马克-泰勒

Duncan & Toplis 国际业务主管兼税务总监，Kreston 全球税务集团主席

www.duncantoplis.co.uk

马克是 Duncan & Toplis 管理委员会成员，也是税务咨询服务部门的负责人，负责该公司所有 11 个办事处的业务。马克尤其擅长国际结构设计以及企业和财产税。马克是公司的国际税务主管，同时还负责公司和商业税务部门以及财产税务部门。他在税务筹划和尽职调查方面拥有丰富的经验，曾参与过许多大型房地产交易、企业重组、收购和处置项目。马克致力于为客户创造价值，并建立了良好的团队文化。 2020 年 6 月，马克被任命为克里斯顿全球税务部主席。

经合组织支柱 1：重塑跨国税务合规性

July 18, 2024

克雷斯顿全球税务集团主席马克-泰勒（Mark Taylor）为《金融时报顾问》提供了经合组织关于 “支柱 1 的金额 A “指导的重要分析。他探讨了经济合作与发展组织（OECD）关于新的 “实施支柱 1 金额 A 的多边公约 “的指导意见。这是经合组织更广泛的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的组成部分，专门用于应对经济数字化带来的税收挑战。金额 A 旨在重新分配征税权，确保跨国公司（MNCs）在其客户所在地纳税，而不仅仅是在其税收居民所在地纳税。

引入多边公约

这一框架引入了国际税收政策的关键转变，要求跨国公司（MNCs）根据经济活动和价值创造的地点调整税收贡献。它摒弃了传统的税收居民模式，让跨国公司在其通过消费者参与创造利润的国家承担更多的纳税义务。

经合组织的指导意见标志着在实施支柱 1 的愿望方面取得了进展，尽管颁布该支柱所需的《多边公约》（MLC）尚未生效。

BEPS 制度：目标和成果

BEPS 倡议打击利用国际税收规则漏洞的避税策略，据经合组织估计，这些策略每年造成的税收损失高达 2400 亿美元。支柱 1 影响最大和最赚钱的跨国公司，建议将其利润的一部分重新分配给它们开展业务的国家。与此同时，第二支柱针对的公司范围更广，最低企业税率为 15%。

商业影响和战略对策

泰勒强调，跨国公司需要根据这些发展情况重新评估其税收战略。数字企业尽管在某些司法管辖区没有实体存在，但必须遵守其用户所在地的税法。税收法规的这一演变可能会增加纳税义务和合规成本，尤其是对那些在预算紧张的情况下开展国际业务的中小型企业（SMEs）而言。

解决规避问题，遵守法规

经合组织的 15 项行动提供了一个规范合规的框架，使各国政府有能力防止避税。这些措施包括确保数字经济中的税收、打击混合错配安排、界定受控外国公司（CFCs）及其税收、针对优惠税收制度、堵塞税收协定中的漏洞以及使转让定价与价值创造相一致。

为 BEPS 转变做准备

跨国公司以及受间接影响的中小企业现在必须与国际税务顾问合作，以应对这一复杂局面。在重组业务模式、评估全球税务风险以及制定符合经合组织准则的转让定价政策方面，顾问将发挥至关重要的作用。不合规有可能受到严厉处罚，但充分的准备工作可以提高公司运营和全球有效税率的可见度。

国际税收的未来

推动国际税法改革以反映现代数字化和全球化经济，无疑会影响到所有开展跨境活动的企业。虽然这些改革的全面影响仍在逐步显现，但它们标志着政策制定者对调整国际税收框架以适应现代经济现实的坚定承诺。这些变化并不局限于最大的公司；任何有跨境销售的企业都必须适应。有了专业指导，企业就能在全球税收的这些变化中占据有利地位。

如果您想咨询我们的全球税务专家，请联系我们。

投资毛里塔尼亚

Exco GHA Mauritanie 提供的最新毛里塔尼亚投资指南，英文版 “Invest in Mauritania”（投资毛里塔尼亚）。了解具有巨大增长潜力行业的投资机会。

克里斯顿全球任命私人客户服务集团新主席

克里斯顿全球今天宣布任命莎伦-奥梅尔-凯伊（Sharon Omer-Kaye）为全球私人客户服务集团（GPCS）主席。

克瑞斯顿全球公司（Kreston Global）因网络扩张而创下历史最高收入纪录

克里斯顿全球公司欣喜地宣布，在截至 2024 年 10 月 31 日的年度里，其成员公司的年收入总额将达到 31.2 亿美元。

马丁-邦纳

奥地利 AREA Bollenberger 合伙人

www.area-bollenberger.at

注册税务顾问和专职税务专家，专注于跨国集团税务、转让定价、增值税和税务技术领域并拥有丰富经验。拥有商业、法律和 IT 背景，热衷于将这些领域结合起来。

会计师协会在转让定价中的作用

February 19, 2024

专家们重点介绍了由经济合作与发展组织（OECD）推动的国际合规保证计划（ICAP）如何为寻求与全球税务管理部门协调转让定价战略的跨国企业（MNE）带来价值。

在《国际税务评论》最近发表的一篇文章中，Area Bollenberger公司转让定价专家、Kreston 全球网络成员马丁–博纳（Martin Bonner）阐述了 ICAP 在转让定价中的重要作用。

