2026年の税金対策：CBIZガイド
December 18, 2025
税制が進化し続ける中、企業や個人にとって、明確で将来を見据えた指針は、数年先の計画を立てる上で不可欠です。CBIZ（コレスポンデント）は、2026年タックス・プランニング・ガイドを発表し、次の申告シーズン以降も意思決定を左右する主要な米国連邦税の動向について、詳細な分析と実践的な洞察を提供している。
米国税制における確実性の新時代
CBIZ 2026 タックス・プランニング・ガイドの中心的テーマは「確実性」です。One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)の制定により、これまで一時的であったいくつかの規定が恒久化され、企業と個人の双方にとって長期的な税務計画の前提が根本的に変わりました。CBIZによれば、この恒久化により、組織は短期的で消極的なプランニングから、より戦略的で複数年にわたる税務上の意思決定へと移行することが可能になります。
このガイドブックは、ビジネス課税、個人課税計画、国際税務ルール、相続・贈与の考慮事項など多岐にわたっており、特にプロフェッショナル・サービス企業、多国籍企業、投資家、富裕層にとって適切な内容となっている。
注目すべき主な事業税規定
研究・実験（R&E）費用の即時損金算入
企業にとって最もインパクトのある変更の一つは、国内研究開発費の即時損金算入が恒久的に復活したことである。新しいIRC第174A条により、企業は適格な国内研究開発費を5年間償却するのではなく、発生した年に損金算入することができる。
この規定は、テクノロジー、ライフサイエンス、製造業、専門サービス業など、イノベーション主導のセクターを支援するものである。重要なことは、外国の研究開発費は引き続き15年間の償却対象となり、米国を拠点とする研究活動へのインセンティブが強化されることである。
100％ボーナス減価償却の恒久化
OBBBAは、2025年1月19日以降に使用開始される適格な不動産に対する100％のボーナス減価償却を復活させ、恒久的に延長する。これにより、企業は適格な資本投資を取得年度に全額費用化することが可能となり、キャッシュフローと投資利益率の計算が大幅に改善される。
CBIZは、特に不動産や資本集約的な産業では、この枠組みの下で、コスト分離調査の価値がさらに高まると指摘している。しかし、州レベルでの適合性は様々であり、複数州での計画が不可欠となる。
適格生産財（QPP）：製造業への奨励策
注目すべき新条項は、適格生産不動産（QPP）の導入であり、製造、生産、精製活動に直接使用される特定の非住宅不動産に対して100％の減価償却控除を認めるものである。この優遇措置は、2025年1月19日以降2029年以前に着工する適格プロジェクトに適用される。
製造業者や産業投資家にとって、QPPは従来の39年の減価償却スケジュールからの大きな脱却を意味するが、適格要件は厳しく、専門家の助言を強く推奨する。
営業上の利益制限の緩和
このガイドでは、特に資本集約的でレバレッジの高い企業にとって有益な、IRC163条(j)の事業利子制限の緩和を強調しています。EBITではなくEBITDAを使用して制限を再計算することにより、新しい規則では、加速償却による利益を相殺することなく、より大きな利子損金算入が可能となります。
投資と成長のためのインセンティブ拡大
適格中小企業株式（QSBS）の強化
OBBBAは、第1202条適格中小企業株式（Qualified Small Business Stock）の特典を拡大し、段階的なキャピタルゲイン控除を導入し、適格企業の基準額を引き上げる。これらの変更は、特に創業者やプライベート・エクイティ投資家にとって、米国の新興企業や成長段階への投資の魅力を高めるものである。
しかし、同ガイドは、QSBSの適格性は依然として複雑であり、州レベルの税制上の取り扱いは連邦規則と異なる可能性があることを強調している。
オポチュニティ・ゾーン2.0
同ガイドは、2027年から10年ごとに順次指定される、適格オポチュニティ・ゾーンの恒久的な延長について概説している。改正された規則では、地方への投資がより重視され、報告要件が簡素化されたため、不動産やオルタナティブ投資のクライアントに新たなプランニングの機会が提供される。利益がいつ投資されたかによって税務上の扱いが異なるため、タイミングが重要であることに変わりはない。
クリーンエネルギー・インセンティブ
インフレ削減法は、以前はクリーンエネルギーの優遇措置を拡大していたが、CBIZのガイドによれば、OBBBAはいくつかの控除の有効期限を縮小または早めた。住宅用太陽光発電控除、電気自動車控除、および特定の商業用エネルギー控除は、現在、日没日が早まっている。
原子力、地熱、蓄電池に関する優遇措置など、いくつかの優遇措置は残っているが、全体的な政策の方向性は縮小を示唆している。CBIZは納税者に対し、期限切れになる前に利用可能な優遇措置を確保するため、速やかに行動するようアドバイスしている。
多国籍グループに影響する国際的な税制改正
国際的に活動する企業にとって、本ガイドは、2025年12月31日以降に開始する事業年度から適用されるGILTI、FDII、BEAT、CFC(Controlled Foreign Corporation)の規則に関する重要な変更について詳述しています。これらの改革は、一般的に実効税率を引き上げ、費用配分の規則を強化し、コンプライアンスを複雑化させます。
多国籍企業グループは、これらの変化を踏まえて、グローバルな構造、外国税額控除の利用、クロスボーダー資金調達戦略を見直すことが奨励される。
個人およびプライベートクライアントへの配慮
CBIZ ガイドは、TCJA 時代の税額区分の恒久化、標準控除の増加、チップ収入、超過勤務手当、高齢者、特定の自動車ローン利子に対する新たな臨時控除など、個人向けの重要な更新も取り上げています。相続税と贈与税の非課税枠は、インフレ調整後の水準で恒久化され、富と後継者計画に長期的な明確性をもたらしている。
これは何を意味するのか
CBIZ 2026 タックス・プランニング・ガイドは、早期の事前対策の重要性を強調しています。多くの規定が恒久的であるため、より信頼性の高い予測が可能ですが、適格性規定、州への適合性、国際的な影響などが複雑であるため、国境を越えた協調的な税務アドバイスの必要性が高まっています。
クレストン・グローバルは、このような動向を常に把握し、米国市場の信頼できるパートナーと協力することで、クライアントが自信を持って変化を乗り切り、新たな税制環境の中に組み込まれたビジネスチャンスを見出すことができるよう支援することができます。
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