在西班牙创办企业
西班牙，一个值得投资的国家。
- 合格的专业人员。世界第六，欧洲第二。
- 现代知识经济。
- GDP 全球第 14 位，欧盟第 4 位。
- 拥有 4800 万消费者的庞大市场。
- 通往欧盟、北非、中东和拉丁美洲市场的门户
- 具有竞争力的薪酬
- 对研发投资、国际控股等实行非常优惠的税收制度。
西班牙拥有以知识为基础的现代经济，其中服务业占商业活动的 76% 以上。它是一个国际创新中心，得益于年轻、高素质、积极进取的人口，以及在西欧具有竞争力的成本，尤其是在研究生和研究生以上学历的员工方面。
该国一直在努力为自己配备能够促进未来经济增长的最先进的基础设施。在大力发展研发事业的同时，还为这类投资者提供了非常优惠的税收制度。
在信息和通信技术、可再生能源、生物技术、环境、航空航天和汽车行业等战略性和高附加值领域，由于具有吸引力的竞争环境，外国投资者在西班牙有很多令人感兴趣的商业机会。
此外，西班牙气候宜人，是世界知名的旅游和房地产投资品牌。此外，西班牙的农业食品行业也是欧洲经济的支柱产业。
西班牙拥有由火车、海港、机场、自由贸易区和公路组成的重要物流网络，通过陆路与欧洲相连，由于其地理位置，还与全世界相连。此外，在西班牙开展业务的公司不仅可以进入西班牙国内市场–一个极具吸引力的巨大市场（超过 4 800 万消费者），而且还可以进入 EMEA 地区（欧洲、中东和北非）和拉丁美洲市场，因为西班牙在这些地区拥有得天独厚的地缘战略地位、声望和强大的企业实力。
作为欧盟成员国，在西班牙投资意味着可以在关税同盟境内自由开展业务，享有人员和资本流动自由以及设立机构的自由。
西班牙的法律体系是一个保障体系，以被称为民法的法律确定性和规范性为主导，体现为三权分立，在任何情况下都保障作为宪法权利的企业自由。
在西班牙创办企业
需要考虑的问题
西班牙是最具吸引力的外商投资目的地之一，可进入欧洲、中东和非洲地区以及拉丁美洲市场。根据经合组织的外国直接投资监管限制指数，西班牙在国际投资开放度最高的国家中排名第 9 位。高素质的人口、劳动力成本的下降以及先进的基础设施，使西班牙在未来的经济增长中占据有利地位，尤其是作为一个国际创新中心。
然而，当您希望在西班牙设立企业时，您必须考虑一些问题。
在克瑞斯顿-伊比利亚审计公司，我们拥有一支高素质、尽职尽责的专业团队，他们将始终陪伴您并为您提供建议。
我们可以在不同领域为您提供建议和帮助，例如
- 行政服务
- 会计外包
- 审计服务
- 合并
- 控制与报告
- 尽职调查
- 财务咨询
- 控股公司制度或特定地点
- 人力资源/薪资外包
- 并购与交易服务
- 法律咨询和律师事务所（劳动、商业、税法、民事、诉讼）
- 转让定价
- 税务咨询
- 外籍人员雇员的税收制度、
本文件将向您介绍我们遇到的一些常见问题，并就您需要考虑的问题提供实用信息。
我们应该采用哪种商业结构？
它们各有利弊，没有唯一正确的答案，一切都取决于您的具体业务情况和需求。以下是主要结构的简要概述：
机构（您海外业务的分支机构）
- 不是独立的法律实体，而是海外母公司的延伸 西班牙业务没有有限责任，也没有围栏。
- 如果在西班牙设有常设机构，则该常设机构的利润应缴纳西班牙公司税。
- 必须将根据《西班牙公司法》编制的母公司账目提交公司注册处供公众查阅，即使这些账目在海外不公开。
有限公司：
- 为西班牙业务提供有限责任和围栏。
- 给人一种本地企业的印象，具有悠久的历史。
- 为公司利润缴纳公司税。
- 公司必须在连续两年满足以下两个条件的情况下对其年度财务报表进行审计：
有限责任合伙企业：
| 公司营业额，超过 | 5,700,000.00 € |
| 公司资产负债表总资产，超过 | 2,850,000.00 € |
| 公司平均员工人数，超过 | 50 |
- 成员（合伙人）承担有限责任。