ICAP 在税务合规方面的作用

ICAP 是一个自愿性的多边框架，旨在加强跨国企业 (MNE) 与税务机关之间的早期接触、透明度和相互理解，特别是在转让定价方面。

了解 ICAP 对转让定价的影响

马丁-邦纳和其他专家强调，该计划的价值在于它能够鼓励企业和税务管理部门之间开展积极主动的对话。它能够对税务风险进行协调评估，使企业能够自信地证明其符合税务法规。这种积极主动的参与旨在先发制人地解决潜在争议，使跨国企业能够提出证据充分的交易，并促进对转让定价方法的相互理解。

多国企业面临的挑战

跨国企业在满足各辖区税务机关的不同期望方面面临挑战。会计师协会协助推动多边对话，以统一转让定价方法和做法。

经合组织关于转让定价决议的统计数据

尽管有其优势，但参与的选择性、计划成果的非约束性以及税务机关的能力限制等挑战表明，会计师协会的成效可能有限。经济合作与发展组织（OECD）报告称，参与国际会计师协会的跨国企业中有三分之一无需审计或共同协议程序即可解决转让定价问题。

会计师协会在国际税务中的意义

Martin Bonner 强调了 ICAP 在为参与的跨国企业提供保证和风险评估机制方面的作用。尽管如此，与预先定价协议 (APA) 相比，由于缺乏法律确定性，企业仍需慎重考虑。

随着全球税收形势的不断变化，国际会计师协会在促进跨国企业与税务管理部门之间的建设性对话和理解方面的重要性不言而喻。该计划在其局限性和参与公司的战略方针范围内，为实现更加透明、和谐的转让定价做法提供了一条途径。

ICAP 的未来

虽然 ICAP 取得了成功，已经完成了 20 个案例，还有更多的案例正在进行中，但税务当局的能力有限以及该计划的自愿性质引起了人们的关注。包括 Martin Bonner 在内的税务专家承认 ICAP 在使跨国企业主动证明合规性和解决争议方面的潜力，但他们也强调了 ICAP 的局限性。

有关 ICAP 对转让定价影响的更多建议，请联系我们。

投资毛里塔尼亚

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柬埔寨创业指南

January 30, 2024

克瑞斯顿柬埔寨公司的团队编写了一份在柬埔寨开展业务的指南。该指南提供了关于在柬埔寨注册企业、柬埔寨税收法规和自由贸易协定清单的本地见解。

点击此处阅读完整指南

为什么投资柬埔寨？

克瑞斯顿柬埔寨公司分享了他们对柬埔寨当地的了解，包括经济概况和在柬埔寨创业的优势。

创建企业的步骤

敬请关注克里斯顿柬埔寨公司审计合伙人Keat Heng 先生撰写的在柬埔寨创办企业的路线图。从最初的规划到运营执行，我们的指南提供了实用的步骤，包括获得必要的许可和驾驭当地的官僚机构。

柬埔寨企业的法律要点

了解在柬埔寨创业的必要法律步骤。指南内容包括公司注册、商业实体类型以及了解当地法律（包括税收法规和就业法）的重要性。

柬埔寨的纳税义务

克瑞斯顿柬埔寨公司详细介绍了税收结构和义务，希望在该国开展业务的企业应加以考虑。

奖励措施

了解对企业至关重要的财务战略和激励措施。指南重点介绍了柬埔寨的税收制度、投资激励措施以及在该国新设企业的有效财务规划技巧。

股息支付

对于有股东的企业，指南涵盖了股息支付的纳税义务。

柬埔寨的自由贸易协定

柬埔寨有许多有趣的双边、双重征税和自由贸易协定，值得在柬埔寨开业前考虑。

联系我们

受益于 Kreston Global 的持续支持和资源。访问我们在该地区的专家网络，获取实地见解和量身定制的建议。为确保您的企业在柬埔寨市场蓬勃发展，请联系我们。

Kreston Brighture，中国，2025 年 1 月通讯

阅读来自 Kreston Brighture 专家的最新中国财经新闻和更新。

会计人才短缺：新加坡的战略

Kreston Helmi Talib 的 Helmi Talib 与 FutureCFO 讨论了人才短缺问题和新加坡的战略举措。

克里斯顿-布莱特尔，中国，11 月通讯 2023 年

克瑞斯顿全球公司 Brighture 在其最新时事通讯中分享了有关中国金融新闻和最新消息的专业知识。

赫伯特-M-查恩

Mayer Hoffman McCann 股东。 Kreston Global 全球审计集团技术副总监。

Herbert Chain 是一位经验丰富的作者，他是一位在商业、会计和审计领域拥有 40 年经验的财务专家，曾担任德勤公司的高级审计合伙人。他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。他在金融服务领域（包括资产管理和保险）拥有丰富的知识和 SPACs 方面的经验。

点击此处联系赫伯

美国发布（某些）加密资产最终会计准则

January 23, 2024

2023 年 12 月 13 日，美国发布了加密资产最终会计准则。美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《会计准则更新》（ASU）2023-08，题为 “加密资产的核算与披露”，对 FASB 编纂的《无形资产–商誉和其他–加密资产》（副标题 350-60）进行了修订，以应对加密货币带来的会计挑战。该《会计准则》旨在加强某些加密资产的会计程序和披露要求，为投资者、债权人和持有加密资产的组织编制的财务报表的其他用户提供更加透明的视图。

