在阿根廷创办企业
前言
作为 Kreston BA Argentina 的执行合伙人，我很高兴向大家介绍我们的综合指南《在阿根廷建立企业》。我们在阿根廷市场拥有丰富的经验，并具有全球视野，这使我们有能力为您提供宝贵的见解，帮助您在这个充满活力、不断发展的商业环境中游刃有余。
阿根廷地貌多样，充满活力，为投资者和企业家提供了大量机会。从丰富的文化遗产到拉丁美洲第三大经济体的地位，阿根廷提供了无数发展的可能性。然而，要在阿根廷取得成功，就必须对其监管框架、税收政策和经济变化有细致入微的了解。
我们的指南旨在为任何希望在阿根廷建立或扩大业务的人提供必要的资源。它全面概述了当地的商业环境，包括关键的法律和监管注意事项。这里提供的见解可帮助您做出明智的战略决策，并确保遵守当地法律。
在 Kreston BA，我们将 20 多年的全球经验与深厚的本地专业知识相结合。我们是您进入阿根廷市场的战略门户，为您提供量身定制的解决方案，满足您的特定需求。我们的双语和双文化团队是您的国际业务与当地商业环境之间的桥梁，简化了复杂性，促进了从规划到全面运营的平稳过渡。
我们为能够将市场挑战转化为发展机遇而感到自豪，我们的高标准服务体现了我们追求卓越的承诺。无论您是跨国公司还是初创企业，我们的指南都将成为您在阿根廷实现商业目标的重要伙伴。
我们诚邀您阅读本指南，并利用其中提供的专业知识，充分挖掘阿根廷市场的潜力。Ricardo J. Gameroff
Managing Partner, Kreston BA Argentina
Global Chair Advisory Services Group, Kreston Global
导言
本指南的目的
本 “在阿根廷创办企业 “指南的主要目的是让读者了解阿根廷的商业环境，帮助他们做出明智的决定，并在阿根廷成功创办和经营企业。本指南详细概述了阿根廷的经济、政治和法律环境，强调了外国投资者可能遇到的机遇和挑战。它涵盖了阿根廷现有的各种商业实体，概述了注册和合规要求，并解释了适用于企业的劳动法规、知识产权保护以及会计和财务报告标准。
此外，该指南还深入介绍了阿根廷的税收制度，包括主要税种、申报和支付程序，以及可用的激励措施和税收制度。指南还帮助读者了解进出口法规，以及阿根廷与其他国家之间的双重征税协定。
本指南旨在提供支持业务决策和风险缓解战略的基本信息，但必须指出，所提供的信息仅供一般指导之用。它不应被视为全面或足以用于决策目的，也不能替代专业建议。Kreston BA Argentina 不对因使用本资料而导致的行为或疏忽所造成的损失承担任何责任。
国家概况
地理位置
阿根廷位于南美洲，是世界上陆地面积第八大的国家。它从南纬 23 度（南回归线）延伸到南纬 55 度（合恩角），地貌和气候各不相同。 安第斯山脉是全球最长的山脉之一，是阿根廷与智利的西部边界。西北部与玻利维亚接壤，北部与巴拉圭毗邻。阿根廷的东北部和东部分别与巴西和乌拉圭接壤，东部是南 大西洋，海岸线辽阔。
简史
阿根廷的国家历史始于 1776 年建立的拉普拉塔河总督辖区，这是西班牙在美洲的最后一个总督辖区。这个总督辖区包括现在的阿根廷、乌拉圭、巴拉圭和玻利维亚的部分地区。阿根廷于 1810 年开始寻求独立，并于 1816 年宣布脱离西班牙独立。
在随后的几十年里，国内冲突不断，主要是为了争夺主要在布宜诺斯艾利斯征收的国家海关税收的控制权。
19 世纪末是阿根廷实现现代化和经济增长的时期。1880 年，阿根廷建立了新的公共机构和基础设施，作为主要的农业出口国融入全球经济。这个时代被称为 “黄金时代”，在商品价格高涨、耕地面积扩大以及数百万欧洲移民涌入的推动下，阿根廷成为全球最富裕的国家之一，这些移民丰富了阿根廷的劳动力市场和文化景观。
20 世纪带来了重大挑战。20 世纪 30 年代的经济大萧条严重影响了阿根廷的经济，导致政局动荡，文官政府和军政府频繁更迭。从 20 世纪 40 年代到 70 年代，阿根廷采取了进口替代工业化（ISI）战略，旨在促进国内工业发展，减少对进口商品的依赖。在此期间，由胡安-多明戈-贝隆发起的政治运动 “贝隆主义 “兴起，对阿根廷政治产生了持久的影响。
20 世纪 70 年代末和 80 年代初，在军事独裁统治下，阿根廷过渡到开放的市场经济模式，取消了对国内产业的许多保护措施。1983 年恢复民主后，阿根廷进入了一个新时代，但也遇到了严重的经济障碍，包括恶性通货膨胀和国内生产总值增长停滞。20 世纪 90 年代，在卡洛斯-梅内姆总统的领导下，阿根廷进行了经济改革，包括建立货币局，将阿根廷比索与美元挂钩，以及掀起私有化浪潮。
世纪之交发生了经济动荡，2001-2002 年的金融危机达到顶峰，导致比索-美元挂钩制度被取消，国家债务违约。在随后的十年中，主要在大宗商品繁荣的推动下，经济出现了复苏。然而，从 2012 年起，经济增长放缓，并伴随着经常性的财政和外部失衡。
在毛里西奥-马克里总统（2015-2019 年）的领导下，阿根廷以重新融入全球金融体系为目标，2018 年担任二十国集团（G20）主席国就是其中的突出表现。尽管做出了这些努力，但经济挑战依然存在，导致其任期后期出现衰退。2019 年 12 月，阿尔韦托-费尔南德斯上台，面对因 COVID-19 大流行病而加剧的全球经济困难。2022 年，经济开始复苏，但重大宏观经济问题依然存在。