- 利润分配给成员，然后由成员个人缴纳所得税。
- 成员的税收居住地以及有限合伙企业利润的来源地将决定在哪个司法管辖区对这些利润征税以及如何征税。
企业需要缴纳多少公司税？
企业所得税税率：
西班牙目前的一般公司税率为 25%。
尽管如此，从 2025 年 1 月 1 日开始的财政年度，已批准逐步降低适用于微型企业–ME（净营业额低于 100 万欧元）和小型企业–SSE（净营业额低于 1 000 万欧元）的企业所得税税率，具体比例如下：
| Type of entity | Taxable Base | Tax Rates | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | ||
| ME | <50.000Eur | 21% | 19% | 17% | 17% | 17% |
| ME | >50.000,1Eur | 22% | 21% | 20% | 20% | 20% |
| SSE | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% | |
| Rest of entities | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
此外，15%的低税率适用于新成立的公司，该税率适用于公司产生利润的第一个纳税期和随后的一个纳税期。
缴纳企业所得税 (CIT)：
企业所得税申报表必须在会计期结束后 6 个月零 25 天内提交。
企业所得税的分期付款时间为 4 月、10 月和 12 月。一般来说，每期缴纳的税额为前一年公司应纳税额的 18%。
对于上一年营业额超过规定限额（1,000 万欧元）的大公司，适用另一种计算方法，即当年营业额的 24%。对于自愿选择这一制度的小公司，可采用相同的方法，但适用税率不同，为 17%。
应纳税收入的计算：
起始点是根据《西班牙会计总计划》计算的账目净利润。然而，会计结果必须根据企业所得税法规定的税收原则进行调整。一般来说，与商业活动有关的费用，只要有适当的账目和理由，并且符合确认时间的规定，就可以扣除。
没有长期和短期收益之分。
税收损失
税收损失可以无限期结转。不过，抵消这些税收损失有具体的数量限制：
- 上一年度营业额低于 2000 万欧元的公司：税收损失最多可抵消抵消前正税基的 70%，但在任何情况下最多允许抵消 100 万欧元。
- 上一年度营业额在 2,000 万欧元至 6,000 万欧元之间的公司：税收损失最多可抵消抵消前正税基的 50%，但在任何情况下最多可抵消 100 万欧元。
- 上一年营业额超过 6000 万欧元的公司：税收损失最多可抵消抵消前正税基的 25%，但在任何情况下最多可抵消 100 万欧元。
财务费用：
薄记资本化规则不适用。不过，参股贷款产生的利息不得扣除。此外，当利息金额超过 100 万欧元时，利息支出可扣除的限额为营业利润的 30%。
用于收购股权的融资所产生的财务费用须遵守特殊规则，以确定可扣除的金额。
不允许的开支：
处罚和罚款。公司税付款。礼品和捐赠（适用于非营利性实体的特殊规定）。
鼓励企业资本化
资本化储备金激励措施允许公司根据股本的增加情况进行扣除，从而减少应纳税所得额：
| Reduction of the taxable base applicable | Requirement of Increase in the average workforce | |
|---|---|---|
| 2024 | 15% | NA |
| 2025 | 20% | <2% |
| 2025 | 23% | >2% and <5% |
| 2025 | 26,5% | >5% and <10% |
| 2025 | 30% | >10% |