成本减减值

正如许多此类财务报表的用户和编制者所希望的那样，新标准偏离了加密资产 “成本减减值 “的历史会计模式，要求实体按公允价值计量合格资产，并在净收入中确认其变动。在《会计准则》中，美国财务会计准则委员会指出，”在出售加密资产之前，在财务报表中只核算加密资产价值的减少，而不核算其价值的增加，并不能提供相关信息来反映（1）这些资产的基本经济情况和（2）实体的财务状况”。

加密资产披露

该《会计准则》还强制要求披露重要加密资产持有情况、合同销售限制和报告期波动，以便为投资者提供全面的见解。要遵守这些修订，加密资产必须满足特定的标准，包括符合 FASB 所定义的无形资产的定义，不向资产持有人提供对基础商品、服务或其他资产的可执行权利或债权，基于区块链或类似技术创建或驻留在分布式分类账上，可互换，通过加密技术进行担保，以及不是由报告实体创建。

公允价值计量

该公告对企业的运营和记录保存有一定的影响。公允价值计量需要随时了解市场价格和市场情况，并报告价格波动对财务业绩的影响。现在规定的详细披露要求各组织保存加密货币交易的全面记录，而实时跟踪和估值系统将是满足报告要求所必需的。

2024 年最后期限

预计各实体将在 2024 年 12 月 15 日之后开始的财政年度遵守新准则，允许尚未发布的财务报表提前采用新准则。如果在过渡期间采用这些变更，则必须从财政年度开始追溯适用。

如需了解有关 FASB 近期更新的更多建议，请联系我们。

CBIZ 将收购麦楷，巩固市场地位

克瑞斯顿全球很高兴地宣布，我们的美国成员所世邦魏理仕（CBIZ）已就收购麦楷会计师事务所（Marcum LLP）达成最终协议。

CBIZ 推出人工智能驱动的数据分析和自动化服务 D@taNEXUS

CBIZ 最近推出了 CBIZ D@taNEXUS，这是一个创新的数据分析和自动化服务套件。该产品利用人工智能和预测建模将来自多个来源的复杂信息转化为可操作的洞察力，使企业领导者能够更高效地做出明智决策。

审计中的执法行动和质量要求

在过去的 12 个月中，美国证券交易委员会（SEC）和美国注册会计师协会（PCAOB）针对审计公司及其人员和网络的执法行动明显增加。 Herbert M. Chain 研究了这一专业所受到的影响。

塔里克-祖阿里

突尼斯 Exco Tunisie 管理合伙人

www.exco-tunisie.com

Tarek Zouari 是一名经验丰富的注册会计师，在财务和审计领域拥有 20 多年的国际经验，曾担任克里斯顿非洲指导委员会和咨询小组的地区主席。他还是非洲第一个独立会计和审计公司网络 Exco Africa 的前任主席。

投资非洲：全球贸易金融》杂志

January 16, 2024

最近，克里斯顿全球公司在突尼斯的专家、Exco Tunisie执行合伙人Tarek Zouari 为《全球贸易金融》杂志撰写了一篇关于非洲投资趋势的文章。您可以在这里阅读全文，也可以在下面阅读摘要。

非洲投资热潮

联合国贸易和发展会议的《2023 年世界投资报告》强调，2022 年流向非洲的外国直接投资（FDI）达到 450 亿美元。

推动非洲外国直接投资的因素

自然资源：非洲的矿产储量占世界的 30%，为勘探、开采和出口提供了丰富的机会。非洲大陆也是可再生能源投资的热点地区，尤其是太阳能和水电领域。
人口动态：非洲人口增长迅速，目前有 14 亿人，其中 60% 在 25 岁以下，这推动了对基础设施、农业、教育和医疗保健的需求。

新趋势和政府政策

一个重要的趋势是，非洲各国政府坚持在当地改造开采的资源，确保当地的附加值，并有可能促进外国直接投资。

多样性和文化因素

了解非洲地区的经济、法律和文化多样性对于成功投资和参与至关重要。

投资考虑因素

文化理解：以对文化细微差别的深刻理解来对待投资。
当地支持：让合适的当地合作伙伴和专业人士参与进来是关键。
业务模式调整：根据当地成本调整业务模式，尤其是人事费用。
知识转让：实施知识转让计划，以整合并被公认为负责任的公司。

法律和税收框架

非洲统一组织 :非洲商业法统一组织旨在提高西非和中非的法律确定性。
本地专业知识：聘请具有国际经验的当地顾问

进军非洲前的必要步骤

市场研究：对当地消费者行为和市场机遇进行深入研究。
税务和法律研究：了解当地法规、法律要求和国际条约。
可靠的商业计划：制定适合非洲市场的详细计划。

监管和财务方面

投资保护：评估保护投资的法律框架。
股息和资本转移：了解有关利润汇回的规定。
当地货币趋势：分析当地货币的稳定性和趋势。
融资选择：探索本地和国际融资渠道。

如果您对在非洲开展业务感兴趣，请联系我们。

投资毛里塔尼亚

Exco GHA Mauritanie 提供的最新毛里塔尼亚投资指南，英文版 “Invest in Mauritania”（投资毛里塔尼亚）。了解具有巨大增长潜力行业的投资机会。