自 2023 年 12 月以来，哈维尔-米莱伊总统提出了一系列大胆的经济和社会改革措施，以应对该国的经济危机。他的主要措施包括国有企业私有化、削减公共开支和劳动法现代化。此外，他还寻求取消各部门的规章制度，以促进经济增长和提高效率。
气候
阿根廷的气候反映了其多样的地理环境。阿根廷的气候条件多种多样，从北部的亚热带到南部的亚南极。包括布宜诺斯艾利斯在内的中部地区属于温带气候，夏季炎热，冬季温和。夏季气温通常在 27 摄氏度（81 华氏度）至 32 摄氏度（90 华氏度）之间，但偶尔也会超过 38 摄氏度（100 华氏度）。冬季一般比较温和，很少出现霜冻。相比之下，安第斯山脉西部和巴塔哥尼亚南部的气温较低，山区常见降雪。
矿产和能源资源
阿根廷自然资源丰富，是石油和天然气的主要生产国，拥有世界上最大的非传统储量。该国还大力投资可再生能源，包括风能、太阳能和水力发电。 此外，阿根廷还拥有大量的矿产资源，如黄金、铜和锂，在这些重要材料的全球市场中占据重要地位。阿根廷还生产铅、锌、硼酸盐、膨润土、粘土和各种建筑材料。
教育
阿根廷对 4 至 18 岁的儿童实行免费义务教育。阿根廷拥有健全的公立教育体系，并有一系列私立学校和大学作为补充。阿根廷的公立大学向阿根廷 国民和永久居民提供免学费教育，但最近有提案考虑向国际学生收取学费。政府目前正在探索教育改革，包括高中生标准化考试和公立大学新的入学要求，目的是提高教育标准和成果。
主要工业部门
阿根廷的经济多样而强劲，农业、制造业和服务业对经济的贡献巨大。主要工业部门包括石化、钢铁、食品加工、纺织、金属加工、水泥和建筑材料。该国还是制药、工业气体、农用化学品和汽车零部件的重要生产国。农业发挥着至关重要的作用，阿根廷的大豆、玉米和牛肉产量位居全球前列。 此外，知识型经济正在迅速发展，软件开发、生物技术和创意产业成为新兴优势产业。
政府和人口统计
阿根廷是一个联邦共和国，由 24 个自治省组成，包括首都布宜诺斯艾利斯市。阿根廷实行总统制，总统既是国家元首也是政府首脑。 ，官方语言为西班牙语，货币为阿根廷比索（AR$）。截至 2023 年，阿根廷人口约为 4,620 万，反映出其移民历史影响下的丰富文化遗产。
经济和政治环境
经济概况
阿根廷是拉丁美洲第三大经济体，其经济历史错综复杂，增长、衰退和恶性通货膨胀循环往复。数十年的政治动荡、不一致的经济政策和全球经济波动对阿根廷依赖大宗商品的经济造成了特别大的影响，导致该国面临高通胀、货币贬值和债务问题等持续挑战。
近年来，阿根廷面临着严重的经济困难。2023 年的一场严重干旱明显破坏了农业生产–这是经济和对外贸易的关键部门，估计造成 200 亿美元的出口损失，并加剧了现有的经济压力。
哈维尔-米莱（Javier Milei）总统于 2023 年底当选，标志着经济政策发生了重大转变。米莱伊政府力图将阿根廷转变为一个管制较少、更加以市场为导向的经济体，让私营部门成为经济增长的主要驱动力。这一新的宏观经济政策的核心是实现财政平衡，取消为公共开支提供资金的货币发行。
政府最初的主要行动之一是在 2023 年 12 月将比索贬值 50%。这一举措是稳定经济和抑制通货膨胀的广泛战略的一部分，2023 年通货膨胀率飙升至 211%，为 32 年来最高水平。政府还开始调整管制价格，包括交通和公用事业价格。
截至 2024 年年中，政府在改善财政平衡方面取得了显著进展。在 2024 年的前五个月，阿根廷的基本财政盈余达到了国内生产总值的 1.1%，这是自 2008 年以来从未达到过的里程碑。财政整顿导致货币发行量减少，通货膨胀放缓。然而，高通胀依然存在，预计 2024 年的通胀率为 140%，尽管这比上一年有了显著下降。
近期经济前景依然充满挑战。自 2023 年第四季度以来，经济活动一直在下降，预计在 2024 年上半年，由于价格调整和通胀压力的衰退效应，经济活动将保持负增长。预计 2024 年全年国内生产总值将收缩 4%。不过，在投资和私人消费的推动下，预计下半年将出现反弹，2025 年的增长率预计为 6%。
尽管存在这些挑战，阿根廷在几个关键领域仍有相当大的增长潜力。农业部门能够养活 4 亿人，由于预期的大丰收，预计到 2024 年将产生近 150 亿美元的额外出口。能源行业也大有可为，最近启用的瓦卡穆埃尔塔输油管道有望减少对能源进口的依赖，并有可能创造能源盈余。此外，采矿业，特别是锂的生产，也是快速增长和增加出口的目标。
政府对财政整顿和改善外汇流入的重视有望改善阿根廷的债务状况，使其对债权人的承诺更具可持续性。如果这些措施取得成功，国际市场就会对阿根廷更加青睐，从而有可能促进金融业的发展，扩大信贷规模，进而推动经济增长。
展望未来，阿根廷面临的主要挑战包括持续进行财政整顿、取代扭曲性税收、巩固支出削减成果以及取消外汇市场限制以促进可持续增长。
对于考虑进入阿根廷市场的企业来说，重要的是要认识到，虽然短期经济环境仍不稳定，但正在进行的改革旨在稳定经济并促进中长期增长。
这些改革的成功实施将使阿根廷进入一个经济持续增长的时期，尤其是在能源、矿业和农业部门。
一项值得注意的改革是 2024 年 6 月颁布的第 27.742 号法律，即 “阿根廷人自由基础与分工法”。该法为国家改革建立了一个全面框架，重点是行政重组、私有化、改善登记就业和劳动现代化。