企业所得税中资本化储备金的减免限额为适用资本化储备金之前的应税基数的 10%，但已抵消了以前年度的税收损失。
集体救济：
如果在纳税年度开始前做出选择，则可提交合并报税表。拥有共同居民或非居民最终控股公司的居民公司被纳入同一纳税集团。
在本纳税年度和上一纳税年度，必须有 75% 的直接或间接所有权。
研发税收抵免：
这种税收抵免的税率为纳税期内研发费用和投资的 25%（某些情况下为 42%）。活动必须在西班牙或欧盟经济区进行。在某些情况下还可享受额外的税收减免，因此应咨询相关部门。
技术创新（T.I）在纳税期内产生的费用的 12% 可获得税收抵免。
提及的 R+D 和 T.I 税收抵免限于应纳税额总额的 25%（当税期的 R+D 和 T.I 支出和投资超过应纳税额总额的 10%时，限额将提高到 50%）。不过，超出部分可结转至下一个 18 年使用。
如果应缴税款不足，在申请上述 R+D 和 T.I 税款抵免之前，可以通过现金报税向税务机关申请支付税款抵免。要应用上述机制，必须满足具体要求，并应获得相关建议。
如果我们在西班牙设立控股公司，该怎么办？
西班牙的税收法律意味着它是一个非常适合设立控股公司的地方。西班牙控股公司的主要税收优惠如下
- 95% 的股息和处置股份时实现的资本收益免税（至少参与 5%，最低 10%的企业税适用于子公司-*）；
- 免征非西班牙来源股息分配的预扣税（ETVEs 公司）；
- 利息支出可全额扣除（满足某些要求）；
- 对在某些省份设立的实体发行股票和以股换股出资不征收资本税；
95% 海外分支机构收入免税（前提是在国外缴纳类似税款，且税率不低于 10%）；
根据上述解释，2025 年适用于来自 “合格投资”(*) 的股息分配或资本收益的实际税率如下：
| SSE | Rest (turnover <10M Eur) | |
|---|---|---|
| Tax rate | 24% | 25% |
| Effective taxation on CIT | 1,2% | 1,25% |
如果我们在集团公司之间进行跨境交易怎么办？
西班牙遵循国际公认的转让定价 (TP) 规则，关联实体之间的跨境贸易和金融交易必须在公平的基础上进行。价格和条款应与完全独立的交易方之间的交易价格和条款相同。
西班牙转让定价立法以经合组织转让定价准则和欧盟转让定价联合论坛的工作为基础。虽然泛欧可比性应可接受，但在实践中，西班牙税务机关表示非常倾向于尽可能使用本地可比性。
如果管理费是公平交易，而且服务给接受服务的公司带来或可能带来利润，则可以扣除。这种收益必须与服务的实质和实际情况一起加以证明和记录。
纳税人必须在具体翔实的报税表中提供有关关联方交易的信息。
纳税人应根据相关文件要求，每年更新转让定价文件，包括其商业和金融关系条件的所有相关变化。
提交文件的截止日期：税务机关可在纳税人提交年度企业所得税申报表后的任何时间要求提供文件。
从战略角度看，最好用西班牙文准备文件。如果需要将文件作为证据（特别是在法庭上），则应由认证翻译将其翻译成西班牙语。
贸易点条例》涵盖的关联实体之间的典型交易包括
- 货物买卖。
- 提供管理服务。
- 物业租赁费。
- 转让商标、专利等无形资产。
- 分享知识、专长和业务联系等。
- 提供财务支持，即集团间贷款和收取 “市场 “贷款利息。
企业需要准备一份转让定价报告，证明交易的正常交易基础。报告将包括功能和风险分析、对所采用定价模式的分析以及公平交易基础的基准。
在以下情况下，上述转让定价报告不是强制性的：
- 属于同一西班牙税务合并集团的实体在西班牙集团内开展的业务。
- 与同一关联方进行的集团内部交易，总金额低于 250 000 欧元 这一门槛不适用于涉及无形资产、不动产转让、股份转让和位于避税地的实体的交易。
小规模实体可适用简化的转让定价文件制度。纳税人可与税务机关签订预先定价协议 (APA)，使公司有权在四个财政年度内使用其建议的交易估值方法。