克里斯顿-佩达博谈非洲工业化日

克雷斯顿-佩达博（Kreston Pedabo）在非洲工业化日当天分享了对寻求扩张的国际企业有利的主要立法的见解。

在非洲经商

如果您正在考虑在非洲开展业务，Kreston Global 是该地区排名前十的网络，业务遍及 28 个国家，拥有 27 家公司和近 1400 名员工。

卡洛斯-塞拉

www.krestonbsg.com.mx

Carlos Sierra 是税务规划、降低风险和财务咨询方面的杰出专家，拥有 10 多年的丰富经验。他擅长智能税务策略，帮助客户驾驭复杂的税法，最大限度地减少道德和法律责任。他的工作重点包括风险评估和缓解，确保准确及时地进行税务申报。卡洛斯拥有全面的财务咨询技能，能够帮助企业主实现财务优化和增长。他始终致力于了解不断变化的税务法规和经济趋势，为客户提供最新的见解，帮助他们做出正确的财务决策。

了解《墨西哥联邦税收法 2024》更新内容

November 29, 2023

2024 年收入预测概览

墨西哥参议院更新的《2024 年墨西哥联邦收入法》目前正受益于最近批准的《2024 财年联邦收入法》，这标志着该国的预计收入将大幅增加。 2024 年的预期总收入为 9.066 万亿比索，与前一年的 8.29 万亿比索相比显著增长了 9.36%。本节将深入探讨这些预测的具体内容，包括税收、社会保障费和其他捐款等各种收入来源的细目。

墨西哥联邦税收法 2024》更新要点

参议院批准了 2024 财年的《收入法》。下一财政年度的预期收入总额详列如下：

2024 年的预计收入为 9.066 万亿比索。 2023 财年为 8.29 万亿比索，到 2024 年增长 9.36%。联邦参与收入预计为 4.585 万亿比索，而 2023 年为 4.44 万亿比索。
授权签约和行使贷款，国内净负债高达 1 万亿 9,900 亿比索，外债高达 180 亿美元。
4 万亿 9,420.303 亿比索，相当于税收。
5,352.547 亿比索的社会保障费和缴款。
3 650 万比索用于改善捐款。
590.914 亿比索拨给副部长。
产品收入为 86.416 亿比索。
193,877,000,000 比索。
1 万亿 312,289,400,000 比索来自货物销售收入、提供的服务和其他收入。
2777.743 亿比索用于转账、拨款、补贴和赠款以及养老金和退休。
1 万亿 737 050 600 000 比索属于融资收入。
月附加费率维持在 2023 年的水平：
- 扩展：0.98%。
- 分期付款最长 12 个月：1.26%.
- 12 至 24 个月的部分付款：1.53%
- 24 个月以上分期付款和延期付款：1.82%。
- 2024 年期间，每月附加费率仍为 1.47%。
利息所得税预扣税率从 0.15%提高到 0.50%。

债务管理和贷款准备金

新收入法的一个重要方面是授权签订合同和行使贷款。法律允许国内净负债高达 1 万亿 9,900 亿比索，外债高达 180 亿美元。本节将讨论这些债务津贴的影响及其在政府总体财政战略中的作用。

税收变化和附加费率

2024 年税收法的主要亮点之一是修改税收结构和附加税率。值得注意的是，该法将月附加费率维持在 2023 年的水平，并对延期、分期付款和延期付款规定了具体费率。此外，利息所得税预扣税率也有所提高。本节将详细分析这些变化及其对企业和个人的潜在影响。

对墨西哥经济的预期影响

虽然参议院批准《联邦税收法》是关键的一步，但仍有待行政部门的最终授权。本节将讨论新财政措施对经济的潜在影响，重点是这些措施可能会如何影响国民经济。它还将强调随时了解这些措施的演变及其实际影响的重要性。

为财政变革做好准备

尽管参议院的批准是向前迈出的重要一步，但等待行政部门的最终授权对于这些财政措施的实施和有效性至关重要。因此，必须随时了解它们的演变和对国民经济的影响。

如果您需要更多有关墨西哥联邦税收法更新的建议，请联系Kreston BSG团队。

厄瓜多尔将于 2024 年提高增值税

厄瓜多尔将在 2024 年提高增值税税率，以解决 50 亿美元的赤字问题，部分原因是石油产量减少以及为解决该国持续动荡而增加的开支。这一增长也符合与国际货币基金组织达成的新融资协议。

克里斯顿全球网络迎来新的阿根廷公司

克里斯顿全球欢迎克里斯顿阿根廷分公司（Kreston BA Argentina）加入该网络。

全球加密货币会计和税务标准

Herbert M. Chain 和 Guillermo Narvaez 最近在《彭博税务》上发表了一篇文章，探讨了全球加密货币的会计和税务标准。

法比奥-马志尼

TDL 工作室副合伙人

www.studio-tdl.com

Fabio Mazzini 是 Studio TDL 的副合伙人，在为跨国公司提供企业和税务咨询方面拥有丰富的经验。他于 2004 年 4 月 7 日在 Vigevano（PV）注册为特许会计师，并于 2008 年 3 月 3 日成为法定审计师。他的专业领域包括直接税和间接税、税务诉讼、金融和税务尽职调查。马志尼擅长进行公司评估和评价，尤其是在公司重组和收购方面。他曾担任意大利和国际知名公司的审计师和法定审计师。他精通英语和西班牙语，专业领域包括会计和财务报表、管理控制、企业和合同咨询，以及指导特别业务。

