）に関する具体的な措置は、国務院が制定する。
第三十四条 纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有法律同等效力。
国家积极推广使用电子发票。
第三十四条 納税者は、法律に従い、VAT インボイスを発行し、使用しなければならない。VAT インボイスには、ハードコピーのインボイスおよび電子インボイスが含まれる。電子インボイスおよびハードコピーのインボイスは、同等の法的効力を有する。
国は電子請求書の使用を積極的に推進している。
第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作机制。
有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持，协助税务机关开展增值税征收管理。
第 35 条 税務当局は、工業・情報化、公安、税関、市 場監督管理、中国人民銀行、金融監督管理等の各管轄 当局と、VAT 関連の情報共有機構および業務 協力機構を構築しなければならない。
関係当局は、法律および行政規則に従い、それぞれの職務の範囲内で、付加価値税の賦課および徴収の管理において税務当局を支援および援助する。
第三十六条增值税的征收管理依照法本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第36条 付加価値税の徴収管理は、本法および「中華人民共和国徴税管理法」の規定を遵守しなければならない。
第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的、依照《中华人共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的追究法律责任。
第37条 本法の規定に違反した納税者、源泉徴収義務者、税務当局及びその職員の法的責任は、中華人民共和国徴税管理行政法及び関連する法律、行政法規に基づき追及される。
第六章 附则第六章附則
第三十八条本法自2026年1月1日施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。
第38条 本法は2026年1月1日から施行し、中華人民共和国増値税暫定規定を同時に廃止する。