物业指南 – 英国
2023 年 10 月
这只是一份一般性指南，并不能涵盖物业增值税的所有情况和细微差别。 应始终向增值税专家寻求针对每项交易或供应的具体建议。
| 供应 | 商业/非住宅 | 住宅 | 慈善 |
|---|---|---|---|
| 永久产权出售（合法产权出售） | 如果房龄为 3 年或更短，则为 S/R。 在其他情况下为 EX，但可以选择税制 S/R。 任何裸地都被视为商业用地，卖方必须选择纳税。 注–纳税选择权在某些情况下可能不适用。 | Z/R 适用于新建住宅或由商业用途改建的住宅的首次销售。 Z/R 用于首次出售 “相关住宅”，如护理院、学生宿舍。 Z/R 用于部分完工的新住宅和相关住宅。 Z/R 用于出售 10 年或 10 年以上未入住的翻新住宅物业。 所有其他销售均为 EX。 注：选择征税对住宅物业没有影响。 | 首次出售纯粹用于 “相关慈善 “目的（如非商业用途或 “乡村会堂”）的房产或部分竣工的相关慈善建筑物的 Z/R 税率。 如果不是 “相关用途 “且未满 3 岁，则为 S/R。 所有其他销售均为 EX。 注：根据不同情况，征税选择可能适用，也可能不适用 |
| 租赁 | EX，但如果房东选择征税，则为 S/R。 注–纳税选择权在某些情况下可能不适用 | 首次超过 21 年的长租约销售为 Z/R。 其他均为 EX。 注 – 税收选项无效。 | 首次超过 21 年的长租约销售为 Z/R。 其他均为 EX。 注：选择征税可能不适用于相关的慈善用途房产 |
| 转让/出售房产，包括租户和买方继续租赁的情况。 | 在满足条件的情况下，不属于增值税的征税范围–请咨询建议 | 在满足条件的情况下，不属于增值税的征税范围–请咨询意见 | 不太可能适用 |
| 租金 | 不适用，但如果房东选择征税，或如果提供的住宿附带其他服务，如服务式办公室，则可以是 S/R | 所有情况下均为 EX。 | EX 或 S/R（如果房东选择征税）。 用于 “相关慈善 “目的可能意味着任何纳税选择权都不适用。 |
| 建筑服务 | 总承包商向最终用户/业主收取的费用。 分包商需要考虑英国国内的反向收费规则，即总承包商自行收取增值税。 | Z/R 适用于新建住宅和 “相关住宅”，包括通常由建筑商安装的建筑材料。 如果空置时间超过 2 年，则需重新装修。 如果不是新建或空置两年以上，则为 S/R。 可能适用国内反向收费规则。 | 新建 “相关慈善 “房产的 Z/R 税率。 如果不是新建，则为 S/R。 可能适用国内反向收费规则。 |
| 转换服务 | 如果是商业用途或慈善用途，则为 S/R。 如果商业用途改为住宅或 “相关住宅 “用途，则为 R/R。 | 如果改建后住宅数量发生变化，或从 “相关住宅 “改为住宅，或反之亦然，则为 R/R。 如果相关住宅区改为相关住宅区，且住宅数量不变，则为 S/R。 | 如果现有建筑改建，则为 S/R。 |
| 翻新服务 | S/R，除非是住宅物业 “合格改建 “的一部分 – 请咨询意见 | 如果空置时间超过 2 年，则需重新装修。 其他情况下均为 S/R。 | S/R |
| 仅用于建筑的材料 | S/R | S/R | S/R |
| 房地产相关服务的海外供应商，如建筑师、测量师、建筑师等 | 如果供货对象是在英国注册的增值税客户，则需缴纳反向税；如果不是，海外供应商可能需要注册增值税。 非英国本土企业的注册门槛为零。 | 如果供货对象是在英国注册的增值税客户，则需缴纳反向税；如果不是，海外供应商可能需要注册增值税。 非英国本土企业的注册门槛为零。 | 如果供货对象是在英国注册的增值税客户，则需缴纳反向税；如果不是，海外供应商可能需要注册增值税。 非英国本土企业的注册门槛为零。 |
应税，有权收回相关支出的增值税
标准费率（”S/R”）= 20%
降低费率（”R/R”）= 5%
零费率（”Z/R”）= 0
免税，无权收回支出的增值税
豁免 (“EX”) = 0%
选择征税/其他例外
选择征税是每个持有或打算持有土地或财产权益的实体做出的决定。 它需要正式通知英国皇家税务与海关总署，通常持续至少 20 年。 这意味着通常免征增值税的供应品要按标准税率纳税，这反过来又意味着要向买方或租户征收增值税。 对于商业地产业主来说，这是一个常见的决定，因为这样可以从英国税务与海关总署（HMRC）收回相关支出的增值税。 选择征税仅适用于指定房产的选择者，不适用于其他人（新业主、转租人）的收入/供应。
