Jelena Mihic
Kreston MDM Sırbistan'da Genel Müdür
OECD Tutar B: Çok uluslu şirketler için transfer fiyatlandırması güvenli limanı
May 29, 2025
Kreston Global uzmanları, yeni OECD Amount B transfer fiyatlandırması çerçevesinin çok uluslu distribütörleri nasıl etkileyeceğini ve basitleştirilmiş uyumluluk için ne anlama geldiğini açıklıyor.
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), 24 Şubat 2025 tarihinde yayınladığı Konsolide B Tutarı Raporu ile transfer fiyatlandırması uyumluluğunda devrim yaratmıştır. Bu yeni çerçeve, çok uluslu şirketlere ve vergi makamlarına rutin dağıtım faaliyetlerinin fiyatlandırılmasında basitleştirilmiş bir yaklaşım sunarak OECD tarihindeki ilk formüllü güvenli limanı getirmektedir.
AREA Bollenberger Yönetici Ortağı ve Kreston Global Transfer Fiyatlandırması Grubu Başkanı Martin Bonner ve Kreston Global ağının her ikisi de üyesi olan Kreston MDM Sırbistan Genel Müdürü Jelena Mihić Munjić, kısa süre önce Bloomberg Tax ile yeni çerçevenin çok uluslu şirketler için transfer fiyatlandırması üzerindeki etkisi hakkındaki düşüncelerini paylaştı.
OECD Tutar B transfer fiyatlandırması nedir?
Tutar B, geleneksel transfer fiyatlandırması yöntemlerinden önemli bir ayrılışı temsil etmektedir. Sınır ötesi işlemler için tipik olarak gerekli olan karmaşık karşılaştırılabilir analizin aksine, bu yeni çerçeve fiziksel malların rutin dağıtıcıları için önceden belirlenmiş kar marjları sağlar.
Sistem, BEPS 2.0 projesinin modüler yaklaşımından ortaya çıkmıştır; burada “A Tutarı” dijital devler için artık kârın yeniden tahsisini ele alırken, B Tutarı standart alım-satım işlemleri için temel getirilere odaklanmaktadır. Bu ayrım, yetki alanlarının bu tedbirleri bağımsız olarak uygulamasına olanak tanıyarak benimseme konusunda esneklik sağlamaktadır.
B Miktarı fiyatlandırma matrisi nasıl çalışır?
OECD’nin standartlaştırılmış fiyatlandırma matrisi, temel kâr göstergesi olarak satış getirisi ile İşlemsel Net Marj Yöntemini (TNMM) kullanmaktadır. Şirketler uygulanabilir marjlarını üç adımlı basit bir süreçle belirlemektedir:
Endüstri sınıflandırma sistemi
Grup 1: Bozulabilir gıdalar, bakkaliye ürünleri, ev sarf malzemeleri, inşaat malzemeleri Grup 2: BT donanımı, elektrikli bileşenler, giyim, ilaç, tüketici elektroniği Grup 3: Tıbbi ve endüstriyel makineler, endüstriyel araçlar, özel aletler
Faktör yoğunluğu hesaplamaları
Çerçeve iki kritik oranı dikkate almaktadır:
- İşletme Varlık Yoğunluğu (OAS): İşletme varlıklarının net gelire bölünmesi
- Faaliyet Giderleri Yoğunluğu (OES): İşletme giderlerinin net gelire bölünmesi
Bu hesaplamalara ve sektör gruplandırmasına dayalı olarak, önceden belirlenmiş marjlar %1,5 ila %5,5 arasında değişmekte ve uzun karşılaştırılabilir aramaları ortadan kaldıran net ölçütler sağlamaktadır.
Uygulama zaman çizelgesi ve küresel benimseme
Çok taraflı anlaşmaların onaylanmasını gerektiren Miktar A’nın aksine Miktar B, OECD Transfer Fiyatlandırması Kılavuzlarının yumuşak hukuk çerçevesi üzerinden işlemektedir. Bu, ülkelerin hükümleri 1 Ocak 2025’ten itibaren başlayan mali yıllar için tek taraflı olarak kabul edebilecekleri anlamına gelmektedir.
Çerçeveyi ilk benimseyenler arasında Fransa, Hollanda ve Endonezya yer almakta olup, 2025 yılı boyunca ilave yargı bölgelerinin de çerçeveyi uygulaması beklenmektedir. Bu kademeli uygulama, çok uluslu vergi planlama stratejileri için fırsatlar ve zorluklar yaratmaktadır.
Çok uluslu şirketler için faydalar
İdari verimlilik
Formül yaklaşımı, dokümantasyon gerekliliklerini ve denetim karmaşıklığını önemli ölçüde azaltır. Şirketler, kapsamlı karşılaştırılabilir analizler yapmak yerine, emsallerine uygunluklarına güvenerek önceden belirlenmiş marjları uygulayabilirler.
Geliştirilmiş öngörülebilirlik
Sabit marjlar vergi planlamasında kesinlik sağlar ve transfer fiyatlandırması ihtilafları riskini azaltır. Bu öngörülebilirlik, dünya çapındaki vergi makamları daha agresif denetim stratejileri benimsedikçe giderek daha değerli hale gelmektedir.
