Türkiye'de iş yapmak Birleşik Krallık

Bir işletmeyi ne kadar çabuk kurabilirim?

Birleşik Krallık’ta bir işletme genellikle nispeten kısa bir süre içinde kurulabilir; ancak bu süre, seçilen işletme yapısının türüne bağlı olacaktır.

Bir limited şirket kuruyorsanız, şirketin Companies House’ta tescil edilmesi gerekir. Çevrimiçi başvurular genellikle 24 saat içinde işleme alınır; ancak ek kontroller nedeniyle işlem süresi uzayabilir. Tescil işlemi tamamlandıktan sonra, şirkete yasal olarak var olduğunu teyit eden bir tescil belgesi verilir.

Sınırlı Sorumluluk Ortaklıkları (LLPs) da Şirketler Sicili’ne (Companies House) tescil ettirilmelidir.

Companies House, şirket yöneticileri ve diğer ilgili kişiler için kimlik doğrulama şartları getirmiştir. Bu şartlar, özellikle yöneticiler veya sahipler yurtdışında ikamet ediyorsa, şirket kurma sürecinde dikkate alınmalıdır.

Birleşik Krallık’ta banka hesabı açmak ayrı bir süreçtir ve bir şirket kurmaktan önemli ölçüde daha uzun sürebilir. Bankalar ve diğer finans kurumları, kendi kara para aklamayla mücadele ve “Müşterini Tanı” (KYC) kontrollerini gerçekleştirecektir.

Yurtdışındaki bir şirket Birleşik Krallık’ta fiziki bir iş yeri veya şube açarsa, normalde Companies House’a Birleşik Krallık’taki iş yerini kaydettirmesi gerekir. Kayıt işlemi için yurtdışındaki şirkete ait bilgilerin yanı sıra, duruma bağlı olarak ana sözleşme belgelerinin ve mali tabloların kopyaları da gereklidir. Kayıt başvurusu genellikle Birleşik Krallık’taki iş yerinin açılış tarihinden itibaren bir ay içinde yapılmalıdır.

Tek kişilik işletme veya geleneksel ortaklık, genellikle Şirketler Sicili’ne (Companies House) kayıt yaptırmadan ticari faaliyete başlayabilir. Bununla birlikte, işletme ve sahiplerinin, gerektiğinde Kendi Kendini Değerlendirme (Self Assessment) kaydı da dahil olmak üzere, HM Gelir ve Gümrük İdaresi’ne (HMRC) karşı kayıt ve bildirim yükümlülükleri olabilir.

Gerekli minimum yatırım miktarı nedir?

Birleşik Krallık’ta hisseli limited şirket, çok düşük bir sermaye tutarıyla kurulabilir. Yasal olarak, belirgin bir asgari tutarda sermaye yatırılmasına ilişkin genel bir zorunluluk bulunmamaktadır.

Uygulamada, uygun sermaye düzeyi işletmenin ticari gereksinimlerine bağlı olacaktır. Bankalar, yatırımcılar, düzenleyici kurumlar, tedarikçiler veya diğer paydaşlar, şirketin daha yüksek bir finansman veya sermaye düzeyine sahip olmasını bekleyebilir.

Genel olarak, sıradan bir tek şahıs işletmesi veya geleneksel bir ortaklık için yasal bir asgari sermaye şartı bulunmamaktadır. Bununla birlikte, kredi verenler finansman sağlarken teminat veya kişisel kefalet talep edebilirler.

Düzenlemeye tabi sektörlerde faaliyet gösteren işletmeler, ayrı asgari sermaye veya finansman şartlarına tabi olabilir.

Nasıl finansman sağlayabilirim?

Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren çoğu yurt dışı işletme, bir Birleşik Krallık banka hesabına sahip olmanın avantajlı olduğunu görecektir. Her ne kadar bu, Birleşik Krallık’ta ticaret yapmak için genel olarak yasal bir zorunluluk olmasa da, pratik ticari nedenlerden ötürü genellikle önemlidir.

Hesap açma işlemi, özellikle yabancı sermayeli işletmeler için zaman alabilir; zira bankalar ve finans kurumları, kara para aklamayla mücadele, kimlik doğrulama ve “Müşterini Tanı” (KYC) kontrollerini yapmakla yükümlüdür.

Birleşik Krallık’taki işletmeler, çok çeşitli finansman seçeneklerinden yararlanabilir. Uygun finansman şekli, işletmenin büyüklüğüne, mali durumuna ve ihtiyaçlarına bağlı olacaktır. Seçenekler arasında şunlar yer alabilir:

İşletme Sermayesi – Kredi limiti aşımı, döner kredi ve fatura finansmanı gibi araçlar, bir işletmenin günlük işletme sermayesi ihtiyaçlarını karşılamak için kullanılabilir. Fatura finansmanı, uygun ticari alacaklar karşılığında fon sağlanmasına olanak tanıyabilir.