该法的一个重要组成部分是为吸引重大投资而推出的 “大型投资奖励制度”（RIGI）。RIGI 为投资者提供了多项优惠，包括将企业所得税税率从 35% 降至 25%、免除机械设备进口关税以及加快增值税退税。它还提供长达 30 年的监管稳定性，为长期投资创造了一个可预测的安全环境。该制度旨在鼓励超过 2 亿美元的投资，目的是振兴阿根廷经济并推动战略部门的发展。
总体而言，这些变革旨在为阿根廷创造一个更有利于投资、更有效率的经济环境。
政治和法律背景
阿根廷是一个联邦共和国，政府分为三个不同的部门：行政、立法和司法。
行政部门
行政部门由总统领导，总统既是国家元首，也是政府首脑。总统经选举产生，任期四年，最多可连任两届。
立法部门
阿根廷国会为两院制立法机构，由参议院和众议院组成。参议院由 72 个席位组成，23 个省和布宜诺斯艾利斯市各选出 3 名参议员，每名参议员任期 6 年。众议院有 257 个席位，代表根据人口选举产生，任期四年。两院议员均通过直接民选产生。
司法部门
司法机构由最高法院领导，最高法院对下级法院进行监督。最高法院的任务是解释阿根廷的宪法和相关法律。
阿根廷行政区划
阿根廷分为 23 个省和布宜诺斯艾利斯市，每个省都有自己的宪法和 政府结构，体现了联邦制。省政府下设行政、立法和司法部门，并进一步细分为市镇等行政单位。尽管各市并非自治，但它们管理自己的预算和行政框架。
总统选举
阿根廷总统选举采用决胜制，每四年举行一次。如果候选人获得 45% 的选票，或获得 40% 的选票且领先亚军 10 个百分点以上，则直接获胜。如果两个条件都不满足，则举行第二轮选举，以确定获胜者。
法律和监管框架
商业实体的类型
阿根廷的商业实体
在阿根廷，本国和外国投资者均可在类似条件下建立商业实体，但外国实体必须满足额外的具体要求。下文概述了阿根廷的监管框架和主要的商业结构。
在阿根廷，外国人的公民权利受到宪法保护。对于法人实体，《民法》第 34 条规定了这种保护，承认外国机构、公司或协会为法人。
在阿根廷组建商业实体时，必须确定适当的商业结构类型。外国公司可通过设立分公司（Sucursal）或成立子公司的方式在阿根廷开展业务。子公司是通过在当地成立商业实体来创建的，最常见的类型是公司（Sociedades Anónimas）和有限责任公司（Sociedades de Responsabilidad Limitada）。
要设立分公司或子公司，必须通过书面合同正式成立，合同必须在公司主要营业地所在辖区的公共商业注册处注册。
公司（Sociedades Anónimas）
阿根廷的公司一般与大公司有关。资本分为股份，股份可以继承、出售或转让，不受任何限制。每个股东的责任仅限于其出资的股份价值。
对成立公司所需的股东人数没有最高限制，但至少需要两名股东，股东可以是个人或法律实体。在阿根廷成立公司，最低出资额为 3000 万阿根廷比索。起初，必须缴纳至少 25% 的资本，其余部分在未来两年内缴纳。
在公司结构中，董事会由股东选举产生，负责公司的管理。股东必须每年召开一次正式会议，处理公司事务。公司总裁是公司的官方代表和主要执行官。
有限责任公司（Sociedades De Responsabilidad Limitada）
在有限责任公司（S.R.L.）中，成员的出资被划分为若干配额。每个合伙人可以根据自己的意愿获得任意数量的配额，其责任仅限于这些配额的金额。
S.R.L. 必须至少有两名合伙人，最多不超过 50 名。必须任命一名或多名经理作为公司的法定代表人。
没有最低资本要求，但资本必须与公司将开展的活动类型相适应。公司成立时，必须至少投入 25% 的资本，余款在未来两年内付清。
外国公司分支机构（Sucursales）
分公司和子公司之间的区别很大。分公司是外国公司扩展业务的常用方法，因为它允许母公司在不同地点同时开展业务，而无需创建单独的法律实体。要设立分公司，必须按照母国法律组建，证明母公司在国外的存在，在公共商业注册处注册公司章程，并任命一名法定代表人。通常情况下，分公司没有最低资本要求。
国际保护和监管
阿根廷为外国投资者及其投资提供强有力的法律保护。阿根廷通过地方立法和国际协定营造了良好的环境，使其成为外国资本的安全目的地。阿根廷签署了近 60 项旨在促进和保护投资的双边投资条约（BIT）。此外，《外国投资法》（第 21.382 号）为外国在阿根廷的投资提供了全面保障。
自 1994 年加入国际投资争端解决中心（ICSID）以来，阿根廷一直遵守解决涉及外国投资者争端的国际框架。自 1996 年以来，阿根廷还是经合组织投资委员会的观察员，这表明了阿根廷对全球投资标准的承诺。此外，阿根廷还是多边投资担保机构和世界银行集团的成员，这两个机构为成员国的个人或实体进行的外国投资提供保险。这些措施突出表明，阿根廷致力于为国际投资者维持一个稳定、安全的投资环境。
这一监管框架确保国内外投资者都能公平地进入阿根廷市场。
劳动法规
适用范围
阿根廷劳动法主要受第 20.744 号法律及其修正案管辖，适用于在阿根廷雇主领导下工作的所有雇员。不过，该法并不涵盖公共行政部门的雇员、家政服务人员或农业工人，他们受各自的具体法律法规管辖。
工作时间
阿根廷的工作时间由第 11.544 号法律统一规定。标准工作日以 8 小时为上限，每周最多 48 小时。夜班是指晚上 9 点到早上 6 点之间的工作，每晚工作时间不得超过 7 小时。对于被归类为不健康的工作，每周最多允许工作 36 小时，每天不得超过 6 小时。
