Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
November 8, 2024
2025 年 1 月，德国的转让定价（TP）规则将规定更严格的文件要求、更短的期限和更严厉的违规处罚。这些变化意味着进行跨境交易的公司必须严格准备，以满足新标准的要求。Kreston Bansbach的 Andreas Katz 和 Anna Kupprion 最近在《国际税务评论》（International Tax Review）上发表文章，概述了这些变化的具体内容。
德国的贸易政策文件框架遵循经合组织的三层模式，包括本地文件、主文件和国别报告（CbCr）。虽然许多企业可能已经熟悉了这种结构，但新规则收紧了提交期限和文件准备要求。下面我们来看看有哪些变化。
新规则授权德国税务机关随时要求提供技术交易文件，并将提交期限缩短为 30 天。这包括在税务审计命令下达后 30 天内提供详细的交易矩阵、主文件和任何特殊商业交易文件。这些时限的缩短意味着企业必须做好审计准备，因为现在可以在标准审计之外提出要求。
德国更新后的法规还对迟交或不完整的文件规定了更严厉的处罚。根据新规定，处罚措施将更加统一，对于缺失或无法使用的文件，将征收估计应税收入 5%到 10%不等的附加费，逾期提交的文件将面临按日计算的罚款。这一转变可能会带来高昂的成本，尤其是对于以前可能依赖于延长截止日期的企业而言。
在应纳税所得额文件不充分或缺失的情况下，德国当局现在有权推定应纳税所得额较高，并要求企业予以反驳。这一推定给违规纳税人带来了巨大风险，凸显了准备全面准确文件的重要性。
由于德国税务机关将更加关注交易税的合规性，国际企业应提前准备好相关文件。Andreas Katz 和 Anna Kupprion 建议积极主动地记录所有非常规交易并认真准备文件，以避免不合规带来的高昂后果。
随着德国技术性贸易壁垒环境的不断变化，要避免风险和处罚的增加，就必须拥有全面的最新文件。
点击此处阅读 Andreas Katz 和 Anna Kupprion 在《国际税务评论》上发表的文章全文。
有关转让定价和国际税务的更多更新信息，请联系我们。
Anna Kupprion 是克里斯顿-班斯巴赫（德国）的税务顾问。她的职业生涯始于四大会计师事务所，于 2017 年加入 Kreston Bansbach。她就国际税务问题（尤其是转让定价）提供专家建议，同时还致力于解决双重征税协定和预提税等国际税务问题，并能以最佳方式为您提供帮助”。
安德烈亚斯曾在霍恩海姆大学（斯图加特）攻读经济学，并获得经济学硕士学位。 他于 2010 年加入克里斯顿-班斯巴赫，开始从事审计工作。 在通过税务顾问和注册会计师考试后，他于 2015 年转入 Kreston Bansbach 税务部，自此专注于国际税务，特别是转让定价，为来自不同行业的各类客户提供服务。 他的主要工作领域包括转让定价规划、转让定价文件编制、在税务审计中为客户提供支持以及监督双方协议程序。 除转让定价外，他还处理其他国际税务问题，例如与双重征税协定和预扣税有关的问题、德国国家税收问题以及尽职调查和并购问题。
August 22, 2024
德国最近对转让定价的修订给该国的程序法带来了重大变化，特别是影响到转让定价文件的要求。
这些新规定将生效：
鉴于以前的纳税期，包括早在 2018 年的纳税期，在 2025 年仍可能受到税务审计，这些新法规的范围很广，纳税人必须充分了解并做好准备。
以前，转让定价文件一般只在税务审计时要求提供，在税务审计师提出要求后的 60 天内（特殊交易为 30 天）为最后期限。新法规授权税务机关随时要求提供转让定价文件，即使是在正式审计之外，也无需具体理由。有跨境交易的德国公司现在必须做好随时提供转让定价文件的准备。
根据新规则，目前提交所要求的转让定价文件的 60 天期限（特殊交易为 30 天）将缩短为 30 天。
在税务审计期间，纳税人将不再收到单独的转让定价文件要求。取而代之的是，纳税人必须在税务审计公告发布后 30 天内提交文件，而这可能远远早于审计人员实际开始审查的时间。这一变化要求纳税人提前准备文件，因为 30 天的时间窗口不可能给纳税人留出足够的时间进行充分准备。只有在特殊情况下才允许延期。
新法规对延迟或未能提交转让定价文件的行为规定了更严格的处罚。以前，由于审计师的自由裁量权，很少执行附加费。然而，根据新规定，自由裁量权大大减少。如果未提交文件或文件被认为无法使用，可能会被征收额外收入 5%-10%（最低 5000 欧元）的附加费。逾期提交的附加费最高可达 100 万欧元，每超过截止日期一天，附加费最低为 100 欧元。此外，未提供文件和无法使用的文件可能导致税务机关估算税基，从而可能导致大量额外税负。