意大利新《委托法》将启动税制改革

November 16, 2023

自 2023 年 8 月 29 日起生效的第 111 号法律《授权法》出台后，意大利新的《税收授权法》将对税收制度进行重大改革。该立法于 8 月 14 日在《政府公报》上公布，概述了将于 2025 年 8 月实施的全面税制改革框架。

该法共有五个标题，包含 23 个条款。报告概述了总体原则和实施时间表，深入探讨了包括所得税、增值税和 IRAP 在内的各类税收，并涉及地区和地方税收以及博彩业。

意大利新税务委托法 – 第 7 条

该法第 7 条使增值税成为焦点，标志着向欧盟标准看齐的转变。主要修订包括重新定义增值税税基，以反映欧盟术语，特别是在商品和服务分类方面。这一调整有望明确合同、股份转让和租赁安排的相关定义。

增值税影响

为了使增值税制度现代化，该法还修订了免税条款，有可能扩大房地产和金融行业的增值税纳税范围。增值税税率的设定是为了实现合理化进程，与欧盟标准保持一致，并有可能减轻社会必需品和服务的负担。
增值税领域的一个显著变化是引入了更加灵活的扣除机制。这使意大利与欧盟增值税准则保持一致，并根据应税交易中商品和服务的使用情况，为企业提供量身定制的扣除方法。

海关更新

法律并没有忽略海关程序。第 11 条提出了海关数字化和简化的未来，提高协调、检查和程序方面的效率。这包括全面重组清算、评估和收款程序。
尽管《授权法》为改革描绘了蓝图，但其全面影响将随着具体法规和措施的出台而逐步显现。目前，新的增值税规则尚未生效，但已为重大变革做好准备。

税收效率

在意大利开始这项雄心勃勃的改革之际，商界和个人都在等待其实际影响。改革有望使税收制度更加一体化和高效，符合欧盟标准，但也带来了一段调整和适应期。

点击这里阅读意大利语和英语的分析全文。

如果您想联系我们在意大利的税务专家，请与我们联系，或直接联系Studio TDL。

克瑞斯顿《2025 年英国院校基准报告

最新的《2025 年克里斯顿英国院校基准报告》显示，院校托管机构的财务前景日益恶化，成本压力连续第二年超过收入。

比利时非居民须在 11 月 22 日前在线申报税款

OmniTrust 提供了一份综合指南，帮助比利时非居民了解如何在线申报纳税。

克里斯顿全球欢迎新的意大利公司加入网络

Kreston Global 今天欢迎意大利 Revicom 公司加入其网络，该公司成立于 2001 年，总部设在米兰。

赫伯特-M-查恩

Mayer Hoffman McCann P.C. 股东 Kreston Global 全球审计集团技术副总监

www.mhmcpa.com

Herbert M. Chain 是一位经验丰富的审计师，也是一位拥有超过 45 年商业、会计和审计经验的财务专家，曾担任德勤高级审计合伙人。他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。他在资产管理和保险等金融服务领域拥有丰富的知识。 Herb 是 MHM 审计方法指导委员会的成员。

点击此处联系赫伯

吉列尔莫-纳瓦埃斯

克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS

www.krestonfls.com

Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。

在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。

点击此处联系吉列尔莫。

全球加密货币会计和税务标准

September 8, 2023

彭博税务》（Bloomberg Tax）最近发表了一篇文章，探讨全球加密货币的会计和税收标准、赫伯特-M-查恩Kreston Global Audit Group 技术副总监兼股东、 Mayer Hoffman McCann P.C…，以及吉列尔莫-纳瓦埃斯Kreston Global Tax Group 的技术税务总监和税务合伙人、克里斯顿 FLS在本报告中，我们深入探讨了在现有会计准则范围内编纂数字资产的困难。您可在彭博税务网站上阅读全文，或阅读以下摘要。

美国的加密货币会计和税收标准

2023 年 9 月 6 日，美国财务会计准则委员会（FASB）批准了新的加密货币会计规则。该标准要求加密资产在每个报告期按公允价值计量，同时还要求加强年度报告和中期报告的披露。这些规则将在 2025 年年度报告中生效，但可以在更早的报告期采用。美国财务会计准则委员会预计将在年底前正式发布该标准。在税收方面，加密资产被视为个人财产，需要缴纳资本利得税。美国国税局最近提出了将于 2026 年生效的新法规，重点是简化报税程序和遏制逃税行为。

加密货币的全球会计和税务标准

作者强调，由于各地标准不一，目前还没有一个统一的全球框架来管理加密货币，中国、日本、加拿大和欧盟都没有提供任何分类。不同司法管辖区的税收待遇各不相同，通常会将加密货币归类为个人财产、无形资产或其他资产类别进行征税。虽然美国、英国和澳大利亚等国提出了公允价值会计，但在估值模式方面也缺乏共识。

加密货币监管挑战

在监管方面，全球的情况多种多样，世界各地的监管机构都发现自己处境艰难。指导方针必须足够有力，以应对这一快速发展行业的固有风险，同时又不抑制其创新潜力。最近加密货币领域的挫折，包括 FTX 数字货币交换平台的崩溃，凸显了这些努力的紧迫性。此类事件加剧了人们的担忧，也加快了监管举措的步伐。