正常工作日的加班费为 50%，周六下午 1 点以后以及周日和公共节假日的加班费为 100%。第 484/00 号法令规定，每月加班时间不得超过 30 小时，每年不得超过 200 小时。雇员有权在两个工作日之间享有至少连续 12 个小时的休息时间，除非发生紧急情况或紧急事故，否则不得要求雇员在休息时间内工作。
工资/薪酬
根据阿根廷法律，薪酬包括雇员根据雇佣合同获得的所有形式的报酬。这既包括现金支付，也包括实物福利，如住房或餐饮，最多可占薪酬总额的 20%。
最低工资由法律规定，截至 2024 年 7 月，最低工资为 254 232 阿里亚里。雇主确定月薪毛额，然后从中扣除社会保障（17%）和所得税（如适用）的法定扣减额。净工资是扣除这些费用后支付给雇员的金额。
雇主必须保存一份专门登记的工资册，该工资册必须由劳动和社会保障部正式盖章。此外，雇主必须缴纳 26.4% 的社会保障费，这与从雇员工资中扣除的 17% 的社会保障费是分开的。
年度奖金（阿吉纳尔多）
年度奖金被称为 “Aguinaldo”，是雇员在每个学期（6 月和 12 月结束）所挣最高月薪的 50%。奖金数额与每个学期的实际工作时间成正比。
假期
在阿根廷，雇员有权享受最低限度的带薪年假，并根据其服务年限增加假期。最初，工龄不超过 5 年的雇员可享受连续 14 天的假期。工龄超过 5 年但少于 10 年的雇员可享受 21 天假期，工龄超过 10 年但少于 20 年的雇员可享受 28 天假期，工龄超过 20 年的雇员可享受 35 天假期。集体谈判协议也可规定更长的休假时间。
病假
因病或意外受伤而无法工作的员工，如果工龄不足五年，则有权领取最多三个月的全薪。对于工龄超过五年的雇员，这一期限延长至六个月。如果雇员有受抚养人，则这一期限分别延长至六个月和十二个月。
家庭津贴
因病或意外受伤而无法工作的员工，如果工龄不足五年，则有权领取最多三个月的全薪。对于工龄超过五年的雇员，这一期限延长至六个月。如果雇员有受抚养人，则这一期限分别延长至六个月和十二个月。
遣散费
在无正当理由解雇员工时，雇主必须根据员工的工作年限和工资总额提供离职补偿。传统上，这种遣散费包括每服务一年支付一个月的毛工资，或按比例支付超过三个月的部分年薪。如果雇主希望单方面终止雇佣合同，则必须提前通知或支付离职金以代替通知。雇员辞职和解雇都必须以书面形式正式通知。
社会保障缴款
除从员工工资中扣除 17% 的社会保障费外，雇主还需为所有员工缴纳总额为 26.4% 的社会保障费。这笔缴款用于支持多个基金，包括养老基金（Fondo de Pensiones）、家庭补贴基金（Caja de Subsidio Familiar）、健康保险制度（Régimen de Salud）、养老金研究所（Instituto de Pensiones）和国家就业基金（Fondo Nacional de Empleo）。 雇员的社会保障扣款通过养老金和退休综合系统管理。此外，雇主必须提供工人赔偿保险，保险费由保险公司根据公司的风险类别确定。此外，还要求为雇员提供强制性集体人寿保险。
雇用合同的类型
阿根廷第 20.744 号《劳动法》规定了几种类型的雇佣合同：
- 无限期合同：这类标准合同没有预定的结束日期。试用期为 6 个月，员工人数在 6 至 100 人之间的公司，试用期可延长至 8 个月，员工人数在 5 人或 5 人以下的公司，试用期可延长至 12 个月。在试用期内，雇主和雇员都必须缴纳社会保险费。
- 非全日制合同：这些合同适用于工作时间少于全职员工的员工。非全时雇员有权享受与工作小时数成比例的福利。
- 季节性合同：这些合同只在季节性工作期间有效，并在季节结束时自动终止，无需另行通知。
知识产权保护
商标和商号
在阿根廷，商标和商品名称受第 22.362 号法律及其相关法规的管辖。该法规定，商标所有人在国家工业产权局（INPI）注册后可享有专有权。商标注册的有效期为自颁发之日起十年，只要满足特定的使用要求，可以每十年无限期续展。
专利和实用新型
第 24481 号法律对阿根廷的专利和实用新型做出了规定。该法规定，专利权授予那些新颖、非显而易见并能在工业中应用的发明。专利保护期为自申请之日起 20 年。外国申请人必须在阿根廷建立合法住所才能提交专利申请，专利必须在国家工业产权局（INPI）注册，才能对第三方强制执行。
药品专利
在阿根廷，除一般专利规则外，药品专利还受特定法规的约束。国家工业产权局（INPI）、生产部和卫生部的联合决议（第 118/2012 号、第 546/2012 号和第 107/2012 号）概述了 医药发明专利的附加要求和限制。这些法规对某些类型的药品专利实施了更严格的标准，以确保与行业标准保持一致。
工业设计和模型
工业设计和模型证书保护产品的视觉设计元素。申请者必须在布宜诺斯艾利斯建立合法住所。如果外观设计以前未在阿根廷使用或公开过，证书的保护期为五年，可续展两次，每次五年。 续展申请必须在当前期限到期前六个月内提交。对于在国外注册的外观设计，必须在六个月内在阿根廷提交同等申请。
版权
在阿根廷，版权保护受第 11.723 号法律及其修正案管辖。该法涵盖一系列作品，包括科学、文学、艺术和教育创作，并确保无论以何种方式复制都能得到保护。
