オーロール・カルヴィ

オムニトラスト、ルクセンブルグ、マネージング・ディレクター

www.omnitrust.lu

オーロール・カルヴィはオムニ・トラストのマネージング・ディレクターである。 ビッグ4の会計事務所やさまざまな受託機関で25年以上にわたる卓越したキャリアを持つ彼女は、2009年からキャピタ・アセット・サービシズ／リンクでCFOを務め、2015年にCSSF公認取締役となり、2018年後半に退任するまでその職務を全うした。 2019年、オムニグループを設立。 2022年からはルクセンブルク勅許会計士協会の理事を務め、中小企業の代表として理事会レベルで活躍している。

ルクセンブルクの富裕税に違憲判決

June 12, 2024

ルクセンブルクの富裕税は、2023年11月10日の画期的な判決で違憲と判断された。 ルクセンブルク憲法裁判所は、「Vermögensteuergesetz」（VStG）として知られる富裕税法の一部である1934年10月16日改正法の第8項2(a)を違憲と判断した。 2016年12月23日に改正されたこの規定は、ルクセンブルクの富裕税の枠組みの要となっている。

VStGの第8項にはこうある：

• 標準税率：
• 資産5億ユーロ以下：税率0.5
• 資産> 5億ユーロ：5億ユーロ：250万ユーロに5億ユーロを超える額に対して0.05%を加算。
• 特別規定：
• 金融資産が貸借対照表合計の90%および350,000ユーロを超える場合、最低税額は4,815ユーロとなる。
• 貸借対照表合計に基づく段階的最低税額は、貸借対照表が35万ユーロ以下の場合の535ユーロから、3,000万ユーロを超える場合の32,100ユーロまでとなっている。

判決のポイント

憲法裁判所の判決は、2つの重要な憲法原則に基づいている：

1. 法の下の平等改正憲法第15条は、すべての国民に平等を義務づけている。
2. 納税者の支払い能力：税金は納税者の経済力を反映したものでなければならない。

裁判所は、ポイント2(a)の金融資産の基準額35万ユーロは合理的な正当性を欠き、これらの原則を侵害していると判断した。 その結果、この規定は2023年7月1日より違憲とされた。

ルクセンブルクの影響を受ける企業への影響

この決定は、貸借対照表の合計が35万ユーロから200万ユーロで、金融資産が全体の90％以上を占める企業に大きな影響を与える。 これらの企業については、適用される最低純資産税は4,815ユーロではなく1,605ユーロとなり、第8項2(b)と整合する。

暫定措置と将来への影響

新たな法律が制定されるまでの間、裁判所は、2(b)の規定の方が2(a)の規定よりも納税者に有利な場合には、その規定を適用することを推奨している。本判決は、全ての納税者の公平な扱いを保証する、合理的かつ公平な課税基準の必要性を強調している。

この決定により、ルクセンブルクの富裕税法は憲法の原則に沿ったものに見直され、税制の透明性と公平性が確保されることになる。 ルクセンブルクの企業や金融の専門家は、コンプライアンスを確保し、税務戦略を最適化するために、法律の最新情報を常に入手する必要があります。

この決定が国際税務にとって重要な理由

この決定はいくつかの理由で重要である：

1. 前例の設定：ルクセンブルクの裁定は、同様の富裕税制を持つ他の国・地域の先例となる。 ルクセンブルクのアプローチを観察している国々は、自国の税法が憲法上の基準を満たし、納税者に不釣り合いな負担を強いるものでないことを確認するため、自国の税法を再評価する可能性がある。
2. 多国籍企業への影響ルクセンブルクの税制は優遇されているため、多くの多国籍企業がルクセンブルクを欧州事業の拠点としている。 富裕税法の改正は、資産の配分や報告方法など、これらの企業の財務戦略に影響を与える可能性がある。
3. 税務計画とコンプライアンスルクセンブルクで実質的な事業を行っている企業は、税務プランニングとコンプライアンス戦略を見直す必要がある。 新たな法的状況のニュアンスを理解することは、納税義務を最適化し、法律を確実に遵守するために極めて重要である。
4. 投資家の信頼投資家の信頼を維持するためには、法的確実性と公正な税制が不可欠である。 この裁定は、税法を憲法の原則に沿わせることで、安定した魅力的な投資先としてのルクセンブルクの評判を維持しようとするものである。
5. 租税政策への広範な影響この判決は、租税政策を憲法の原則に合致させることの重要性を強調しており、国際的な租税政策フォーラムにおいて租税の公平性と公正性に関するより広範な議論を促す可能性がある。