在美国，政府发布了 “政府降低加密货币风险路线图”，这是一份涉及保护和执法问题的综合指南。与此同时，欧盟最近通过了加密资产市场（MiCA）规则，在建立统一监管框架方面取得了长足进步。加拿大也不甘落后，发布了第一套联邦指导原则，涉足监管领域。

随着各国不断迈出个人或集体步伐，利益相关方仍有责任保持更新和适应性，确保合规，同时优化机会。

跨境活动的双重征税挑战

加密资产的跨境交易也会产生独特的税务影响。由于没有将数字资产统一归类为货币，现有的避免双重征税条约在确定纳税义务方面发挥着关键作用。

要在全球加密货币税收和会计规则的迷宫中穿行并非易事，但避免双重征税条约（DTA）提供了一些指导。这些条约以全球标准为蓝本，包含第 7 条和第 12 条，有助于确定出售加密资产的收入是算作 “商业利润 “还是 “特许权使用费”。

确定第 7 条和第 12 条的适用范围

第 7 条适用于您在另一个国家通过持续经营赚钱的情况，但前提是您在那里有稳定的长期业务。当你因允许使用加密货币等无形资产而获得报酬时，第 12 条就发挥作用了。

当涉及特许权使用费时，各国通常会在源头上扣留一些税款。因此，弄清楚您的加密货币销售是商业利润还是特许权使用费至关重要。商业利润通常在本国征税，除非您在外国有永久性业务。另一方面，特许权使用费则可以在付款地征税。

根据第 12 条审议加密货币

加密货币是无形的，就像受版权保护的软件一样。不过，对于仅仅使用软件是否算作 “使用版权”，也就是传统意义上的使用版权税，还存在争议。通常情况下，你需要对软件拥有深入的控制权或权利，才能将其视为特许权使用费。

可以这样想：如果你购买现成的软件，你支付的是软件本身的使用费，而不是底层算法或任何其他知识产权。因此，这笔付款不被视为特许权使用费。同样，如果您只是购买或出售加密货币，而不是利用其底层算法获取进一步的经济收益，也可能不算版税。

有什么实际影响？如果您的加密货币收入不属于特许权使用费，那么根据第 7 条规定，您可以逃避其他司法管辖区的预扣税。鉴于加密资产的市值不断增长，目前徘徊在 1.2 万亿美元左右，这一点尤为重要。

随着加密货币不断颠覆传统金融体系并获得经济意义，监管环境也在不断变化。无论是会计准则还是税务处理，各国之间都存在差异，从完全禁止到坦然接受。因此，咨询专家以了解每个司法管辖区如何对待加密资产至关重要，因为全球政策还远未定型。

结论

截至 2023 年 7 月，加密资产的全球市值已接近 1.2 万亿美元（Rashi Maheshwari，《加密货币市场如今为何崛起？福布斯顾问》），加密资产领域已成为金融领域的中流砥柱。尽管这与 2021 年近 3 万亿美元的顶峰相比仍有差距（Davis Chu 和 Victoria Schumacher，《深入了解加密货币估值》，标普全球）。加密世界的影响力毋庸置疑，但目前仍处于政策和框架仍在不断完善的阶段。

由于加密资产的监管环境仍在发展之中，各辖区采取的立场大相径庭。因此，向会计和/或税务顾问寻求专家建议至关重要。

如果您有关于加密资产、会计和税务方面的问题，并希望与专家交流，请联系我们。

CBIZ 将收购麦楷，巩固市场地位

克瑞斯顿全球很高兴地宣布，我们的美国成员所世邦魏理仕（CBIZ）已就收购麦楷会计师事务所（Marcum LLP）达成最终协议。

CBIZ 推出人工智能驱动的数据分析和自动化服务 D@taNEXUS

审计中的执法行动和质量要求

克瑞斯顿 BSG 将为拉丁裔企业家举办美国市场拓展网络研讨会

August 30, 2023

克瑞斯顿 BSG 将举办关于拉丁裔企业家美国市场拓展的网络研讨会，特邀CBIZ MHM 拉丁裔企业业务负责人Veronica Quintana 担任主讲嘉宾。网络研讨会将于 2023 年 9 月 7 日 16:30（墨西哥中部时间）以西班牙语举行。

在此注册 >

在美国市场开展拉丁裔业务

拉美人在美国拥有近 500 万家企业，收入超过 8000 亿美元。如果您曾想过将您的企业带出国门，进入利润丰厚的美国市场，现在正是绝佳的机会。 Kreston BSG 很高兴能与美国 CBIZ 合作举办网络研讨会，旨在指导企业家了解在北美创办或扩大企业所涉及的税务和法律问题。

活动详情：

日期日期： 9 月 7 日
时间：下午 16:30（墨西哥中部时间）
语言西班牙语
受众：面向公众、客户以及克里斯顿全球公司和CBIZ的合作者开放
注册：单击此处注册（免费）

