Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
January 14, 2025
November 8, 2024
2025年1月、ドイツの移転価格（TP）規則は、より厳しい文書化要件を課し、期限を短縮し、違反した場合の罰則を強化する。この変更により、クロスボーダー取引を行う企業は、新基準に対応するための厳格な準備が必要となります。Kreston BansbachのAndreas KatzとAnna Kupprionは、International Tax Reviewの最近の記事で、これらの変更の詳細を概説しています。
ドイツのTP文書化の枠組みは、OECDの3階層モデルに従っており、ローカルファイル、マスターファイル、国別報告書（CbCr）が含まれる。多くの企業はすでにこの構造に慣れ親しんでいるかもしれないが、新規則では提出期限と文書準備要件が厳しくなっている。以下では、その変更点について詳しく説明する。
新規則は、ドイツの税務当局がTP文書をいつでも要求できるようにし、提出期限を30日に短縮した。これには、税務調査命令から30日以内に、詳細な取引マトリックス、マスターファイル、特別な商取引に関する文書を提出することが含まれます。このような期限短縮は、通常の監査以外でも要求が可能になったため、企業は監査に備える必要があることを意味します。
ドイツの改正規則は、書類提出の遅延や不備に対してより厳しい罰則を課すものでもある。新しい規則では、罰則はより一律に適用され、書類の不備や使用不可能な書類に対しては、推定課税所得の5％から10％の課徴金が課され、提出が遅れた場合には、毎日罰金が課されます。この変更は、特にこれまで期限の延長に頼っていた企業にとって、大きな負担となる可能性があります。
TP文書が不十分であったり、不足していたりする場合、ドイツ当局はより高い課税所得を仮定し、事業者にその反証を求める権限を持つようになった。この推定は、非準拠の納税者に重大なリスクをもたらすため、包括的で正確な書類を作成することの重要性が強調されている。
ドイツ税務当局がTPコンプライアンスに一層注力することが予想される中、国際企業は事前に文書化を準備する必要がある。アンドレアス・カッツとアンナ・クプリオンは、コンプライアンス違反による高額な結果を避けるために、すべての特別な取引を積極的に記録し、慎重に文書を作成することを推奨している。
ドイツのTP環境は進化を続けており、こうしたリスクや罰則の増加を避けるためには、徹底した最新の文書化が不可欠となる。
Andreas KatzとAnna KupprionによるInternational Tax Reviewの記事全文はこちら。
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アンナ・クプリオンはクレストン・バンスバッハ（ドイツ）の税務コンサルタント。
Big4の会計事務所でキャリアをスタートし、2017年にKreston Bansbachに入社。
彼女は国際税務問題（特に移転価格）に関する専門的なアドバイスを提供するほか、二重課税協定や源泉徴収税などの国際税務に関する質問にも対応し、最善の方法でお客様をサポートします。”
シュトゥットガルトのホーエンハイム大学で経済学を学び、経済学修士号を取得。 2010年にクレストン・バンスバックに入社し、監査業務に携わる。 税理士・公認会計士試験合格後、2015年にクレストン・バンスバッハの税務部門に移籍し、以来、さまざまな業種のクライアントの国際税務、特に移転価格税制に注力している。 主な業務分野は、移転価格プランニング、移転価格文書化、税務調査におけるクライアントのサポート、相互協議手続きの監督など。 移転価格以外にも、二重課税協定や源泉徴収税、ドイツ国内での課税問題、デューデリジェンスやM&Aなど、国際税務に関する諸問題に取り組んでいる。
August 22, 2024
最近のドイツにおける移転価格に関する改正は、特に移転価格文書化要件に影響を及ぼすなど、同国の手続法に大きな変更をもたらした。
これらの新規制は施行される：
2025年においても、2018年以前を含む過去の課税期間が税務調査の対象となる可能性があることを考えると、これらの新規制は範囲が広く、納税者は十分な情報収集と準備が不可欠となります。
これまでは、移転価格文書は一般的に税務調査時にのみ要求され、税務調査官の要求から60日以内（特別な取引の場合は30日以内）という期限が設けられていました。 新規則により、税務当局は、正式な監査以外でも、また特別な理由がなくても、いつでも移転価格文書を要求できるようになりました。 国境を越えた取引を行うドイツ企業は、いつでも移転価格文書を提出できるよう準備しなければならなくなった。
要求された移転価格文書の提出期限は、現行の60日（特別な取引の場合は30日）から、新規則では30日に短縮される。
税務調査中、納税者は移転価格文書の提出を個別に求められることはなくなりました。 その代わり、税務調査の発表から30日以内に書類を提出しなければなりませんが、これは監査人が実際に調査を開始するかなり前になる可能性があります。 この変更により、30日以内では十分な準備期間が取れないため、納税者は事前に書類を準備する必要があります。 延長は例外的な場合にのみ認められる。
新規則は、移転価格文書提出の遅延や不履行に対し、より厳しい罰則を課すものです。 これまでは、監査人の裁量によって課徴金が執行されることはほとんどありませんでした。 しかし、新規則の下では、その裁量は大幅に縮小されます。 文書が提出されなかったり、使用不可能と判断された場合、追加所得の%-10%～10ユーロ（最低5,000ユーロ）の課徴金が適用される可能性があります。 提出が遅れた場合は、最大100万ユーロの追徴金が発生する可能性があり、期限を1日超過するごとに最低100ユーロの追徴金が発生する。 さらに、書類を提出しなかったり、使用不可能な書類を提出したりすると、税務当局が課税標準を推定することになり、多額の追徴税額が発生する可能性があります。