ルクセンブルクの税務に関する専門家にご相談されたい場合は、お気軽にお問い合わせください。

オーロール・カルヴィ

オムニトラスト、ルクセンブルグ、マネージング・ディレクター

www.omnitrust.lu

オーロール・カルヴィはオムニ・トラストのマネージング・ディレクターである。 ビッグ4の会計事務所やさまざまな受託機関で25年以上にわたる卓越したキャリアを持つ彼女は、2009年からキャピタ・アセット・サービシズ／リンクでCFOを務め、2015年にCSSF公認取締役となり、2018年後半に退任するまでその職務を全うした。 2019年、オムニグループを設立。 2022年からはルクセンブルク勅許会計士協会の理事を務め、中小企業の代表として理事会レベルで活躍している。

ルクセンブルクの2024年投資減税

June 1, 2024

ルクセンブルクの2024年の投資減税は、先日の下院での法案第8276号の可決を受けて、大幅な変更が予定されている。 本法案は、所得税法（LIR）第152条の2を改正することを目的とし、投資に対する税還付に焦点を当てている。 新制度は2024年から適用され、デジタル変革やエコロジー・エネルギー転換プロジェクトに投資する企業に対して大幅な優遇措置が導入される。

ルクセンブルクの2023年投資税制に関する注意喚起

現行のLIR第152a条に基づき、ルクセンブルクの商業、工業、鉱業、手工業の企業は投資税額控除を申請することができる。 このインセンティブは2つの部分からなる：

補完的投資クレジット

• 建物、農畜産物、鉱床を除く有形減価償却資産への追加投資に対して13％の税額控除を行う。
• 追加投資額は、当年度の物件価格から基準価格（過去5年間の物件価格の平均）を差し引いて算出される。
• 3年未満の減価償却資産、中古品、特定の自動車など、特定の資産は除外される。

総合投資クレジット

• 対象となる投資の最初の150,000ユーロに対して8％の税額控除を、150,000ユーロを超える金額に対しては2％の税額控除を行う。
• 対象となる投資は、有形償却資産、ホテルの衛生設備、暖房設備、社会的建物への投資などである。
• ソフトウェア購入の場合、15万ユーロまでは8％、それ以上は2％の控除が受けられ、上限は税額の10％である。

2024年以降の新体制

2024年改革では、追加投資税額控除が廃止され、投資税額控除全体が以下のように調整される：

グローバル投資クレジット

• 償却可能な有形資産へのグローバル投資に対する基本税額控除率が8％から12％に引き上げられる。
• 15万ユーロの投資トランシェの条件は削除される。
• LIR第32条の2に基づく特別償却の対象となる投資については、控除率は14％に引き上げられる。

デジタルトランスフォーメーションとエコロジカル・トランジション・プロジェクト

• デジタルトランスフォーメーションやエコロジー・エネルギー転換プロジェクトに関連する投資や経費は、18％の税額控除の対象となる。
• これらのプロジェクトの一環として有形減価償却資産に投資した場合、さらに6％の控除が受けられ、合計で18％のリベートが受けられる。

定義

デジタルトランスフォーメーション：デジタル技術を利用した新しい、または大幅に改善された生産・流通方法の導入。

プロセスの革新：生産または流通方法における大幅な変更（軽微な改良または生産能力の増加を除く）。

組織の革新：新たな組織的手法の導入や社内関係の改善（軽微な手続きの変更は除く）。

循環型経済：資源の価値と利用を最大化し、環境への影響と廃棄物を削減する。

エコロジーとエネルギーの転換：エネルギー生産と資源利用における環境への影響を削減するための大幅な技術的変化。

条件と手続き

対象となる投資および費用は以下の通り：

• 有形減価償却資産（建物、家畜、鉱床を除く）。
• ソフトウェアおよび特許（関連会社のものを除く。）
• 企業概要、事業紹介。
• デジタルまたはエコロジーの移行に直接関連する人件費および研修費。

これらのリベートを請求するには、経済大臣から資格証明書とコンプライアンス証明書を取得し、投資と経費を確認する必要がある。

ルクセンブルクの2024年投資減税 – 結論

この改革は、ルクセンブルク企業が革新的なデジタル・プロジェクトやエコロジー・プロジェクトに投資するインセンティブを高めることを目的としており、大幅な税制優遇措置が設けられている。 このような投資を奨励することで、ルクセンブルクはデジタルトランスフォーメーションと持続可能な開発のリーダーとしての地位を確立している。

適用基準や申請手続きに関する詳細情報については、法案8276号の全文を参照するか、ルクセンブルク税務当局にお問い合わせください。

ルクセンブルクの専門家にご相談されたい場合は、お気軽にお問い合わせください。