耶莱娜-米希奇
克雷斯顿 MDM 塞尔维亚公司总经理
经合组织金额 B：跨国公司转让定价安全港
May 29, 2025
克瑞斯顿全球专家解释新的经合组织 B 类转让定价框架将如何影响跨国分销商，以及对简化合规意味着什么。
经济合作与发展组织（OECD）于 2025 年 2 月 24 日发布了《金额 B综合报告》，彻底改变了转让定价的合规性。这一新框架在经合组织历史上首次引入了公式化安全港，为跨国公司和税务机关提供了一种简化的方法来确定日常分销活动的价格。
AREA Bollenberger 管理合伙人兼克瑞斯顿全球转让定价小组主席 Martin Bonner 和克瑞斯顿 MDM 塞尔维亚公司董事总经理 Jelena Mihić Munjić 都是克瑞斯顿全球网络的成员，他们最近与彭博税务就新框架对跨国公司转让定价的影响分享了自己的看法。
什么是经合组织 B 类转让定价？
金额 B 与传统的转让定价方法有很大不同。与跨境交易通常所需的复杂可比分析不同，这一新框架为实物商品的常规分销商提供了预先确定的利润率。
该系统源自 BEPS 2.0 项目的模块化方法，其中 “金额 A “涉及数字巨头的剩余利润再分配，而 “金额 B “侧重于标准买卖业务的基线回报。这种区别使各辖区可以独立实施这些措施，从而为采用这些措施提供了灵活性。
金额 B 定价矩阵如何运作
经合组织的标准化定价矩阵采用交易净利润法 (TNMM)，将销售回报率作为关键利润指标。公司通过简单的三步程序确定其适用的利润率：
行业分类系统
第 1 组：易腐食品、杂货、家用消费品、建筑材料第 2 组：IT 硬件、电气元件、服装、药品、消费电子产品第 3 组：医疗和工业机械、工业车辆、专用工具
因子强度计算
该框架考虑了两个关键比率：
- 运营资产强度（OAS）：运营资产除以净收入
- 运营支出强度（OES）：运营支出除以净收入
根据这些计算和行业分组，预先确定的利润率从 1.5% 到 5.5%不等，提供了明确的基准，消除了冗长的可比搜索。
实施时间表和全球采用
与需要批准多边条约的 “金额 A “不同，”金额 B “通过《经合组织转让定价指南》的软法律框架运作。这意味着各国可在 2025 年 1 月 1 日开始的财政年度单方面采用这些规定。
较早采用该框架的国家包括法国、荷兰和印度尼西亚，预计其他司法管辖区将在整个 2025 年实施该框架。这种交错采用的方式为跨国税收筹划战略带来了机遇和挑战。
为跨国公司带来的好处
行政效率
公式化方法大大降低了文件要求和审计复杂性。企业无需进行大量的可比分析，只需应用预先确定的利润率，并对其公平交易的性质充满信心。
增强可预测性
固定利润率为税收筹划提供了确定性，降低了转让定价争议的风险。随着全球税务机关采取更积极的审计策略，这种可预测性变得越来越有价值。
降低成本
简化的合规程序直接转化为专业费用的减少和内部资源的分配，这对税务部门有限的中型市场公司尤为有利。
挑战和实际考虑因素
资格要求
公司必须仔细评估其分销活动是否符合 “常规 “条件。涉及重要增值功能的业务，如市场开发或客户关系管理，可能不属于额度 B 的范围。
数据分割
要准确实施，就必须将符合条件的分销活动与其他业务职能精确分离。提供混合服务的公司必须开发强大的系统，以隔离符合条件的交易。
业务费用 护栏
该框架包括防止利润与支出比率不切实际的保障措施。在这些临界值附近运营的公司必须仔细监控其指标，以避免意外调整。
对税务规划的战略影响
管辖权方面的考虑
额度 B 的可选性造成了一种拼凑的实施格局。公司必须评估每个辖区的采用情况，并考虑在其分销网络中采用混合方法的影响。
传统方法互动
金额 B 并不能完全取代现有的转让定价方法。如果存在可靠的内部可比非受控价格（CUP）交易，这些交易可能优先于标准化矩阵。
未来发展：金额 C
税务专业人士预计，最终将引入额度 C，以解决分销商在基线回报之外履行职能的问题。这一发展可能会进一步重塑更复杂业务的转让定价策略。
专家观点：克里斯顿全球专家分析
AREA Bollenberger 管理合伙人兼 Kreston 全球转让定价小组主席 Martin Bonner 强调指出，《综合报告》”不仅仅是一份整洁的 PDF 文件–它标志着经合组织承诺的转让定价捷径变得可用、可验证，并可在全球范围内推广”。
Kreston MDM Serbia – Kreston Global 的董事总经理 Jelena Mihić Munjić 指出，该框架的成功取决于在将简化工具与传统转让定价方法相结合的同时，仔细把握实施过程中的细微差别。
展望未来：转让定价的未来
金额 B 的引入标志着国际税收向公式化方法的更广泛转变。如果得到广泛采用，这一框架可作为处理其他日常职能的模板，有可能从分销活动扩展到制造和服务业务。
B 额实施的成功与否将在很大程度上决定经合组织未来的倡议中对更雄心勃勃的公式驱动解决方案的偏好。对于跨国公司来说，在不断变化的税收环境中保持竞争优势，尽早考虑采用和制定战略规划至关重要。
结论
金额 B 反映了向标准化、公式化税收措施的广泛转变。如果得到广泛采用，该框架可为将类似方法应用于制造业或低风险服务业等其他日常职能提供范例。
金额 B 的成功将影响经合组织未来的举措。尽早采用和知情规划可帮助跨国公司在不断变化的全球环境中提高合规效率，同时管理税务风险。
跨国公司如需获得有关 B 类金额实施和转让定价策略的专家指导，应咨询我们经验丰富的税务专家，他们既了解这一框架的机遇，也了解其复杂性。
