安娜-库普里昂

克里斯顿-班斯巴赫税务顾问

Anna Kupprion 是克里斯顿-班斯巴赫（德国）的税务顾问。她的职业生涯始于四大会计师事务所，于 2017 年加入 Kreston Bansbach。她就国际税务问题（尤其是转让定价）提供专家建议，同时还致力于解决双重征税协定和预提税等国际税务问题，并能以最佳方式为您提供帮助”。

安德烈亚斯-卡茨

Kreston Bansbach 税务顾问和注册会计师

安德烈亚斯曾在霍恩海姆大学（斯图加特）攻读经济学，并获得经济学硕士学位。 他于 2010 年加入克里斯顿-班斯巴赫，开始从事审计工作。 在通过税务顾问和注册会计师考试后，他于 2015 年转入 Kreston Bansbach 税务部，自此专注于国际税务，特别是转让定价，为来自不同行业的各类客户提供服务。 他的主要工作领域包括转让定价规划、转让定价文件编制、在税务审计中为客户提供支持以及监督双方协议程序。 除转让定价外，他还处理其他国际税务问题，例如与双重征税协定和预扣税有关的问题、德国国家税收问题以及尽职调查和并购问题。

德国的转让定价：为税务审计做好准备

August 22, 2024

德国最近对转让定价的修订给该国的程序法带来了重大变化，特别是影响到转让定价文件的要求。

这些新规定将生效：

• 2024 年 12 月 31 日之后开始的所有纳税期和
• 针对 2025 年 1 月 1 日之后启动的所有税务审计

鉴于以前的纳税期，包括早在 2018 年的纳税期，在 2025 年仍可能受到税务审计，这些新法规的范围很广，纳税人必须充分了解并做好准备。

德国转让定价的主要变化

1. 按需提供转让定价文件

以前，转让定价文件一般只在税务审计时要求提供，在税务审计师提出要求后的 60 天内（特殊交易为 30 天）为最后期限。新法规授权税务机关随时要求提供转让定价文件，即使是在正式审计之外，也无需具体理由。有跨境交易的德国公司现在必须做好随时提供转让定价文件的准备。

2. 缩短提交截止日期

根据新规则，目前提交所要求的转让定价文件的 60 天期限（特殊交易为 30 天）将缩短为 30 天。

3. 税务审计期间必须提交

在税务审计期间，纳税人将不再收到单独的转让定价文件要求。取而代之的是，纳税人必须在税务审计公告发布后 30 天内提交文件，而这可能远远早于审计人员实际开始审查的时间。这一变化要求纳税人提前准备文件，因为 30 天的时间窗口不可能给纳税人留出足够的时间进行充分准备。只有在特殊情况下才允许延期。

4. 对违规行为的处罚更加严格

新法规对延迟或未能提交转让定价文件的行为规定了更严格的处罚。以前，由于审计师的自由裁量权，很少执行附加费。然而，根据新规定，自由裁量权大大减少。如果未提交文件或文件被认为无法使用，可能会被征收额外收入 5%-10%（最低 5000 欧元）的附加费。逾期提交的附加费最高可达 100 万欧元，每超过截止日期一天，附加费最低为 100 欧元。此外，未提供文件和无法使用的文件可能导致税务机关估算税基，从而可能导致大量额外税负。

建议

我们强烈建议，如果您的德国实体与相关公司进行跨境交易，尤其是尚未审计的年度，则应审查德国转让定价文件（包括主文件和本地文件）编制的适用门槛。

如果超过这些阈值，谨慎的做法是提前准备必要的文件，以确保在 2024 年 12 月 31 日后发出审计令时遵守 30 天的提交期限。

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