会计和财务报告
阿根廷专业会计准则
在阿根廷，会计原则由阿根廷经济科学专业委员会联合会（FACPCE）制定。FACPCE 颁布会计和审计准则，然后由各省的经济科学专业委员会 (CPCE) 批准。
阿根廷的会计准则受第 54 号技术决议（RT 54）管辖，该决议也被称为《阿根廷统一会计准则》（NUA）。RT 54 主要分为三个部分：
- 标题 I：提供适用于所有类型实体的财务报表编制一般规则。
- 第二篇：涉及特定会计问题和会计事项的具体程序和准则。
- 第三篇：包含特定行业的会计规则。
RT 54 取代了之前的大部分（但不是全部）会计准则决议。RT 54 已由 RT 56 更新，其中引入了更多改进和澄清，以提高准则的清晰度和用户友好性。根据经 RT 56 修订的 RT 54，新会计准则将强制适用于为 2024 年 7 月 1 日或之后开始的财政期编制的财务报表。
RT 54 及其修正案旨在统一和简化阿根廷的会计条例，为财务报告提供更清晰、更有条理的方法。更新后的框架注重简单易用，使各类实体（包括中小型企业）更容易使用。
国际财务报告准则（IFRS）
2023 年 8 月 15 日，阿根廷证券委员会 (CNV) 发布了第 972/2023 号一般决议（第 972 号决议），为股票和/或可转让债券发行人的财务报表列报制定了指导原则。第 972 号决议要求这些实体按照 RT 26 及其修正案编制财务报表，其中规定采用国际会计准则理事会 (IASB) 颁布的《国际财务报告准则》(IFRS)。
不过，在 CNV 注册的中小型企业（SMEs），如果是在有区别的制度下上市的，则可免于这一要求。受其他监管机构会计规则管辖的实体，包括金融机构、保险公司、合作社和民间协会，也可享受额外豁免。
不需要采用《国际财务报告准则》的实体可以选择自愿采用或遵守当地的专业会计准则。对于那些采用《国际财务报告准则》的实体–无论是强制采用还是自愿采用，包括《中小型企业国际财务报告准则》–必须不加修改地全面采用该准则。
这一监管框架使阿根廷的财务报告做法与国际标准保持一致，为阿根廷资本市场的投资者和利益相关者提高了透明度和可比性。
财务报表的编制和审计
财务报表的编制
在阿根廷，提交财务报表的监管框架结构如下：
- 公司（Sociedades Anónimas）必须向司法总署（IGJ）提交年度财务报表。这一要求也适用于资本超过 20 亿阿根廷雷亚尔的有限责任公司（Sociedades de Responsabilidad Limitada, SRL）。
- 发行股票和/或债务证券的公司必须向负责监管证券市场的国家证券委员会（CNV）提交年度和季度财务报表。
- 保险公司必须向国家保险监管机构 Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN) 提交年度和季度财务报表。
- 金融机构有义务向阿根廷中央银行（BCRA）提供年度和季度财务报表。
这些法规旨在确保透明度和问责制，促进有效监督，维护投资者对阿根廷金融市场的信心。
财务报表审计
在阿根廷，司法监察总局规定，根据《公司法》（第 19.550 号）第 299 条的规定接受持续监督的公司（Sociedades Anónimas），其财务报表必须由独立的执业会计师（CPA）进行审计。根据第 299 条的规定，以下公司必须遵守这一规定：
- 公开发行股票或债券的公司。
- 资本超过 20 亿阿里亚里的公司。
- 国有企业。
- 参与资本化、储蓄业务或以未来利益承诺向公众募集资金或证券的公司。
- 经营公共特许权或服务的公司。
- 上述任何一类实体的母公司或子公司。
此外，资本超过 20 亿阿根廷雷亚尔的有限责任公司（Sociedades de Responsabilidad Limitada）必须向 IGJ 提交财务报表，其报表也必须由独立的注册会计师进行审计。
向国家证券委员会 (CNV)、国家保险监管局 (SSN) 和阿根廷中央银行 (BCRA) 提交年度和季度财务报表的实体必须获得由独立注册会计师出具的审计报告（年度报表）或审查报告（季度报表）。
税收
主要税种
在阿根廷，税收分三级：国家、省和市。
国家税收：
- 所得税（Impuesto a las ganancias）：适用于个人和企业。
- 增值税（VAT）：对商品和服务的销售征收。
- 财富税（Impuesto sobre los bienes personales）：适用于个人资产。
- 消费税（Impuestos internos）：对特定商品和服务征收。
- 银行交易税（Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios）：适用于金融交易。
- 进出口税（Impuestos aduaneros）：对进口到阿根廷或从阿根廷出口的商品征收的税。
省市税：
- 营业税（Ingresos brutos）：对企业产生的总收入征税。
- 不动产税（Impuesto inmobiliario）：对财产所有权征收。
- 印花税（Impuesto de sellos）：适用于某些法律文件和交易。
- 车辆税（Impuesto sobre los automóviles）：车辆所有权税。
这些税收是阿根廷综合税收结构的一部分，影响到各级政府的个人和企业。
