Holandsko Sprievodca DPH

Ako sa táto daň nazýva?

BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (v angličtine: Value Added Tax) a Omzetbelasting (v angličtine: turnover tax)

Čo je to daňový úrad?

Belastingdienst

O aký druh dane ide?

Spotrebná daň pre spotrebiteľov, obchodné transakcie a dovoz.

Na základe čoho je splatná?

Zdaniteľný obrat – DPH sa vyberá z dodania tovaru a poskytnutia služieb, ak je “miestom dodania” NL
DPH sa vyberá aj z dovozu tovaru.

Aké sú sadzby DPH?

Zdaniteľné:
21% – štandardná (štandardná) sadzba
9% – znížená sadzba
0% – nulová sadzba

9% – znížená sadzba napr.

• Potraviny a voda
• Lieky a zdravotnícke pomôcky
• Umenie a starožitnosti
• Knihy
• Niektoré služby náročné na prácu
• Niektoré služby súvisiace s obytnými priestormi
• Krátkodobé pobyty v turistických ubytovacích zariadeniach

0% – nulová sadzba napr.

• Vývoz
• Tovar dodaný do colného skladu
• Tovar podliehajúci spotrebnej dani dodaný do skladu podliehajúceho spotrebnej dani
• Niektoré tovary a služby súvisiace s námornými plavidlami

Oslobodené od DPH napr.

• Služby týkajúce sa financií
• Služby týkajúce sa poistenia
• Predaj nehnuteľností (starších ako 2 roky od prvého použitia) (možnosť výberu DPH, ak kupujúci vykonáva prevažne činnosti zdaňované DPH) (zdaňuje sa predaj nových a predaj “v podstate nových postavených nehnuteľností”)
• Prenájom nehnuteľností (možnosť DPH, ak kupujúci vykonáva prevažne činnosti zdaňované DPH)
• Zdravotná starostlivosť
• Vzdelávanie oprávnenými subjektmi
• Služby a/alebo predaj, ak sa rozhodnete pre schému pre malé podniky (maximálny ročný obrat 20 000 EUR)

Ako vyzerá číslo DPH?

NL 1234.45.678.B.01

Poznámka: Všetci holandskí súkromní podnikatelia majú dve holandské čísla DPH:

• Číslo DPH slúži len na kontakt s holandskými daňovými úradmi (nie je možné ho overiť v systéme VIES).
• Identifikačné číslo DPH je určené pre obchodné transakcie (možno overiť v systéme VIES)

Existuje registračný limit?

Podniky so sídlom v Holandsku sa nemusia registrovať na účely DPH, ak nemajú povinnosť registrácie v Holandskej obchodnej komore a ak ich obrat je 1 800 EUR alebo menej (ročný prah).

Kedy sa musí zaregistrovať nezaložený subjekt?

• Ak neusadený podnik dováža tovar do NL pod vlastným menom a nepoužíva daňového zástupcu
• Ak obchoduje s tovarom v Holandsku a ak sa neuplatňuje tuzemský režim prenesenia daňovej povinnosti
• Ak sa za miesto poskytovania služieb považuje NL a ak sa neuplatňuje tuzemský systém prenesenia daňovej povinnosti
• Podniky mimo EÚ, ktoré chcú požiadať o vrátenie DPH
• Na predaj na diaľku sa vzťahujú osobitné pravidlá registrácie (systém One-Stop-Shop / OSS a systém Import One-Stop-Shop / iOSS)

Kedy je miesto dodávky v NL?

Dodávka tovaru, ktorá sa fyzicky uskutočňuje v NL (B2C aj B2B)

Služby B2B

• Ak je príjemca usadený v NL (hlavné pravidlo)

Služby B2C

• Ak je poskytovateľ služieb usadený v NL (hlavné pravidlo)

Výnimky B2B služby

• Služby súvisiace s nehnuteľnosťami nachádzajúcimi sa v NL
• Služby vrátane vstupného spojené s fyzickým výkonom vrátane umeleckých, kultúrnych, vzdelávacích, športových, zábavných, výstavných a konferencií/stretnutí, ak sa konajú v NL

Oslobodenie od dane B2C služby

• Služby súvisiace s nehnuteľnosťami nachádzajúcimi sa v NL
• Služby vrátane vstupného spojené s fyzickým výkonom vrátane umeleckých, kultúrnych, vzdelávacích, športových, zábavných, výstavných a konferencií/stretnutí, ak sa konajú v NL
• Znalecké skúšky a práce súvisiace s hnuteľným majetkom
• Krátkodobý prenájom (t. j. obdobie nepresahujúce 30 dní a v prípade lodí nepresahujúce 90 dní) dopravného prostriedku, ak je dopravný prostriedok k dispozícii zákazníkovi v Holandsku
• Dlhodobý prenájom dopravného prostriedku, ak má zákazník bydlisko alebo obvyklý pobyt v Holandsku
• Osobná a nákladná doprava
• Reštaurácie a stravovanie
• digitálne služby, telekomunikácie a vysielanie, ak má spotrebiteľ bydlisko alebo obvyklý pobyt v Holandsku
• Sprostredkovateľské služby spojené s nehnuteľnosťami alebo službami v NL
• Niekoľko špecifických služieb

Akékoľvek špeciálne pravidlá?

