吉列尔莫-纳瓦埃斯
克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS
Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。 吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。
在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。
经济实质豁免
December 20, 2023
经济实质豁免规则确保在特定司法管辖区开展业务的公司有真正的经济存在并进行真正的经济活动，而不仅仅是为了避税而成立空壳公司。
受控外国公司（CFC）
受控外国公司（CFC）是国际税收中的一个术语，用于描述由另一国居民控制并受某些反避税规则约束的公司。 氟氯化碳规则的主要目的是防止纳税人通过控制外国公司将其收入转移到低税或无税辖区。
根据这些规则，某些公司必须通过经济实质测试，否则可能会受到处罚并承担后果。
芬兰：案例研究
芬兰的一家公司主要拥有卢森堡的一家私营有限责任公司（”SARL”）。 成立 SARL 的目的是管理家族资产。 资产负债表的资产超过了公司的负债。 该公司从其战略投资中获得当期收入，为其积极投资活动提供资金。
SARL 拥有办公室、员工和足够的办公设备，可以开展必要的资产管理活动。 公司只有几名员工，但他们有效地管理着 SARL 的运营，其中包括一名投资总监，负责公司的投资，但始终遵循 SARL 的投资政策。
经济实质豁免
芬兰税务局在考虑了 SARL 公司的背景、投资活动和位于欧洲经济区国家的情况后，根据 经济实质豁免，裁定 SARL 公司的财务所有人不将后者视为在芬兰纳税的受控外国公司 （CFC）。 税务局根据 SARL 的业务性质将其视为投资公司，因为其业务部分具有控股公司的特征。 简而言之，税务当局认为，SARL 是一家具有经济实质活动的活跃企业，因此不应按照芬兰现行的 CFC 制度征税。
常驻国累计
从广义上讲，CFC 规则的影响是，纳税人必须在其居住国累计位于不同国家的全部或部分所有企业所产生的收入。 相反，如果外国企业不符合被视为氟氯化碳的特征，则其财务结果不应在股权所有者的居住国得到承认。 巨大的差异。
在 “Finish “案中，裁决的依据是一项特定的豁免地方规则–经济实质豁免。 纳税人证明 SARL 在卢森堡开展了充分的业务活动（即投资业务），主要是利用自身资源–员工、资产和方向。
为什么 Finish 纳税人能成功证明 SARL 不应被视为受控外国公司？ 因为纳税人向 SARL 提供了资产和其他要素，使其具有独立的地位，积极开展经营活动，最重要的是，开展真正的商业活动。
当企业单位有效地开展积极和实质性的活动时，最有可能避免适用氟氯化碳制度。
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