报税和缴税程序
阿根廷的税收制度以自我评估为原则。纳税人必须每年或每月报税，以报告其应纳税收入，确定其纳税义务，申请任何预扣或预付税款，并结清任何未付款项。
公司报税表必须在公司财政年度结束后的五个月内提交。对于个人而言，财政年度与日历年度一致。
仅靠工资收入的个人，如果其收入低于某些临界值，则没有义务单独申报所得税。在这种情况下，雇主负责按月预扣所得税，这种预扣被视为最终预扣。
未在阿根廷设立机构的外国纳税人，如果其所得税负债完全由来源于阿根廷的收入的预扣税支付，则可免于提交纳税申报表。
税款计算
税收法律规定了计算税款的规则，一般以纳税人的会计记录或证明文件等有据可查的事实为依据。如果纳税人没有提供详细信息、会计记录不足，或者信息或记录不准确或不完整，税务机关可以使用法律推定来评估纳税人的纳税义务。
公司所得税（Impuesto a las ganancias）
在阿根廷，公司须按其应纳税净收入缴纳企业所得税。税收制度的特点是对股息分配、属地征税和转让定价有具体规定。
居民公司对其全球收入征税，而外国公司仅对在阿根廷境内赚取的收入征税。该税制包括红利预扣税、公司累进税率以及资本损益规则。
此外，外国税收抵免可减少税负，转让定价法规可确保公司间交易定价合理。
- 居民公司：在阿根廷经营的公司按其利润纳税，包括来自外国分公司和子公司的收入。
- 外国子公司的收入一般只在分配股息时征税。但是，如果子公司位于避税天堂，则阿根廷税收透明度规则要求阿根廷公司对其在子公司收入中所占份额征税，而不考虑股息分配。
- 股息：居民公司分配给外国实体或个人的股息需缴纳预扣税，目前税率为 7%。
- 税率：公司（包括由外国实体控制的公司）按 25% 至 35% 的累进税率征税。
- 资本收益：资本利得不单独征税，而是计入企业所得税，并按 25% 至 35% 的现行税率征税。
- 损失：亏损不能用于以前的时期，但可以结转最多五年。
- 外国税收抵免：居民公司可将外国所得税抵免其在阿根廷的纳税义务，抵免额度仅限于因纳入外国来源收入而增加的纳税义务。外国税收抵免不能用于以前的时期，但可以结转，最长结转期限为五年。
- 非居民公司：外国公司仅对在阿根廷境内产生的收入征税。预扣税根据收入的类型和来源适用不同的税率。
- 会计要求：根据阿根廷法律注册成立的公司以及外国分支机构和常设机构在税务方面被视为居民，必须在阿根廷保留单独的会计记录。
- 商业收入：商业收入包括销售商品、折旧资产、股份或不动产的利润；非居民公司的股息；利息；特许权使用费和手续费；以及汇兑收益。
转让定价规则
阿根廷的转让定价法规一般遵循经济合作与发展组织（OECD）制定的正常交易原则。这些法规规定，公司间交易的定价应视同非关联方之间的交易。
当阿根廷公司与以下公司进行交易时，适用转让定价规则：(i) 位于国外的关联公司，或 (ii) 位于低税辖区或出于税收透明度目的被视为 “非合作 “的非关联公司。除非提供相反证据，否则涉及低税率或非合作辖区内的关联实体或非关联实体的交易被假定为非公平交易。低税辖区是指企业所得税率低于 15%的辖区。非合作辖区包括未与阿根廷签订税务信息交换协议或未签订全面信息交换双重征税条约的任何国家或辖区。这类国家还包括签订了此类协定但未遵守信息交换要求的国家。
为证明符合正常交易原则，公司必须提交详细报告和证明文件。此外，年度转让定价报告必须由独立的公共会计师或经济学家编写。
增值税（IVA）
在阿根廷，增值税（IVA）是一种适用于国内各种交易的综合消费税。IVA 的标准税率为 21%，按商品和服务（包括专业服务）的销售额征收。该税率也适用于阿根廷的商品和服务进口。
非居民实体向阿根廷客户提供的在线托管、技术支持、软件服务和互联网服务等数字服务，如果在阿根廷境内使用，也要按照 21% 的税率缴纳 IVA。
一般税率也有例外，包括某些商品和活动（如住宅建筑）的个人所得税税率降低为 10.5%。这一降低的税率也适用于金融机构贷款的利息和佣金，以及进口或本地生产的资本货物。
某些服务，尤其是商业活动中使用的电力、天然气和水等公用事业，适用较高的 27% IVA 税率。
对于出口，货物和服务的税率均为 0%，这意味着这些交易不征收 IVA。这使得企业可以通过退税或抵免来收回相关投入所支付的 IVA。与出口相关的进项 IVA 可以从销项 IVA 中抵扣或退税。
财富税（Impuesto sobre los bienes personales）
在阿根廷，居民对其全球资产征税，而非居民仅对其国内资产征税。非居民适用累进税率，最高可达 2.25%。对于本地公司而言，非居民股东所持股份和其他股权的税款由公司自行处理。税率为公司净资产的 0.50%。
消费税（Impuestos internos）
在阿根廷，对各种物品征收不同的消费税率。其中包括烟草产品、酒精饮料、非酒精饮料（如软饮料、糖浆、提取物和浓缩物）、保险服务、电信服务（包括移动电话和卫星）、奢侈品、汽车和发动机、娱乐和运动船只以及飞机。消费税适用于这些商品在全国范围内的销售，但只在销售过程中的一个阶段征收。税额是根据第 24.674 号法律为每个产品类别明确规定的应税基础适用特定税率确定的。
进出口税（Impuestos aduaneros）
进口条例