不过，即使一个实体免于适用西班牙转让定价制度，它也可能受到其交易所在地其他国际税收管辖区的审查。此外，可能还有其他税收法规确保交易以商业价值进行。
需要缴纳哪些就业税和社会保险？
如果个人是西班牙居民，则须遵守西班牙税法。被视为西班牙居民的纳税人应就其全球收入缴纳西班牙税。
在下列情况下，个人被视为西班牙税务居民
- 在一个日历年中在西班牙逗留超过 183 天：或
- 西班牙是纳税人的主要中心或商业基地，或直接或间接是其专业活动或经济利益的所在地；或
- 纳税人的配偶和受抚养子女常住西班牙。
我们建议任何新进入西班牙的人或在西班牙工作一段时间的人征求专业意见，以确定他们是否是西班牙税务居民。
西班牙目前的个人所得税税率为
州税
| 从（欧元） | 至（欧元） | 国税 % |
|---|---|---|
| 0 | 12.450 | 9.50% |
| 12.450 | 13.362 | 12.00% |
| 13.362 | 18.004 | 12.00% |
| 18.004 | 20.200 | 12.00% |
| 20.200 | 35.200 | 15.00% |
| 35.200 | 35.425 | 18.50% |
| 35.425 | 57.320 | 18.50% |
| 57.320 | 60.000 | 18.50% |
| 60.000 | 300.000 | 22.50% |
| 300.000 | 从现在起 | 24.50% |
地区税，以马德里适用税率为例
| 从（欧元） | 至（欧元） | 地区税率 |
|---|---|---|
| 0 | 13.362,21 | 8.50% |
| 13.362,22 | 19.004,62 | 10,70% |
| 19.004,63 | 35.425,67 | 12,80% |
| 35.425,68 | 57.320,39 | 17,40% |
| 57.320,40 | 从现在起 | 20,50% |
(注：税率适用于 2024 年 1 月开始的纳税年度。西班牙各大区（自治区）的税率各不相同。上述税率适用于马德里大区。在其他地区，最高税级的税率较高，最高税级（瓦伦西亚）的税率高达 54%（地区税 + 国家税）。
资本收益税率
居民
| 从（欧元） | 至（欧元） | 国税 % |
|---|---|---|
| 0 | 6,000 | 19.00% |
| 6,000 | 50000 | 21.00% |
| 50,000 | 200,000 | 23.00% |
| 200,000 | 300,000 | 27.00% |
| 300,000 | 从现在起 | 30% |
非居民
| 州税 % | |
|---|---|
| 欧盟、冰岛和挪威居民： | 19.00% |
| 其他纳税人 | 24.00% |
个人所得税法中有一项制度对跨国公司的外派人员非常有吸引力。被派往西班牙工作和生活的个人可以选择在被派往西班牙的前六年作为非居民纳税。根据该协议，个人可按收入总额的 24% 统一税率纳税。要享受上述非居民税制的优惠，个人必须：(1) 在过去 5 年中不是西班牙的税务居民；(2) 在西班牙为西班牙税务居民公司或非居民公司的 PE 工作；(3) 根据西班牙非居民所得税法，在西班牙没有获得免税收入；(4) 个人就业收入不超过 60 万欧元。
此外，工人和雇主有义务向社会保障管理局纳税，以资助该系统所覆盖的个人的福利和医疗保健。目前的社会保障税率为
工资总额的百分比
| 缴费原因 | 雇主 | 雇员 | 总计 |
|---|---|---|---|
| 标准 | 23,60% | 4,70% | 28,30% |
| 失业率* | 5,50% | 1,55% | 7,05% |