ドイツ法人が関連企業とのクロスボーダー取引に関与している場合、特に未監査年度について、移転価格文書（マスターファイルおよびローカルファイルを含む）の作成にドイツで適用される基準値を見直すことを強くお勧めします。
これらの閾値を超える場合は、2024年12月31日以降に監査命令が出された時点で、30日間の提出期限を遵守するために必要な書類を事前に準備することが賢明である。
| マスターファイル | ローカルファイル | |
| ドイツの閾値 | ドイツ企業の個人売上高 > 1億ユーロ | 納品総額 引渡し> 6 百万ユーロ および/または その他のサービスに対する報酬合計 その他のサービス(例：サービス、ローン関係、ライセンス、権益など）> 0.6百万ユーロ なお、受領した納品/サービスと提供した納品/サービスは合算しなければならない。 関連当事者との国境を越えた取引のみが、閾値に含まれる。 グループ内の国内メンバー間の取引は関係ありません。 |
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April 11, 2024
January 10, 2024
クレストン・バンスバッハのシニア・アソシエイト・パートナーであるアンドレアス・カッツが、2024年のドイツにおける市場展望と投資に関する重要な洞察を語る。
ドイツは技術革新と産業力においてヨーロッパの強国とみなされている。 この10年の前半は、製造業の不振が原因でここ3年間は伸び悩み、長年の栄誉が揺らいでいる。 しかし、2024年に向けて、ドイツにおけるビジネスの原動力は変化しており、新たな課題と機会が生じている。
今日、企業が直面している重要な問題のひとつは、自社のバリューチェーンを守るために、中国から欧州のサプライヤーに軸足を移すべきかどうかということだ。 カッツは、「バンスバッハの顧客は、ほとんどが中規模のグループですが、物流コストを節約するために、ヨーロッパ内のサードパーティ・サプライヤーと契約することが多いのです」と指摘する。 中国などのアジア諸国にあるこうした中堅グループの子会社は、多くの場合、販売活動と限定的な組立作業に重点を置いており、生産は行っていない。 政治リスクの比重が大きくなっている現在、一部の顧客は中国のような特定の国をサプライヤーから外していますが、バンスバックの顧客ベースでは大きな傾向ではありません」。
この傾向は、EU域内における近接性とコストの優位性を活用した、現地化への戦略的シフトを強調するものである。 しかし、カッツは「中国のような国から軸足を移している顧客もいますが、バンスバッハの顧客ベースでは大きな傾向ではありません」とも明言している。 このことは、サプライヤーの多様化を進める企業がある一方で、そのシフトが広まっていないことを示唆しており、サプライチェーン・マネジメントに対するより微妙なアプローチが強調されている。
国境を越えてビジネスを行うことの重要な側面として、カッツは移転価格関連の税務調査問題の増加を指摘し、「この傾向は今後も続き、移転価格の問題が税務調査の主な焦点になることが多いだろう」と述べている。 グループの移転価格設定が適用される国際基準や国内基準に準拠しておらず、グループが移転価格を積極的に監視していない場合、こうした税務調査での指摘はすぐに非常に大きな金額になる可能性があります」と、コンプライアンス違反に伴う財務上のリスクを警告している。
カッツは、企業が「移転価格を積極的に監視する」必要性を強調している。 彼のアドバイスは明快で、国際基準や国内基準の遵守を徹底することで、経済的に大きな影響を受けるリスクを軽減することだ。
エネルギー事情は常に産業活動の礎であり、最近の地政学的な出来事によって、このことがクローズアップされるようになった。 カッツは、ロシアとウクライナの戦争がエネルギー価格に与える影響に注目している。 同氏は、「[cheap energy from Russian gas] の喪失は大きな課題であり、今後何年にもわたってドイツの産業発展を決定づける問題のひとつとなる可能性がある」と指摘する。このような状況は、特にエネルギーコストの変動に対する計画を立て、持続可能な代替案を模索するという点で、企業に戦略的な先見性を求めている。
ドイツへの進出を考えている企業に対して、カッツは注意と指針を述べている。 「移転価格税制を遵守し、移転価格を積極的に管理するよう徹底すること。
ドイツでのビジネスについて、より詳しい情報をご希望の方は、お気軽にお問い合わせください。
February 8, 2023
BANSBACHは、2023年1月1日付で、ウーバーリンゲンのDr.Altmann、フリッキンゲン・アルトハイムの税務コンサルタント会社Böttinger、Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaftと、ボーデン湖の成長地域における強力なパートナーを獲得した。
総勢35名の同僚とともに、WP/StBミヒャエル・アルトマン博士とWP/StBヴェンデリン・J・ベッティンガーはそれぞれの拠点を管理し、StBオラフ・グレーザーとともにボーデン湖地域の開発を担当する。 Bodensee Treuhandは、BANSBACH GmbHとともに監査サービスを提供します。 この合併により、BANSBACHは、ボーデン湖エリアにおいて、定期的なコンタクトと人材による継続性をもって、包括的なアドバイザリーサービスを提供することができるようになりました。 サービスには、年次財務諸表の記帳、作成、監査、会計・監査関連コンサルティング・サービス、国内外の税務・法務コンサルティング、トランザクション・サービス、CFO向けビジネス・コンサルティング・サービスなどがある。
現在進行中のバンスバッハの成長とドイツでのビジネスに関する詳細は、こちらをクリックしてください。
October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
