プレチノ・P・アルベリー

クレストン・バハマ・パートナー

公認会計士の資格を持つプレティノは、経営コンサルティング、リスク・アドバイザリー、公認会計士、監査などの専門知識を持つ経験豊富な財務のプロフェッショナルである。一流企業のリスク特定、リスク管理戦略の策定、効果的な管理策の導入を支援してきた。金融サービス、電力、観光、消費者ビジネスなどさまざまな業界の経歴を持つプレティノは、豊富な知識を仕事に生かしている。

暗号通貨：最新のトレンドは会計専門職にとって何を意味するのか？

April 3, 2023

暗号通貨はその誕生以来、誇大宣伝と懐疑の両方の対象になってきた。

その熱狂的な支持者は、高い投資収益が期待できるだけでなく、銀行や国家から分散された「民主化」経済力だと考えている。

このような背景から、多くの会計士や監査人が暗号ポートフォリオを持つ顧客との取引を懸念するのも無理はない。とはいえ、投資家は依然としてこの市場にコミットしている。そして最終的には、ブロックチェーンと暗号通貨の今後の発展が、会計業界に革命を起こす可能性を秘めていると私は考えている。

従って、会計事務所がこれらのテクノロジーに手をこまねいている余裕はない。将来を見据え、顧客が必要とするアドバイスを提供するためには、暗号通貨市場を理解する必要がある。

2023年の暗号通貨動向

2022年11月の暗号取引所FTXの破綻を頂点とする相次ぐ失敗により、暗号資産への信頼は全体的に揺らいでいる。最も人気があり、広く知られている暗号通貨であるビットコインの2022年の価格は13,662.59ポンドで、2021年11月のピークである48,005.97ポンドから72％下落した。

このボラティリティは、価格変動の影響を受ける個人にとっても、より広い世界市場への影響という点でも、暗号市場の最大の課題である。その他の資産クラス（株式や有価証券など）は、主に世界中の関連機関によって厳しく規制されているため、会計実務において確固たる地位を占めている。

対照的に、暗号通貨の規制は一般的に限定的で、特定のデジタル資産の特定の側面のみを対象としている（その結果、多くの異常が生じる）。

しかし、いくつかの主要国は、市場の監視を強化し、投資家をよりよく保護するために、特にFTXの暴落を踏まえて、その変更に取り組んでいる。たとえば、英国政府は最近、暗号資産活動を規制する新たな計画を発表した。

一方、ジョー・バイデン大統領は最近、大統領令と米国における暗号通貨規制の枠組み案を発表した。その結果、金融安定監督評議会は、米国議会に対し、特にステーブルコイン、暗号スポット市場、規制裁定を対象とした法案を可決するよう要請した。

さまざまな国営銀行が、中央銀行デジタル通貨（CBDC）の設立の可能性に注目している。バハマはこれを行う最初の国であり、中国がこれに続いている。中国のデジタル元、e-CNYはすでに約140億ドル相当の取引に参加している。

人々はまだ暗号通貨に投資しているのだろうか？

将来の規制はさておき、暗号通貨市場の劇的な変動と昨年の失敗から、この技術の将来はどうなるのかと多くの人が考えている。

私が見たところ、投資家は全体的にまだ暗号通貨にコミットしている。ただ、今はより戦略的に投資先を選んでおり、基礎となる測定可能な、時には具体的な資産に裏打ちされた投資先や、最も実用性の高い投資先を好んでいる。

また、暗号投資をステーキングによって保護する動きも出てきている。コールドウォレットのようなオフラインストレージソリューションは、ハッカーや倒産した企業から暗号投資を守るためにも使われている。暗号通貨プロジェクトが失敗した最近のエピソードをもってしても、暗号通貨をめぐるハイプは、実行可能な投資オプションとして、またデジタル金融分野における破壊として、依然として勢いを増している。

会計士にとっての暗号通貨の可能性

顧客にアドバイスするために暗号通貨を理解する必要があるのはもちろんだが、会計士はいくつかの点でこのテクノロジーから恩恵を受ける立場にある。

アップスキリング

私たちの業界では、継続的な専門能力開発の重要性は誰もが知っている。

暗号通貨について理解を深めることは、競争の激しい市場で存在感を発揮し、めまぐるしく変化する顧客重視の環境で求められるスキルを身につけることにつながる。

標準化への関与

このことを念頭に置いて、私たちは他とは一線を画すユニークな機会を得ている。

暗号通貨をめぐる規則や規制を法律家が構築する際に、私たち自身の専門知識を示す。ユーザーとこの分野で活動する人々を保護する基準を開発することで、私たちの専門職は社会的信頼を築くことができる。

毎年の取引がブロックチェーンを通じて簡単に検証できるため、この技術は監査を時代遅れにするという意見もあるかもしれない。私たちは、この可能性のある主張の前に立ち、専門知識とかけがえのない人間的洞察をもたらす必要がある。

暗号通貨に関するコンサルティング

暗号通貨は、新たな収益源と顧客基盤を増やす機会を提供する。

ブロックチェーンへの理解と監査アプリケーションの知識を統合することで、規制遵守を含む会計・監査ソリューションを提供するための、より効果的かつ効率的な方法を開発することができます。

暗号通貨の会計処理

財務報告の観点から、暗号通貨の会計処理は難しい。暗号通貨には様々な複雑な特徴があり、値動きは不安定になりがちだ。

その名前にもかかわらず、暗号通貨を現金として会計処理すべきと考えるのは誤りである。これは、IAS第7号とIAS第32号に概説されている基準が、暗号通貨は現金と等価ではないことを示唆しているためであり、特に暗号通貨が世界的な貿易において包括的な採用を得るにはまだほど遠いことを考えると、そのようなことが言える。しかし、まだ始まったばかりであり、企業は暗号市場にもっと慣れていくだろう。一方で、デジタル資産を評価するための基本的な検討事項は変わらない。

2019年、国際会計基準審議会（IASB）は、暗号通貨はIAS第38号の無形資産の定義を満たし、通常の事業の過程で販売目的で保有される場合には、IAS第2号「棚卸資産」に該当すると結論づけた。

IASBと、米国の一般に公正妥当と認められた会計基準を管理する財務会計基準審議会（FASB）はともに、現在のところ、この問題に普遍的に対処する明確な道筋はないとの見解で一致した。その代わりに、会計士はデジタル資産の実質と財務的影響を考慮し、その会計処理を決定する必要がある。

監査人は、財務諸表の公正な表示に関する取締役会の主張に関連する十分な証拠を提供する責任がある。しかし、地域差という微妙な概念があるため、先進的な資源の評価方法は明らかに独特である。

次に起こることに備える

暗号市場は不安定で予測不可能なものだが、この最近の低迷は、暗号資産にはリスクと予測不可能性が伴うことを金融支援者に思い起こさせるものだ。

急速に変化するテクノロジーと同様、常にアンテナを張り、情報を入手し、備える必要がある。どんな新展開が待ち受けているか、そしてあなたの会社や顧客にとってどんなメリットがあるかはわからない。

会計士として、クライアントに信頼されるアドバイザーになることを目指すのであれば、このダイナミックで予測不可能、そしてやりがいのある分野の動向を常に把握しておく必要がある。