| 其他** | 0,80% | 0,10% | 0,90% |
*
**用于支付破产情况下的工资保证金、员工培训资金和员工意外福利的额外分摊金，这取决于雇主的活动。
注：（税率为 2025 年 1 月开始的纳税年度的税率）。
雇员缴纳的金额包含在工资总额中，而雇主缴纳的金额不包含在工资总额中。因此，雇主可以计算出雇员的基本总成本为工资总额 + 29.9%（假设工资单简单，社保基数等于工资总额）。
最后，雇主必须从雇员的工资总额中预扣税款，并将其存入国库。
一方面，雇员的社会保障缴款按月向社会保障机构缴纳。另一方面，个人所得税每三个月向税务部门缴纳一次，或每月缴纳一次（净收入超过 600 万欧元的大型企业）。
在国际社会保障立法的适用方面，欧盟成员国、欧盟成员国和其他国家有互惠待遇协 议，根据这些协议，在工人被派往原籍国工作的情况下，社会保障税仍由原籍国支付。在这种情况下，有必要进行具体分析。
什么是增值税（VAT），企业是否应该注册？
增值税是对供应品征收的一种 “商品和服务税”，标准税率为 21%。以下是常见增值税税率的简要说明：
| 增值税类型 | 税率 | 适用产品/服务示例 |
|---|---|---|
| 综合 | 21% | 不包括在减税或超减税率内的商品和服务，如服装、电器、车辆、技术、烟酒、电信服务等。 |
| 减免 | 10% | 一般食品、酒店、客运、一般用途的医疗产品、水、文化活动（电影院、剧院）、家庭装修工程。 |
| 超降低 | 4% 和 5% | 生活必需品，如面包、牛奶、鸡蛋、水果和蔬菜、人用药品、书籍、报纸和非广告杂志、残疾人假肢和轮椅、社会住房。 |
| 超减 | 0% | 医疗保健服务、教育、保险、金融业务、住宅租赁（非旅游）。 |
如果企业提供应税供应品，则必须注册增值税。供应有三种类型：
- 应税 – 必须对供应品征收增值税，可以收回增值税进项税额
- 免税 – 既不能征收增值税，也不能收回增值税进项税额
- 范围之外 – 不在西班牙增值税体系内
在西班牙提供的大多数商品和服务都属于应税商品。
但是，当这些供应品提供给西班牙境外的公司时，需要就使用何种增值税税率（如有）征求意见。
如果一个西班牙实体向其非欧盟母公司销售商品或提供服务，则不对该海外供应征收增值税，但如果该供应是在西班牙进行的，则可以征收增值税，那么该实体就可以收回所有进项增值税。
如果增值税纳税企业的年营业额低于 6.010.121.04 欧元，则必须按季度提交增值税申报表；如果年营业额高于 6.010.121.04 欧元，则必须按月提交报表。申报必须以电子方式进行，并要求提供数字证书。
自 2017 年 7 月 1 日起，对于营业额高于 6.010.121.04 欧元的公司，新的申报义务（SII）开始生效。这些公司有义务通过西班牙税务局的电子办公室，以电子方式提供与已开具和收到的发票相对应的增值税账簿。提交信息的截止日期为：已开具发票的自开具之日起 4 个日历日，已收到发票的自登记之日起 4 个日历日。
我们能否为员工提供股票期权计划？
许多公司将股票期权计划视为吸引、激励和留住关键员工的重要途径。
西班牙有许多 “经批准的 “股票期权计划，为雇员和雇主提供税收优惠，通常可以将海外股票期权计划调整为这些 “经批准的 “计划之一。
然而，这是一个技术上非常复杂的领域，一旦考虑在西班牙实施股票期权计划，就需要进行认真的规划。
我们还能如何补偿员工？
西班牙为公司员工提供了非常全面的薪酬和附带福利选择。
现在，养老金、私人医疗保险、人寿和伤残保险已成为许多西班牙企业为员工提供的普遍福利。
灵活的福利套餐也越来越受欢迎，员工可以选择如何 “使用 “他们的福利津贴；从 “购买 “额外的假期权利到获得全面的家庭医疗保障，不一而足。
如有任何疑问，请联系 oficina.coordinadora@kreston.es
