オーロール・カルヴィ

オムニトラスト、ルクセンブルグ、マネージング・ディレクター

www.omnitrust.lu

オーロール・カルヴィはオムニ・トラストのマネージング・ディレクターである。ビッグ4の会計事務所やさまざまな受託機関で25年以上にわたる卓越したキャリアを持つ彼女は、2009年からキャピタ・アセット・サービシズ／リンクでCFOを務め、2015年にCSSF公認取締役となり、2018年後半に退任するまでその職務を全うした。 2019年、オムニグループを設立。 2022年からはルクセンブルク勅許会計士協会の理事を務め、中小企業の代表として理事会レベルで活躍している。

ルクセンブルクの2024年投資減税

June 1, 2024

ルクセンブルクの2024年の投資減税は、先日の下院での法案第8276号の可決を受けて、大幅な変更が予定されている。本法案は、所得税法（LIR）第152条の2を改正することを目的とし、投資に対する税還付に焦点を当てている。新制度は2024年から適用され、デジタル変革やエコロジー・エネルギー転換プロジェクトに投資する企業に対して大幅な優遇措置が導入される。

ルクセンブルクの2023年投資税制に関する注意喚起

現行のLIR第152a条に基づき、ルクセンブルクの商業、工業、鉱業、手工業の企業は投資税額控除を申請することができる。このインセンティブは2つの部分からなる：

補完的投資クレジット

建物、農畜産物、鉱床を除く有形減価償却資産への追加投資に対して13％の税額控除を行う。
追加投資額は、当年度の物件価格から基準価格（過去5年間の物件価格の平均）を差し引いて算出される。
3年未満の減価償却資産、中古品、特定の自動車など、特定の資産は除外される。

総合投資クレジット

対象となる投資の最初の150,000ユーロに対して8％の税額控除を、150,000ユーロを超える金額に対しては2％の税額控除を行う。
対象となる投資は、有形償却資産、ホテルの衛生設備、暖房設備、社会的建物への投資などである。
ソフトウェア購入の場合、15万ユーロまでは8％、それ以上は2％の控除が受けられ、上限は税額の10％である。

2024年以降の新体制

2024年改革では、追加投資税額控除が廃止され、投資税額控除全体が以下のように調整される：

グローバル投資クレジット

償却可能な有形資産へのグローバル投資に対する基本税額控除率が8％から12％に引き上げられる。
15万ユーロの投資トランシェの条件は削除される。
LIR第32条の2に基づく特別償却の対象となる投資については、控除率は14％に引き上げられる。

デジタルトランスフォーメーションとエコロジカル・トランジション・プロジェクト

デジタルトランスフォーメーションやエコロジー・エネルギー転換プロジェクトに関連する投資や経費は、18％の税額控除の対象となる。
これらのプロジェクトの一環として有形減価償却資産に投資した場合、さらに6％の控除が受けられ、合計で18％のリベートが受けられる。

定義

デジタルトランスフォーメーション：デジタル技術を利用した新しい、または大幅に改善された生産・流通方法の導入。

プロセスの革新：生産または流通方法における大幅な変更（軽微な改良または生産能力の増加を除く）。

組織の革新：新たな組織的手法の導入や社内関係の改善（軽微な手続きの変更は除く）。

循環型経済：資源の価値と利用を最大化し、環境への影響と廃棄物を削減する。

エコロジーとエネルギーの転換：エネルギー生産と資源利用における環境への影響を削減するための大幅な技術的変化。

条件と手続き

対象となる投資および費用は以下の通り：

有形減価償却資産（建物、家畜、鉱床を除く）。
ソフトウェアおよび特許（関連会社のものを除く。）
企業概要、事業紹介。
デジタルまたはエコロジーの移行に直接関連する人件費および研修費。

これらのリベートを請求するには、経済大臣から資格証明書とコンプライアンス証明書を取得し、投資と経費を確認する必要がある。