我们强烈建议，如果您的德国实体与相关公司进行跨境交易，尤其是尚未审计的年度，则应审查德国转让定价文件（包括主文件和本地文件）编制的适用门槛。
如果超过这些阈值，谨慎的做法是提前准备必要的文件，以确保在 2024 年 12 月 31 日后发出审计令时遵守 30 天的提交期限。
| 主文件 | 本地文件 | |
| 德国门槛 | 德国公司个人营业额 > 1 亿欧元 | 总计 交付> 600 万欧元 和/或 其他服务报酬总额 其他服务(如服务、贷款关系、许可证、权益等）> 60 万欧元 请注意，收到的交付/服务和提供的交付/服务必须相加。只有与关联方的跨境交易才会被纳入阈值。集团国内成员之间的交易与此无关。 |
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April 11, 2024
January 10, 2024
Kreston Bansbach高级副合伙人安德烈亚斯-卡茨（Andreas Katz）分享了他对市场的看法以及对 2024 年投资德国的重要见解。
德国被誉为欧洲的创新和工业强国。 本十年的前半期，由于制造业陷入困境，过去三年的增长乏力，使这一长期以来的荣誉受到了挑战。 然而，当我们步入 2024 年时，在德国开展业务的态势正在发生变化，充满了新的挑战和机遇。
当今企业面临的一个关键问题是，是否要从中国转向欧洲供应商，以保护其价值链。 卡茨指出：”我们在Bansbach 的客户大多是中型集团……他们经常与欧洲境内的第三方供应商签订合同，以节省物流成本。 这些中型集团在中国等亚洲国家的子公司通常侧重于销售活动和有限的组装工作，而不是生产。 由于政治风险的影响越来越大，某些客户在其供应商群中已经不再选择中国等国家，但这并不是我们班斯巴赫客户群的主要趋势。
这一趋势凸显了向本地化的战略转变，充分利用了欧盟内部的近距离优势和成本优势。 不过，卡茨也澄清说：”虽然某些客户已经放弃了中国等国家……但这并不是我们班斯巴赫客户群的主要趋势。 这表明，虽然一些企业正在使其供应商基础多样化，但这种转变并不普遍，这强调了一种更加细致入微的供应链管理方法。
作为跨国经营的一个重要方面，Katz 指出与转让定价相关的税务审计问题有所增加，他说：”我们预计这一趋势将持续下去，转让定价问题将经常成为税务审计的重点。 他警告说，不合规会带来财务风险，”如果集团的转让定价设置不符合适用的国际和国家标准，而且集团不积极监控其转让定价，那么这些税务审计的结果很快就会达到非常可观的数额”。
卡茨强调，企业需要 “积极监控其转让定价”。 他的建议很明确–确保遵守国际和国家标准，以降低重大财务影响的风险。
能源格局一直是工业活动的基石，而近期发生的地缘政治事件则使这一点变得更加突出。 卡茨强调了俄乌战争对能源价格的影响，这对能源密集型产业尤其是一个挑战。 他指出：”[cheap energy from Russian gas] 的损失是一个重大挑战，很可能成为未来几年德国工业发展的决定性问题之一”。这种情况要求企业具有战略远见，特别是在规划能源成本波动和探索可持续替代能源方面。
对于希望进军德国的企业，卡茨提出了一些忠告和建议。 “确保他们遵守转让定价法规，并积极管理转让价格，”他建议说，”鉴于并非总能与所有国家解决由此产生的双重征税问题，这可能导致最终的双重征税，因此是一个重大的财务风险。”
February 8, 2023
自2023年1月1日起，BANSBACH在博登湖经济增长区收购了实力雄厚的合作伙伴，包括位于于伯林根的Altmann博士公司、位于弗里金根-阿尔泰姆的税务咨询公司Böttinger以及Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft。
WP/StB Michael Altmann 博士和 WP/StB Wendelin J. Böttinger 将管理各自的工作地点，并与 StB Olaf Gläser 一起负责博登湖地区的发展。 Bodensee Treuhand 将与 BANSBACH GmbH 一起提供审计服务。 此次合并使BANSBACH能够在博登湖地区提供全面的咨询服务，并通过定期联系和人员安排保持连续性。 服务内容包括年度财务报表的记账、编制和审计、会计和审计相关咨询服务、国内和国际税务和法律咨询、交易服务以及为首席财务官提供的业务咨询服务。
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October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
