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多国籍企業をターゲットにしたオーストラリアの「公平な分配」税制改革

July 30, 2024

オーストラリアの税制が大幅に見直され、多国籍企業を直撃する「公平な分配」税制改革。 オーストラリアの税制改革が急がれている。 批評家によれば、税制は単に多国間貿易、投資、インターネット、デジタル経済をめぐるグローバルな競争の激化に対応できないだけだという。 また、税制が不公平であるとの批判もあり、政府はまず多国籍企業への課税に焦点を当てている。

多国籍企業に公正な負担を – 2023年完全性と透明性法案

2024年3月27日、 財務省法改正案（多国籍企業に公正な負担を-誠実さと透明性を-）2023年法案が連邦議会を通過した。 この法案には、2023年7月1日以降に開始する事業年度からほとんどの企業に適用される新たな薄利多売制度を導入するための改正が含まれている。 法案が勅許を得れば、正式に法律となる。

本法案は、政府が国内課税ベースを浸食していると考える過剰な債務控除と闘うため、オーストラリアの過小資本規制を強化することを目的としている。 オーストラリアでの事業や投資の資金調達に使用される負債の額を制限し、オーストラリアの資産に使用される負債が一定の限度を超えた場合、負債控除を認めない。 オーストラリアで事業を行う多国籍企業のうち、債務控除額が200万豪ドル以上の企業に適用される。

法案は、海外に投資するオーストラリア企業およびその関連企業、オーストラリアに投資する外国企業、特定の海外事業を行うオーストラリア企業およびその関連企業、外国に支配されているオーストラリア企業、オーストラリアで事業または投資を行う外国企業に影響を与える。

オーストラリアの “公平な分配 “税の期限

法案提出の遅れにより、新税制が適用される所得年度のわずか数カ月前に施行された。 6月30日決算の企業は、債務再編に8週間もかからなかった。

年末に関係なく、これはクライアントにとって多くの仕事を生み出すことになる。 組織は今後、すべての関連者貸付の使途を追跡し、文書化する義務を負い、それが不適格な債務創出目的に使用されているかどうかを評価することになる。 不適格な債務創出目的のために運転資金を使用するなど、債務を再構築する価値があるかもしれない。

また、顧客は、支払利息が恒久的な税務上の差異を生じさせないことを監査人に納得させる必要がある。 2024年の税務申告書では、選択・適用した薄利多売法の開示が義務付けられるため、すべての企業は税務アドバイスを受け、最低限、新しい薄利多売モデルを構築する必要がある。

このような多種多様な企業に新規則を適用することが、どれほど複雑で困難なことか。 会計や銀行の専門家と協議する必要があり、コンプライアンスへの道のりは険しいものになるだろう。 真に商業的な取り決めをしているにもかかわらず、債務控除が否認されるという状況に陥る組織もあるかもしれない。 財務会計での開示が必要となるような税務ポジションの不確実性は、できるだけ早く対処する必要がある。

本法案は、政府に対し、遅くとも2026年2月1日までに開始される薄資本化の改正の見直しに着手することを義務付けている。 この見直しは、改正がオーストラリアの外資誘致能力に何らかの影響を及ぼしたかどうかを含め、改正の影響を評価する機会となる。

海外直接投資家

スタティスタによると、オーストラリアは世界中の多くの企業から外国直接投資（FDI）にとって非常に魅力的な選択肢とみなされており、2024年のFDI信頼度指数では上位にランクされている。 外国経済は2023年末時点で総額4兆7,000億ドルをオーストラリアに投資している。

鉱業とエネルギーが依然として投資の大部分を占める一方で、テクノロジー・セクターは活況を呈している。 ジム・チャルマーズ財務相は、ハイテク企業が公平な税負担をすることを望んでいると述べており、ロイヤリティをめぐる最近の税制上の勝利は、大きな影響を与えるだろう。

ケーススタディペプシコ

オーストラリア連邦裁判所は2023年11月30日、ペプシコ社との係争においてオーストラリア税務局を支持する判決を下した。 ATOは、ボトリング契約に関する支払いの一部はロイヤリティであり、ロイヤリティ源泉税の対象となると主張した。 また、迂回利益税が適用されるとの裁定も下された。

2017年に導入されたオーストラリアの迂回利益税について裁判所が検討するのは今回が初めてである。 多国籍企業は今後、知的財産の使用から生じる埋め込みロイヤリティの精査を受けることになり、租税条約の解釈に変更が生じる可能性もある。

土着の多国籍企業も外資系多国籍企業も、新税制に抵触しないよう、厳格な報告を行う必要があり、外部からの多くの支援を必要とすることは明らかである。 オーストラリア政府が大企業を悪役にしたいのであれば、企業は可能な限り透明性の高い報告をしなければならない。

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