里卡多-加梅罗夫
阿根廷克里斯顿律师事务所执行合伙人
涉嫌欺诈：了解何时升级
February 18, 2026
对于大多数审计和税务合伙人来说，欺诈并不是以正式业务的形式出现的。它通常以两种方式出现。
首先，通过客户的直接沟通。首席财务官、首席执行官或董事会成员表达了他们的担忧，提到了违规行为、内部冲突、信息缺失，或者只是说有些事情似乎不太对劲。
其次，在鉴证或税务工作中发现红旗。这些红旗通常包括：管理层为达到盈利目标或债务契约而面临的财务压力；复杂或主观性很强的会计估算；治理薄弱或审计委员会监督不力；财务或信息技术岗位人员更替频繁；职责分工不当；大量现金或易于转换的资产；激进的盈利预测；重结果轻控制的企业文化；以及管理层越权信号，如临近期末的异常分录、估算的不当变更、虚构的供应商或员工，或无法解释的交易模式。
在这两种情况下，合作伙伴面临的情况是一样的：虽然还没有证据证明存在欺诈行为，但有足够的迹象表明需要认真考虑这种风险。
国际审计准则》第 240 条规定
国际审计准则》第 240 条界定了审计师在财务报表审计中与欺诈有关的责任。根据该准则，审计师需要识别和评估因舞弊导致重大错报的风险，设计适当的应对措施，并合理保证财务报表不存在与舞弊相关的重大错报。这包括调查、评估内部控制、分析程序和测试分录是否存在欺诈迹象等程序。
然而，《国际审计准则》第 240 条也做出了重要区分。虽然审计师可以通过这些基于风险的程序发现或怀疑欺诈行为，但他们的目标不是进行法证调查或对欺诈行为做出法律认定。他们的职责仍然是为财务报告目的获取充分、适当的审计证据。
修订后的《国际审计准则》第 240 条（2025 年生效）强化了这一方法，在风险评估和审计应对中加强了专业怀疑态度和 “欺诈透镜 “的使用，同时保持了审计责任与法证或法律调查之间的界限。
为什么欺诈需要不同类型的专业知识
此时，咨询专家并不是软弱的表现。
注册舞弊审查师 (CFE) 接受过传统会计教育以外领域的培训，如舞弊计划和行为模式、证据处理和保存、访谈技巧、数字取证、法律和监管影响以及诉讼支持。
大多数审计和税务合伙人在财务和税务方面都有很强的能力。但接受过法医调查培训的人却寥寥无几。这很正常。欺诈是一门专业学科。在没有相应专业知识的情况下处理疑似欺诈案件，客户和事务所都会面临不必要的专业、法律和声誉风险。
法证审计为何与众不同
法证调查与财务审计或内部审计有着本质区别。传统审计的重点是财务信息是否公允。法证审计的重点是不当行为是否发生、如何发生、谁参与了、有哪些证据以及可能产生的法律后果。
这需要不同的能力，包括调查方法、数字取证工具、访谈和审讯技巧、监管链程序、与法律顾问的协调，以及适合诉讼或监管程序的文档。
换言之，法证业务并非审计程序的延伸。它是一种不同类型的专业服务，有自己的标准、风险和技术要求。
任何欺诈案件的首要任务：证据保全
无论由谁领导调查，有一条原则始终是第一位的：保存证据。这包括实物证据和数字证据，如会计系统和数据库、电子邮件和文件、服务器和备份、访问日志以及实物文档。
在进行面谈、内部审查或采取管理行动之前，必须确保证据的安全。一旦证据被篡改或销毁，无论最初的怀疑有多么强烈，案件都可能变得无法证明。
从专业风险的角度来看，这是整个过程中最关键的一步。
实际操作：克里斯顿网络
在许多情况下，审计和税务合作伙伴会发现欺诈迹象，但却不具备开展全面法证调查的内部能力。这正是克里斯顿网络的战略优势所在。
通过全球法证专家网络，克里斯顿公司可以获得注册舞弊审查员、法证会计师、数字法证专家、跨境调查团队以及法律和监管协调支持。
当地公司仍是关系所有者。法证团队提供专业技术知识。通过网络，可以做出协调、专业和合理的反应。
给合作伙伴的最后致辞
在专业实践中，欺诈情况不可避免。区别不在于是否遇到，而在于遇到时如何应对。了解何时升级、何时让专家参与以及如何保护证据不仅仅是良好的做法。它是您职业责任的一部分。
在有疑问的时候，你所拥有的最宝贵的资产就是网络。