阿根廷按照适用于南方共同市场成员国的南方共同市场共同命名法（NCM），使用协调制度（HS）代码对商品进行分类并确定关税。进口关税从 0% 到 35% 不等，以货物的到岸价（成本、保险费和运费）为基础。此外，还可能征收 3% 的统计税，但有具体上限。
进口商品需缴纳 IVA，税率为 21% 或 10.5%，视商品种类而定。IVA 根据海关总值、进口关税和统计税计算。某些商品可能还要缴纳国内税。
进口商必须预缴特定税款，包括个人所得税、所得税和总收入税。这些预付款可作为进口商年度纳税义务的预付款。例如，所得税预付款可作为年度所得税负债的抵免额。不过，这些预付款不适用于被归类为 “固定资产 “的货物或进口商持有某些免税证书的情况。个人所得税预缴率为 20% 或 10%，所得税预缴率为 6%，总所得税预缴率为 2.5%。
特别规定适用于南方共同市场内部的贸易，其进口税率为 0%，统计税也不适用。符合条件的产品必须持有南方共同市场成员国的原产地证书，表明产品的大部分生产过程是在成员国境内完成的。
2024 年，阿根廷对其进口流程进行了全面改革，用一个名为 “SEDI”（Sistema Estadístico de Importaciones）的新系统取代了 “阿根廷共和国进口系统”（Sistema de Importaciones de la República Argentina，SIRA）。这一改变旨在创建一个更加透明和高效的流程，消除进口执照或许可证的需求，并使阿根廷的贸易实践与全球标准保持一致。SEDI 旨在减少进口过程中的官僚障碍和腐败可能性。通过取消旧的许可证要求，阿根廷现在达到了世界贸易组织（WTO）规定的贸易管理标准，使企业的流程更加简单明了。
在新系统下，进口商必须通过 AFIP（联邦公共税收管理局）网站上的 SEDI 门户提交一份信息宣誓书。这种提交方式可提供早期数据，加强海关风险评估，有助于加快货物通关速度。
虽然 SEDI 取消了以前的许多限制，但仍保留了与进口商品的安全和健康有关的基本保障措施。监管机构（如阿根廷国家卫生服务局、国家农业技术局和国家农业研究所）将继续进行技术分析，以确保所有进口产品符合阿根廷的卫生和安全法规。
出口条例
阿根廷对一系列产品征收出口税，尤其侧重于农工业部门。这些关税通常被称为 “Retenciones”，是海关对出口到国外的商品征收的税，其中包括小麦、玉米、大豆等主要商品及其衍生品。税款根据申报数量和当前国际价格计算，税额按货物价值的特定百分比确定。
这些出口税的税率因出口产品而异，纳税责任由向国外销售货物的个人或企业承担。
2024 年 8 月，牛肉、猪肉和奶制品的出口关税被完全取消，而其他农工产品的关税则被降低。
营业税（Ingresos brutos）
阿根廷各省政府对商业收入征税，税率因活动类型和辖区而异。阿根廷分为 24 个这样的辖区，每个辖区都有自己的税收法规。这种省级税收适用于在这些辖区内开展标准业务活动所产生的收入。
在适用该税种且无免税规定的情况下，一般税率如下：农业、畜牧业、采矿业和其他初级活动约为 1%；工业活动为 1.5%；贸易和一般服务业为 3%至 5%；金融和中介活动为 5.5%至 8%。
这些税率根据日历年内赚取的总收入计算。出口免征此税。
双重征税协定
阿根廷与多个国家签订了防止双重征税的协定。这些协定目前与德国、澳大利亚、比利时、玻利维亚、巴西、加拿大、智利、丹麦、阿拉伯联合酋长国、西班牙、芬兰、法国、荷兰、意大利、墨西哥、挪威、卡塔尔、英国、俄罗斯、瑞典、瑞士和乌拉圭生效。
外汇限制
近年来，高通胀驱使公众投资外币以保值，导致经济体内外汇短缺。为此，中央银行对外币交易（包括股息、商品和服务交易）实施了严格限制。目前的主要外汇法规包括
- 根据出口货物的关税分类，货物出口收益必须在特定时限内存入外汇市场并结算。这些时限从 15、30、60、180 到 365 个日历日不等。如果出口商在规定时限前收到付款，则必须在 5 个工作日内存入外汇并结汇。
- 出口服务的收益必须在收到或记入外国账户后最多 5 个工作日内存入和结算。
- 预付与进口商品和服务有关的债务必须事先获得批准。
- 汇出利润和股息必须获得中央银行（BCRA）的批准。
- 对于从 2023 年 12 月 13 日起办理海关入境登记的新进口货物的延期付款，将允许进入外汇市场，无需事先获得边境管制局的批准。
税收优惠
大额投资奖励制度（RIGI）
2024 年 7 月，《阿根廷政府公报》发布了题为 “阿根廷人自由的基础和起点 “的第 27.742 号法律，其中第七章介绍了大型投资激励制度（RIGI）。下文概述了该制度的主要方面。
要了解全面的详细信息，我们建议您仔细阅读已发表的文本。
请注意：由于经济部和其他相关机构正在制定相关法规，因此所提供的信息有待进一步澄清和解释。此外，阿根廷总统将任命一个执法机构，负责评估和解决 RIGI 申请，并在必要时提供补充说明。
RIGI 有几个关键要素：
- 目标：为大型项目创造可预测性、稳定性和法律确定性的条件，减少国家可能不履约的情况，促进当地供应链的发展。
- 特别奖励：适用于八个战略部门的大型投资项目：林业、旅游、基础设施、采矿、技术、钢铁、能源以及石油和天然气。
- 合格申请人：包括公司、外国公司的分支机构、临时合资企业以及基础设施或服务特许权持有者，条件是这些公司的成立完全是为了分一个或多个阶段实施被列为大型投资的单个长期项目。