会见专家

维罗妮卡-金塔纳

维罗妮卡-金塔纳（Veronica Quintana）是 CBIZ & MHM 拉丁裔企业业务部的负责人，她在驾驭美国市场方面拥有丰富的知识和经验。

弗朗西斯科-布拉卡蒙特

来自Kreston BSG Mexico 的法律-税务合伙人Francisco Bracamonte 将担任主持人，引导讨论取得可操作的见解。

主要收获

了解美国税收制度：驾驭复杂的美国税收环境
法律要求：在美国扩展或创办企业有哪些注意事项？
文化因素：了解在多元化市场开展业务的细微差别。

为什么要参加？

信息丰富：全面的税务和法律知识将为您提供在美国成功创业的正确工具。
交流：有机会与专家和志同道合的企业家交流。
免费：知识、见解和一系列业务优势，所有这些对您来说都是零成本。

CBIZ 将收购麦楷，巩固市场地位

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审计中的执法行动和质量要求

迪拜 MMJS 咨询公司执行合伙人兼首席执行官

www.mmjs.co

苏兰达尔-杰斯拉尼（Surandar Jesrani）是迪拜 MMJS 咨询公司的首席执行官，自 2017 年以来一直指导企业在阿联酋和海湾合作委员会成功实施增值税。在加入 MMJS 之前，他曾在一家顶级私募股权投资集团管理财务和税务，并在 Infosys 和通用汽车公司磨练国际税务技能。作为印度特许会计师协会的校友，苏兰达尔擅长会计、金融和国际税务。

阿联酋企业税最新情况

August 10, 2023

迪拜 MMJS 咨询公司的 Surandar Jesrani 与 eprivateclient 杂志分享了他对阿联酋企业税更新影响的看法。点击此处阅读全文，或阅读以下摘要。

长期以来，阿拉伯联合酋长国（UAE）一直恪守国际税务透明度标准，尤其是作为经济合作与发展组织（OECD）的成员。以下是阿联酋税务情况的最新演变。

实现全球税务透明之路

经合组织（OECD）2015 年税基侵蚀和利润分享（BEPS）行动计划旨在防止跨国企业（MNE）采用跨司法管辖区降低税负的策略。然而，由于最初的 BEPS 战略并不完全适合数字经济的挑战，经合组织于 2021 年推出了包容性框架（IF）。这种双支柱模式提出，多国企业应在每个司法管辖区缴纳最低 15%的公司税。

阿联酋赞同这一全球税收框架倡议，并与其他 139 个国家达成了共识。为了履行经合组织（OECD）的义务，并实现将自身定位为全球领先商业中心的愿景，阿联酋宣布将于 2022 年对企业利润征收联邦企业税。

阿联酋企业税更新的主要原则

阿联酋的企业税制遵循公认的原则，确保

灵活运用现代商业实践。
简单和确定。
公平征税。
透明的程序。

自 2023 年 6 月 1 日起生效的阿联酋企业税法包括 20 章 70 条，详细规定了企业税法的范围、适用和合规规则。个人或实体从事的所有商业和商务活动都属于该税制的征税范围，分为居民和非居民两类。

应纳税实体概述

居民：阿联酋的法人实体按全球收入纳税。
非居民个人：外国企业在阿联酋的收入须纳税。

此外，所有从事商业活动的个人和法律实体都需要根据阿联酋企业税法进行注册。

某些实体可以享受免税待遇，如阿联酋政府实体、合格的公益实体、合格的投资基金以及部长指定的一些特定实体。

税率和类别

根据企业规模和类型的不同，阿联酋的企业税率也各不相同：

纳税人：375,000迪拉姆以下的收入税率为 0%，超过此限额的收入税率为 9%。
合格自由区人员（QFZP）：合格收入为 0%，其他收入为 9%。
小型企业：如果上一年的总收入低于 300 万迪拉姆，则税率为 0%；否则，与一般纳税人一样征税。

在阿联酋全面采用第二支柱规则之前，跨国公司将按照这些常规公司税率纳税。

合规性

实体必须在纳税年度结束后的九个月内提交纳税申报表。虽然对特定的国内和国外付款有预扣税规定，但目前预扣税率为零。

结论

阿联酋引入公司税是其作为经合组织 IF 成员过程中的一项战略举措，特别是在 BEPS 第二支柱提出的全球最低税方面。阿联酋的税率为 9%，与其他税收管辖区相比仍具有吸引力。此外，阿联酋税法以国际通行的原则为基础，确保了习惯于其他地方类似法律的企业能够顺利过渡。因此，许多企业可能会重新评估其公司结构，以便在这一新制度下最大限度地获得真正的税收优惠。

如果您想咨询我们的阿联酋税务专家，请联系我们。

中东中型市场前景

第三版《走向全球》（Going Global）现已出版，该书提供了对中东中型市场前景的重要见解。本版探讨了该地区中型企业当前的发展趋势、挑战和机遇。

中型企业成为新职业的诱人选择

Shibu Abraham 在与 ACCA 的讨论中探讨了为什么中型企业对新的职业机会越来越有吸引力。

克瑞斯顿 NBB 沙特集团宣布克瑞斯顿 NBB 集群咨询公司成立

克reston NBB 沙特集团今天宣布成立一个新的咨询机构–克reston NBB Cluster Advisor。

加内什-拉马斯瓦米

K Rangamani and Associates LLP 合伙人，全球税务集团亚太地区总监

Ganesh 在提供专业税务服务方面拥有 30 多年的丰富经验，特别是为大型私有集团提供服务，尤其擅长房地产、零售、医疗保健和酒店行业。他曾就具有税务效益的结构和重组、印度对外投资和对内投资的跨境交易、合并、收购和剥离等问题为多家企业提供专业建议。 Ganesh 还与各企业的利益相关者合作，为中东、亚洲和新加坡的大型家族企业提供税务尽职调查、税务合并和重组等解决方案。

