荷兰 增值税指南
这种税叫什么？
BTW – Belasting Toegevoegde Waarde（英语：增值税）和 Omzetbelasting（英语：营业税）
什么是税务机关？
Belastingdienst
是什么税？
对消费者、商业交易和进口征收消费税。
什么时候到期？
应税营业额 – 在 “供应地 “为荷兰的情况下，对货物和服务供应征收增值税
对货物进口也征收增值税。
增值税率是多少？
应税：
21% – 默认（标准）税率
9% – 减税税率
0% – 零税率
9% – 优惠费率 例如
- 食物和水
- 药品和保健辅助器具
- 艺术品和古董
- 书籍
- 一些劳动密集型服务
- 与住宅空间有关的一些服务
- 短期旅游住宿
0% – 零利率，例如
- 出口
- 运往保税仓库的货物
- 运往货物税仓库的货物税货物
- 与海船有关的一些商品和服务
免征增值税 例如
- 财务服务
- 有关保险的服务
- 房地产销售（首次使用后超过 2 年）（如果买方主要从事增值税纳税活动，则可选择增值税）（对新房销售和 “基本新建房地产 “销售征税）
- 不动产租赁（如果买方主要从事增值税纳税活动，则可选择缴纳增值税）
- 医疗保健
- 合格机构的教育
- 服务和/或销售，如果选择小型企业计划（年营业额最高限额为 20,000 欧元）
增值税号是什么样的？
NL 1234.45.678.B.01
注：所有荷兰私营个体工商户都有两个荷兰增值税号：
- 增值税号仅用于与荷兰税务机关联系（无法在 VIES 中验证）
- 增值税识别号用于商业交易（可在 VIES 中核实）
有注册限制吗？
在荷兰成立的企业，如果不需要在荷兰商会注册，且营业额在 1,800 欧元或以下（年度门槛），则无需注册增值税。
未设立的实体何时需要注册？
- 当一家未建立的企业以自己的名义进口货物到荷兰，且未使用财务代表时
- 如果它在北荷兰从事货物贸易，而且国内反向收费计划不适用
- 如果提供服务的地点被视为在北荷兰，而且国内反向收费计划不适用
- 申请增值税退税的非欧盟企业
- 远程销售（一站式服务计划/OSS 和进口一站式服务计划/iOSS）适用特殊登记规则
什么时候是北大西洋公约组织的供应地？
在荷兰境内实际发生的货物供应（包括 B2C 和 B2B）。
B2B 服务
- 如果收件人已在荷兰定居（主要规则）
B2C 服务
- 如果服务提供商在荷兰成立（主要规则）
豁免 B2B 服务
- 与位于北荷兰的房地产有关的服务
- 在北大西洋公约组织（北约）举办的与体育表演有关的服务，包括门票，包括艺术、文化、教育、体育、娱乐、展览和会议
豁免 B2C 服务
- 与位于北荷兰的房地产有关的服务
- 在北大西洋公约组织（北约）举办的与体育表演有关的服务，包括门票，包括艺术、文化、教育、体育、娱乐、展览和会议
- 与动产有关的专家审查和工作
- 短期租用（即租期不超过 30 天，船舶租期不超过 90 天）运输工具，条件是该运输工具由客户在荷兰支配
- 如果客户的住所或常住地在荷兰，则可长期租用交通工具
- 客运和货运
- 餐厅和餐饮
- 数字、电信和广播，如果消费者的住所或常住地在荷兰
- 与北大西洋公约组织的财产或服务有关的中介服务
- 几项具体服务
有什么特殊规则吗？
荷兰有几项特殊规则/计划，例如
- 远程销售计划
向消费者远程销售的增值税应在消费者所在的欧盟国家缴纳。 然后需要在该国进行正常的增值税登记，或使用特殊计划（OSS）。
开放源码软件注册可选择在欧盟国家进行。 整个欧盟的 B2C 远程销售应缴纳的增值税可在该 OSS 申报表中进行核算
对于从欧盟以外进口的最高价值为 150 欧元的货物贸易，可在欧盟注册（iOSS-scheme），以支付北荷兰增值税。
但是，如果销售是通过市场（如亚马逊）进行的，就增值税而言，销售被视为来自市场，无需注册。 已在欧盟境内的价值超过 150 欧元的货物也是如此。
特殊规则也适用于以下情况
- 消费品销售额
此外，（可以）适用特殊规则/计划，如
- 旅行社计划
- 二手商品保证金计划
- 提供信贷票据或凭证
- 强制性增值税反向扣税计划
(例如电子设备贸易）
(例如在分包的情况下）
(例如外聘人员）
增值税组：
- 在荷兰成立的企业可以选择作为增值税集团处理，但必须满足以下条件
此外，特殊的 “使用和享有 “规则（可以）适用于这种情况：
- 非欧盟供应商向荷兰非增值税注册客户提供服务：
- 咨询服务
- 交通租赁
- 版权交易
- 金融服务
- 广告
- 招聘员工
- 动产租赁
如果实际使用和享受这些服务的地点在荷兰，则供应地被视为荷兰。
未设立的实体是否需要财务代表？
需要在北大西洋公约组织中有财政代表：
- 为了使用荷兰进口增值税延期计划（”第 23 条 “许可）
- 在荷兰注册 iOSS 方案
- 用于将散装货物（如矿物油）进口到荷兰
需要多久提交一次增值税申报表？
通常每季度一次，也可以每月或每年一次。
逾期注册会受到处罚吗？
是–最长 5 年–应缴未缴税款外加 % 的罚款，从 0% 到 100% 不等，取决于错误是如何产生的、是否已主动提请税务机关注意、通知的延迟时间以及纳税人在解决问题方面的合作情况。
逾期登记也可能导致增值税退税申请被拒。
在其他情况下是否有处罚？
是的 – 收取罚款：
- 增值税申报表错误（最多 5 年，根据具体情况，应缴纳 0% 至 100% 的税款）和
- 逾期提交和/或付款（根据历史记录按比例计算）。
非荷兰企业产生的增值税能否收回？
非荷兰欧盟企业在荷兰开展业务时产生的增值税，可向当地税务机关申请荷兰增值税退税（数字/门户网站）
在荷兰开展业务时产生增值税的非荷兰籍非欧盟企业可向荷兰税务机关申请退税
这两种程序都有明确的规则和提交申请的时限
增值税可以抵扣吗？
如果支出与 “应税 “交易有关，则支出产生的增值税可按 21%的标准税率、9%的减税税率或 0%的零税率进行退税。
用于免税交易的支出通常不能退还增值税
我需要开具发票吗？
- 必须开具发票（主要规则）
- 在大多数情况下，向私人供货时无需开具发票（有特殊规定，如在荷兰向私人出售汽车或其他运输工具时）。
- 远程销售适用特定规则
- 对发票上的内容有具体要求（例如，发票可以用外币开具，但增值税额必须用欧元开具）。
其他信息
加勒比海地区的荷兰（阿鲁巴、博内尔岛、库拉索岛、圣马丁岛、萨巴岛和圣尤斯特歇斯岛）不属于欧盟，有不同的增值税/间接税规则。