- 要求：至少需要三年的实施期和 2 亿美元的投资，才有资格加入该制度。
- 投资计划：必须提交一份详细的计划，并获得执法机构的批准，执法机构还将确保该法在实施时得到遵守。
- 额外优惠：超过 10 亿美元的项目，如果能使阿根廷成为全球市场上重要的新的长期供应商，将被列为 “长期战略出口项目”。
- 监管稳定性：包括保证三十（30）年的特殊福利监管稳定性，如
- 财政激励措施：减免企业所得税、减免股息个人所得税（七年后适用）、凭税收抵免证明缴纳增值税、银行账户借贷全额扣税。
- 海关奖励：进口税减免（包括临时进口）和出口税减免（三年后适用）。
- 外汇奖励：免费提供外汇。
- 监管激励措施：即使在免税区也可享受 RIGI 优惠，不会因国内供应需求而限制出口，国家也不会强制要求进行本地采购或发展基础设施。
- 管辖权激励措施：类似于互惠投资保护条约 (BIT)，包括扩大的司法保护。
- 为长期战略出口项目（超过 10 亿美元）提供额外优惠：
- 所得税豁免：与某些合同（包括运输、建筑和工程服务）相关的海外付款。
- 免征出口税：加入 RIGI 后两年生效，而在一般制度下为三年。
- 长期稳定：将财政、海关、外汇和监管的稳定性延长至 40 年的可能性。
采矿促进制度
阿根廷矿业促进制度于 1993 年根据第 24.196 号法律建立，旨在吸引大量国内外投资进入阿根廷矿业领域。符合条件的实体必须在阿根廷境内开展采矿业务，或在参与该制度的省份之一建立采矿设施。该制度涵盖采矿的各个阶段，包括勘探、开发、准备、提取和某些矿物加工。
自提交可行性研究报告起，符合条件的项目可享受长达 30 年的重大税收优惠。这种税收稳定性确保了除增值税和社会保障缴款外，包括国家、省和市级税收在内的总体税负保持不变。此外，该制度还规定了税收减免和加速折旧。该制度的主要优势包括
- 税收稳定：投资者的新项目和扩建项目可获得 30 年的税收稳定性保障，使其免受总税负（不包括增值税和社会保障缴款）增加的影响。
- 减税：投资者可以扣除与探矿、勘探和环境规定相关的费用，并享受资本资产和基础设施的加速折旧。
- 增值税退税：勘探费用可享受增值税退税，包括新旧商品和服务。
- 进口税豁免：进口关税豁免适用于非国内生产的资本货物和投入。
此外，该制度还规定各省的特许权使用费上限为进一步加工前开采和运输的矿物价值的 3%。这一系列全面的优惠政策旨在鼓励阿根廷采矿业的投资和发展。
知识经济促进制度
阿根廷的知识经济促进制度是根据第 27.506 号法律建立的，旨在推动严重依赖技术和熟练人力资本的行业发展。该法于 2019 年颁布，2020 年更新，重点关注软件开发、生物技术以及相关电子和通信服务等领域。在该制度下，注册公司可享受多项税收优惠，包括
- 税收减免：对于从事合格活动的员工，公司可获得相当于其社会保障缴款 70% 的减免。如果员工中包括女性、LGBTQ+ 群体成员、拥有研究生学位的个人、残疾人或来自贫困地区的居民，则该抵免额将增至 80%。
- 所得税折扣：根据企业规模，企业所得税最多可享受 60% 的折扣。
- 出口关税：服务业公司免征出口税，提高了其国际竞争力。
火地群岛工业促进制度
根据第 19.640 号法律制定的火地岛工业促进制度为在该地区经营的企业提供了大量税收优惠。该法律规定，在火地岛开展的活动和位于火地岛的资产可免缴所有国家税收，但某些特定税种的税率可能会有所降低。企业还可以享受有形商品进出口关税的免除或减免。要享受这些税收优惠政策，必须在火地岛境内开展活动。
结论
总之
阿根廷为国内外投资者提供了一个复杂但充满希望的商业环境。本指南全面概述了在阿根廷建立或扩大业务时需要考虑的主要方面：
- 经济和政治环境：阿根廷的经济在面临挑战的同时，也为各行各业带来了巨大的机遇。近期的改革旨在稳定经济和吸引外资。
- 法律和监管框架：该国提供多种商业实体选择，每种实体都有自己的要求和优势。了解这些结构对于有效进入市场至关重要。
- 劳动法规：阿根廷拥有保护工人权利的健全劳动法。雇主必须了解这些法规，以确保合规并保持良好的员工关系。
- 知识产权保护：该国为各种形式的知识产权提供全面保护，与国际标准保持一致。
- 税收：阿根廷的税收制度是多层次的，涉及国家、省和市三级税收。近期的改革，尤其是《阿根廷投资移民法》（RIGI），为大型投资提供了极具吸引力的激励措施。
- 针对特定行业的激励措施：各种制度，如针对采矿业、知识经济和火地岛等特定地区的制度，为关键行业的投资者提供有针对性的优惠。
- 国际贸易：进出口法规的最新变化旨在简化流程并与全球标准接轨。
虽然阿根廷仍然面临着经济波动和复杂法规等挑战，但其丰富的资源、熟练的劳动力以及在拉丁美洲的战略位置，使其成为吸引企业投资的目的地。阿根廷正在努力改革经济和吸引投资，这表明它致力于创造一个更加有利于企业发展的环境。
要在阿根廷成功运营，就必须充分了解其独特的商业环境，适应不断变化的条件，并遵守当地的法律法规。通过利用本指南中提供的信息，并随时了解当前的发展动态，企业可以有效地驾驭阿根廷市场，并抓住其中的众多机遇。克里斯顿律师事务所将协助您应对在阿根廷开展业务的复杂局面。我们经验丰富的专业团队可根据您的具体需求提供广泛的服务，包括
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