Maliyet azaltma
Basitleştirilmiş uyum prosedürleri, doğrudan daha düşük profesyonel ücretler ve dahili kaynak tahsisi anlamına gelir ve özellikle sınırlı vergi departmanlarına sahip orta ölçekli şirketler için faydalıdır.
Zorluklar ve pratik hususlar
Uygunluk şartları
Şirketler, dağıtım faaliyetlerinin “rutin” olarak nitelendirilip nitelendirilmediğini dikkatle değerlendirmelidir. Pazarlama geliştirme veya müşteri ilişkileri yönetimi gibi önemli katma değer yaratan işlevleri içeren faaliyetler, Miktar B’nin kapsamı dışında kalabilir.
Veri segmentasyonu
Doğru uygulama, uygun dağıtım faaliyetlerinin diğer iş fonksiyonlarından kesin olarak ayrılmasını gerektirir. Karma hizmetler sunan şirketler, uygun işlemleri izole etmek için sağlam sistemler geliştirmelidir.
İşletme gideri korkuluklar
Çerçeve, gerçekçi olmayan kâr-gider oranlarını önleyen tedbirler içermektedir. Bu eşiklerin yakınında faaliyet gösteren şirketler, beklenmedik ayarlamalardan kaçınmak için ölçümlerini dikkatle izlemelidir.
Vergi planlaması için stratejik çıkarımlar
Yargı yetkisine ilişkin hususlar
Miktar B’nin isteğe bağlı yapısı, yamalı bir uygulama ortamı yaratmaktadır. Şirketler, her bir yargı alanının benimseme durumunu değerlendirmeli ve dağıtım ağları genelinde karma yaklaşımların etkilerini göz önünde bulundurmalıdır.
Geleneksel yöntem etkileşimi
Tutar B, mevcut transfer fiyatlandırması yöntemlerinin tamamen yerini almaz. Güvenilir dahili Karşılaştırılabilir Kontrolsüz Fiyat (CUP) işlemleri mevcut olduğunda, bunlar standartlaştırılmış matrise göre öncelikli olabilir.
Gelecekteki gelişim: Miktar C
Vergi uzmanları, temel beyannamenin ötesinde işlevler yerine getiren distribütörleri ele alacak olan C Tutarının nihai olarak uygulamaya konulmasını beklemektedir. Bu gelişme, daha karmaşık operasyonlar için transfer fiyatlandırma stratejilerini daha da yeniden şekillendirebilir.
Uzman bakış açısı: Kreston Global uzman analizi
AREA Bollenberger Yönetici Ortağı ve Kreston Küresel Transfer Fiyatlandırması Grubu Başkanı Martin Bonner, Konsolide Rapor’un “derli toplu bir PDF’den daha fazlasını temsil ettiğini, OECD’nin vaat ettiği transfer fiyatlandırması kısayolunun kullanılabilir, doğrulanabilir ve dünya çapında kullanıma hazır hale geldiği noktayı işaret ettiğini” vurguluyor.
Kreston MDM Sırbistan – Kreston Global Genel Müdürü Jelena Mihić Munjić, çerçevenin başarısının, basitleştirilmiş araçları geleneksel transfer fiyatlandırması yöntemleriyle birleştirirken uygulama nüanslarını dikkatli bir şekilde yönlendirmeye bağlı olduğunu belirtiyor.
İleriye bakmak: Transfer fiyatlandırmasının geleceği
Amount B’nin uygulamaya konulması, uluslararası vergilendirmede formülsel yaklaşımlara doğru daha geniş bir değişimin sinyallerini vermektedir. Yaygın olarak benimsenmesi halinde bu çerçeve, potansiyel olarak dağıtım faaliyetlerinin ötesine geçerek üretim ve hizmet operasyonlarını da kapsayacak şekilde diğer rutin işlevlerin ele alınması için bir şablon görevi görebilir.
Amount B uygulamasının başarısı, gelecekteki OECD girişimlerinde daha iddialı formül odaklı çözümlere yönelik iştahı büyük ölçüde belirleyecektir. Çok uluslu şirketler için, erken benimseme değerlendirmesi ve stratejik planlama, gelişen bir vergi ortamında rekabet avantajlarını korumak için çok önemli hale gelmektedir.
Sonuç
Miktar B, standartlaştırılmış, formül odaklı vergi tedbirlerine doğru daha geniş bir geçişi yansıtmaktadır. Yaygın olarak benimsenmesi halinde bu çerçeve, benzer yaklaşımların imalat veya düşük riskli hizmetler gibi diğer rutin işlevlere uygulanması için bir model oluşturabilir.
Amount B’nin başarısı gelecekteki OECD girişimlerini etkileyecektir. Erken benimseme ve bilinçli planlama, çok uluslu şirketlerin gelişen küresel ortamda vergi riskini yönetirken uyum verimliliklerini güvence altına almalarına yardımcı olabilir.
Amount B uygulaması ve transfer fiyatlandırması stratejisi konusunda uzman rehberliği için çok uluslu şirketler, bu çerçevenin hem fırsatlarını hem de karmaşıklıklarını anlayan deneyimli vergi uzmanlarımızdan birine danışmalıdır.