V Holandsku sa uplatňuje niekoľko osobitných pravidiel/systémov, ako napr.:

• Systémy predaja na diaľku

DPH z predaja na diaľku spotrebiteľom sa platí v krajine EÚ, v ktorej má spotrebiteľ sídlo. V takom prípade sa vyžaduje bežná registrácia DPH v danej krajine alebo sa môže použiť osobitný režim (OSS).

Registrácia OSS sa môže vykonať v krajine EÚ podľa výberu. DPH splatná z predaja na diaľku B2C za celú EÚ sa môže vykázať v tomto priznaní OSS.

Pri obchodovaní s tovarom v maximálnej hodnote 150 EUR, ktorý sa dováža z krajín mimo EÚ, je možné vykonať registráciu pre EÚ (systém iOSS) a zaplatiť DPH v Holandsku.

Ak sa však predaj uskutočňuje z trhoviska (napr. Amazon), predaj sa na účely DPH považuje za predaj z trhoviska a registrácia nie je potrebná. To platí aj pre tovar, ktorý sa už nachádza v EÚ a ktorého hodnota presahuje 150 EUR.

Osobitné pravidlá platia aj pre:

• predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

Ďalej sa môžu uplatňovať osobitné pravidlá/systémy, ako napr.:

• Systém cestovných kancelárií
• Systém marží na použitý tovar
• Ponuka dobropisov alebo poukážok
• Povinné schémy prenesenia daňovej povinnosti v oblasti DPH

(napr. v prípade obchodu s elektronickými zariadeniami)

(napr. v prípade subdodávok)

(napr. v prípade externých zamestnancov)

Skupina DPH:

• Podniky so sídlom v Holandsku sa môžu rozhodnúť, že sa budú považovať za skupinu platiteľov DPH, ak sú splnené podmienky

Okrem toho by sa v tomto prípade mohli uplatniť osobitné pravidlá “používania a užívania”:

• Dodávatelia z krajín mimo EÚ poskytujú služby klientom z NL, ktorí nie sú registrovaní pre DPH:
  • Poradenské služby
  • Prenájom dopravných prostriedkov
  • Transakcie súvisiace s autorskými právami
  • Finančné služby
  • Reklama
  • Prijímanie zamestnancov
  • Prenájom hnuteľného majetku

Ak sa tieto služby skutočne používajú a využívajú v Holandsku, za miesto poskytovania sa považuje Holandsko

Potrebuje nezaložený subjekt daňového zástupcu?

V NL je potrebné daňové zastúpenie:

• Aby bolo možné využiť režim odkladu platenia DPH v prípade DPH vyberanej pri dovoze v Holandsku (povolenie podľa článku 23)
• Registrácia v NL pre schému iOSS
• Na dovoz voľne loženého tovaru (napr. minerálnych olejov) do NL

Ako často je potrebné podávať daňové priznanie k DPH?

Zvyčajne štvrťročne – môže byť mesačne alebo ročne.

Ukladajú sa sankcie za oneskorenú registráciu?

Áno – do 5 rokov – nezaplatená daň je splatná spolu s % pokutou, od 0 % do 100 % v závislosti od toho, ako chyba vznikla, či bol na ňu daňový úrad upozornený dobrovoľne, ako neskoro bolo oznámenie podané a ako daňovník spolupracoval pri riešení problému.

Oneskorená registrácia môže viesť aj k zamietnutiu žiadosti o vrátenie DPH.

Ukladajú sa sankcie aj za iných okolností?

Áno – pokuty sa účtujú za:

• chyby v daňových priznaniach k DPH (do 5 rokov a v závislosti od okolností od 0 % do 100 % splatnej dane) a
• oneskorené predloženie a/alebo platba (kĺzavá stupnica v závislosti od histórie).

Môže byť DPH, ktorá vznikla podnikom mimo územia LĽR, vrátená?

Podniky z krajín EÚ, ktoré nie sú členmi NL a ktorým vznikla daňová povinnosť v NL počas podnikania, môžu požiadať o vrátenie DPH v NL na miestnom daňovom úrade (digitálne/portál).

Podniky, ktoré nie sú členmi EÚ a ktorým vznikla daňová povinnosť v Holandsku počas podnikania, môžu podať žiadosť o vrátenie dane na holandský daňový úrad.

Obidva postupy majú presné pravidlá a lehoty na predloženie žiadostí

Možno odpočítať DPH?

DPH vynaložená na výdavky môže byť vrátená, ak je použitá v súvislosti so “zdaniteľnými” transakciami, a to v základnej sadzbe 21 %, zníženej sadzbe 9 % alebo nulovej sadzbe 0 %.

DPH z výdavkov použitých v súvislosti s oslobodenými transakciami zvyčajne nemožno vrátiť

Musím vystaviť faktúru?

• Faktúry musia byť vystavené (hlavné pravidlo)
• Vo väčšine prípadov nie je potrebné vystavovať faktúru pri dodávkach súkromným osobám (osobitné pravidlá sa uplatňujú napr. pri predaji auta alebo iného dopravného prostriedku súkromnej osobe v Holandsku).
• Na predaj na diaľku sa vzťahujú osobitné pravidlá
• Existujú osobitné požiadavky na to, čo sa uvádza na faktúrach (napr. faktúry môžu byť vystavené v cudzej mene, ale suma DPH musí byť uvedená v eurách).

Ďalšie informácie

Karibské Holandsko (Aruba, Bonaire, Curaçao, Sint-Maarten, Saba a Sint-Eustatius) sa nepovažuje za súčasť EÚ a má iné pravidlá DPH/priamych daní.