苏兰达尔-杰斯拉尼

管理合伙人兼首席执行官，MMJS Consulting

苏兰达尔-杰斯拉尼（Surandar Jesrani）是 MMJS Consulting 公司的首席执行官兼管理合伙人。作为一名注册会计师和天生的企业家，Surandar 在创办 MMJS 之前，曾在汇丰银行私募股权基金、Infosys、L&T 和 GM 担任要职。
苏兰达尔是一位思想领袖，该地区的主要报纸经常征求他的意见。苏兰达尔曾在多个国际论坛上发表演讲，并连续三年被评为 “年度企业偶像”。

经合组织双支柱解决方案对海湾合作委员会国家的影响

December 5, 2022

会计师》杂志最近强调了经合组织控制BEPS对海湾合作委员会（GCC）国家影响的双支柱解决方案的影响。来自 Kreston Global 的两位税务专家，Ganesh Ramaswamy，Kreston Global 的合伙人，以及来自 Kreston Global 的两位税务专家。印度的K Rangamani and Associates LLP和Kreston Menon的Surandar Jesrani与《会计师》杂志分享了他们对该地区采用新框架准备情况的看法。

税收数字化

随着全球经济日益数字化，经合组织决定更新税基侵蚀和利润分享框架。第一支柱是营业额超过 200 亿、税前利润超过 10%的跨国企业（MNE）。第二支柱寻求至少 15%的全球税率。

经合组织包容性框架对海湾合作委员会的影响

该地区的部分国家能够相对容易地采用第二支柱框架。海湾合作委员会（GCC）的多个国家已经具备了采用 15%税率的条件，其中阿曼已经具备了这一条件。在科威特，非海湾合作委员会国家的公司税率为 15%，而沙特阿拉伯的税率已超过预期，达到 20%。巴林和阿联酋目前没有公司税结构，正在考虑如何实施。

巴林和阿联酋企业税公告

阿联酋将于 2023 年 6 月开始征收公司税，以履行其义务。这对该国来说是一个进步，然而，关于这可能对该国企业产生何种影响的详细信息，指导意见尚未发布。巴林尚未作出全面宣布，但预计将效仿阿联酋采用第二支柱原则。

沙特、科威特和卡塔尔将更新企业税收政策

沙特正在寻求变革，考虑取消天课税，卡塔尔和科威特则对海湾合作委员会和非海湾合作委员会实体征收公司税。为了在海合会地区控制 BEPs，该地区六个国家中有五个将采用经合组织的 BEPs 2021 框架更新版。科威特尚未确认是否参加。

新闻

马丁-邦纳

AREA Bollenberger 合伙人兼税务顾问

Yiwen Ping Zhonghui

高级经理，中汇中国

2025 年的转让定价：企业须知

全球转让定价的主要趋势

支柱二：实施全球最低税率

金额 B：有挑战的标准化

苹果公司诉欧盟委员会：经济实质受到审查

地区转让定价发展情况

德国：更严格的合规期限

中国：税收数字化与透明度

技术与转让定价合规的未来

为 2025 年的转让定价做准备

新闻

CBIZ – 霍夫斯特拉大学首席执行官 2025 调查

建议的关税

减税与就业法案》（TCJA）

通货膨胀削减法》（IRA）

员工队伍面临的挑战

经济展望：重新乐观

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马克-泰勒

Duncan & Toplis 国际业务主管兼税务总监，Kreston 全球税务集团主席

经合组织支柱 1：重塑跨国税务合规性

引入多边公约

BEPS 制度：目标和成果

商业影响和战略对策

解决规避问题，遵守法规

为 BEPS 转变做准备

国际税收的未来

新闻

马丁-邦纳

奥地利 AREA Bollenberger 合伙人

会计师协会在转让定价中的作用

ICAP 在税务合规方面的作用

了解 ICAP 对转让定价的影响

多国企业面临的挑战

经合组织关于转让定价决议的统计数据

会计师协会在国际税务中的意义

ICAP 的未来

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柬埔寨创业指南

为什么投资柬埔寨？

创建企业的步骤

柬埔寨企业的法律要点

柬埔寨的纳税义务

奖励措施

股息支付

柬埔寨的自由贸易协定

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赫伯特-M-查恩

Mayer Hoffman McCann 股东。 Kreston Global 全球审计集团技术副总监。

美国发布（某些）加密资产最终会计准则

成本减减值

加密资产披露

公允价值计量

2024 年最后期限

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塔里克-祖阿里

突尼斯 Exco Tunisie 管理合伙人

投资非洲：全球贸易金融》杂志

非洲投资热潮

推动非洲外国直接投资的因素

新趋势和政府政策

多样性和文化因素

投资考虑因素

法律和税收框架

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卡洛斯-塞拉

了解《墨西哥联邦税收法 2024》更新内容

2024 年收入预测概览

墨西哥联邦税收法 2024》更新要点

债务管理和贷款准备金

税收变化和附加费率

对墨西哥经济的预期影响

为财政变革做好准备

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