国際的人材の誘致ルクセンブルクの海外駐在員税制

June 30, 2025

ルクセンブルクの外国人駐在員税制は、熟練した専門家を求めて競争が激化する世界市場において、国際的な優秀な人材を惹きつけるためのルクセンブルクの戦略における最新の手段である。欧州の中心に戦略的に位置し、経済・税制環境の安定性で知られるルクセンブルクは、2025年1月から新税制を導入し、その地位を強化しています。

この措置は、海外から採用された専門家に対して、わかりやすく有利な税制上の枠組みを提供するものであり、同時に、特定の専門知識の不足に直面している企業のニーズに対応するものである。これは、ますますモバイル化が進む世界において、競争力を高めるための貴重なツールです。ルクセンブルクのKrestonネットワーク・メンバーであるOmniTrustのマネージング・ディレクター、オーロール・カルヴィがその見識を語る。

1.海外駐在員として認められるのはどのような人ですか？

駐在員」とは、ルクセンブルク国外で雇用された個人、または外国企業からルクセンブルクに出向している個人を指します。毎日通勤する国境を越えた労働者とは異なり、駐在員はルクセンブルクに移住し、ルクセンブルクの税務上の居住者となります。

金融、エンジニアリング、研究などの主要部門において、イノベーション、技術開発、企業の競争力において重要な役割を果たしている。

2.2025年以降の新しい魅力的な税制

主な利点

– 年間給与総額の50％が免除され、上限は40万ユーロ（現物給付を除く）。

– 最長8年間有効で、中期的な課税の安定性を確保。

– 事前の承認は不要で、雇用主が手続きを開始する簡易な事務手続き。

参加資格

駐在員税制の適用を受けるには、いくつかの累積条件を満たす必要がある：

税務上の居住者：従業員は、職務開始と同時にルクセンブルクの税務上の居住者となる必要があります。
ルクセンブルクと最近関係がないこと： 入国前の5年間にルクセンブルクで納税義務者または雇用者であったことがないこと。
地理的距離： ルクセンブルクとの国境から150キロメートル以上離れた場所に5年間住んでいたこと。
最低給与額：非課税要素を除いた年間総報酬が75,000ユーロ以上であること。
勤務地：勤務時間の75％以上をルクセンブルクで過ごすこと。
企業枠：企業の全従業員の30%までがこの制度の恩恵を受けることができる。

3.雇用主にとっての戦略ツール

この制度は、国際的な人材を惹きつけるための強力な採用手段である。ルクセンブルクを拠点とする企業（またはルクセンブルクで事業を展開する企業）は、全体的な人件費を増やすことなく、魅力的な純報酬パッケージを提供することができる。特に、複雑なモビリティ・プロセスの管理に慣れている多国籍企業にとっては、制度がシンプルであることも大きなメリットです。また、他の欧州の司法管轄区と比較して競争力を維持することも可能です。

4.ルクセンブルクと近隣諸国との比較は？

国名	期間	主な税制優遇措置	主要条件
ルクセンブルク	最長8年	給与総額の50％免除（最高40万ユーロ）	外国人雇用、納税義務者、150km以上離れた場所に住んでいた。
フランス	最長8年	国外転出関連所得の一部免除	過去5年間フランスに居住していない
ベルギー	5年＋3年	特定引当金による30％免除	過去5年間、ベルギーに居住または活動していない
オランダ	最長5年	給与の一部に対する減免（30％、20％、10）	海外からの採用

ルクセンブルクは、複雑な計算や隠された閾値がなく、ただ透明でわかりやすい免除制度という、明確で寛大かつ適用しやすい制度で際立っている。

5. バランスの取れた、しかしコントロールされた体制

事前の承認は不要ですが、ルクセンブルクの直接税務局（ACD）が事後に監査を行う可能性があります。そのため、雇用主はこの制度が適用される全期間中、すべての補助書類を保管する必要があります。

2025年以前にすでにルクセンブルクで働いている従業員は、新制度を選択することができますが、この選択は取り消すことができないため、理想的には専門家の税務アドバイスを受けながら慎重に検討する必要があります。

6.なぜルクセンブルクなのか？

ルクセンブルクは、税制上のメリットだけでなく、国際的な専門家にとって非常に有利な環境を提供しています。ベルギー、フランス、ドイツの交差点に位置するルクセンブルクは、欧州市場全体で事業を展開する国際企業の戦略的拠点として機能しています。

170を超える国籍の労働者が働くこの国は、安全で、多言語で、国際色豊かな生活環境を提供している。インターナショナル・スクールを含む近代的なインフラは、家族の移住を容易にする。労働法は透明で安定しており、雇用者と被雇用者の双方に安心感を与えている。

ルクセンブルクは、その強力な経済力、欧州機関への近さ、活気ある金融・ハイテクセクターと相まって、説得力のあるケースを提示しています。駐在員税制はいくつかの優遇措置のひとつで、ルクセンブルクは競争力が高く、歓迎される進出先となっています。

7.結論

この新制度により、ルクセンブルクは国際的な人材の欧州におけるハブとしての役割を強化します。税制優遇措置、行政の簡素化、明確な法的枠組みを組み合わせることで、この近代化された制度は、高度なスキルを持つ専門家の誘致という大きな課題に直面している企業のニーズに応えます。

これは、戦略的プロフィールの長期的な定着を促し、国際的な事業展開を支援するという、より広範な戦略の一環をなすものである。

ルクセンブルクへの移転やルクセンブルクでの事業展開、駐在員税制の適用に関心のある企業や専門家のために、クレストンは、個々の状況を評価し、プロセス全体を通じてオーダーメイドのガイダンスを提供できる現地アドバイザーとのコンタクトを促進します。