Varlık Finansmanı – taksitli satış, kiralama ve diğer varlığa dayalı finansman olanakları, işletmelerin araç, tesis ve ekipman satın alırken maliyeti üzerinde anlaşmaya varılan bir süreye yaymalarını sağlayabilir.

Ticari İpotekler – Ticari gayrimenkul satın alan işletmelere finansman sağlanabilir. Sağlanabilecek tutar ve geri ödeme süresi, gayrimenkulün özelliklerine, borçluya ve kredi verenin kriterlerine bağlı olacaktır.

Ticaret Finansmanı – akreditifler, teminatlar ve diğer ithalat ve ihracat finansmanı araçları dahil olmak üzere, yurt içi ve yurt dışı ticareti destekleyen çeşitli finansman olanakları mevcuttur.

Özkaynak Finansmanı – İşletmeler, büyüklüklerine, faaliyet gösterdikleri sektöre ve gelişim aşamalarına bağlı olarak hissedarlarından, özel yatırımcılardan, risk sermayesinden veya özel sermaye fonlarından da sermaye temin edebilirler.

Finansman imkânları, maliyeti ve koşulları, işletmenin durumuna ve mevcut piyasa koşullarına bağlı olacaktır.

İşletmemi kurmak için yasal gereklilikler nelerdir?

Birleşik Krallık pazarına giren işletmeler, kendilerine uygun bir hukuki ve ticari yapı seçmelidir.

Yaygın yapılar arasında şunlar yer alır:

• tek kişilik işletme
• geleneksel ortaklık
• Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı
• Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı (LLP)
• özel limited şirket
• halka açık limited şirket
• Birleşik Krallık’ta kurulu işletme veya yurtdışı şirketinin şubesi

Geleneksel ortaklıklar, Sınırlı Sorumluluk Ortaklıkları, İskoç Sınırlı Sorumluluk Ortaklıkları ve LLP’ler dahil olmak üzere çeşitli ortaklık türleri mevcuttur.

Şirketler, hisse veya teminat esasına dayalı sınırlı sorumluluklu olabilirler; belirli durumlarda ise sınırsız sorumluluklu da olabilirler. Anonim şirketler, ek yasal ve sermaye şartlarına tabidir.

İşletmeler ayrıca ortak girişimler, şirket grupları ve farklı yapıların birleşimleri yoluyla da faaliyet gösterebilirler.

Uygun yapı, mülkiyet, finansman, ticari risk, vergi, düzenlemeler, raporlama gereklilikleri ve gelecekteki büyüme veya çıkış planları gibi faktörlere bağlı olacaktır.

Hangi yapıyı göz önünde bulundurmalıyım?

Birleşik Krallık’ta faaliyet göstermeyi planlayan bir yurtdışı şirket, genellikle Birleşik Krallık’ta bir bağlı şirket kurmayı mı, yoksa Birleşik Krallık’taki bir şube ya da yurtdışı şirketin yerel temsilcilik bürosu aracılığıyla faaliyet göstermeyi mi tercih edeceğini değerlendirir.

Bu yaklaşımlar arasında önemli hukuki, ticari, muhasebe ve vergi farklılıkları bulunabilir.

Bir bağlı şirket, ayrı bir tüzel kişiliktir ve Birleşik Krallık’taki faaliyetlerin ve yükümlülüklerin sınırlandırılmasına yardımcı olabilir. Bir şube ise ayrı bir tüzel kişilik değil, yurtdışı şirketin bir parçasıdır.

İşletmeler, ticari ilişkiler, finansman, kârın ülkeye geri getirilmesi, yasal gereklilikler, vergilendirme, transfer fiyatlandırması, hukuki sorumluluk ve işletmenin gelecek planları gibi faktörleri göz önünde bulundurmalıdır.

Vergi muamelesi, Birleşik Krallık mevzuatı ile yurtdışı yargı bölgesinin mevzuatı arasındaki etkileşime ve ayrıca geçerli olan herhangi bir çifte vergilendirme anlaşmasına da bağlı olacaktır.

Bu nedenle, yapı seçimi yapılmadan önce uzman tavsiyesi alınmalıdır.

Maaş bordrosu ve vergilendirme yükümlülükleri konusunda bana ne gibi tavsiyelerde bulunabilirsiniz?

Birleşik Krallık, sağlam temellere dayanan bir kurumlar vergisi ve uluslararası vergi sistemine sahiptir ve Birleşik Krallık’ta yatırım yapan işletmelere yönelik bir dizi teşvik sunmaktadır.

Kurumlar Vergisi

• Birleşik Krallık’ta yerleşik şirketler, geçerli muafiyet ve indirimler saklı kalmak kaydıyla, genellikle dünya çapındaki kârları üzerinden Birleşik Krallık Kurumlar Vergisine tabidir. Yurtdışındaki şirketler ise, Birleşik Krallık’taki bir sabit işyerine atfedilebilen kârlar ve belirli diğer durumlarda Birleşik Krallık Kurumlar Vergisine tabi olabilir.

• Kurumlar Vergisi’nin ana oranı şu anda %25’tir. Kâr seviyesi daha düşük olan şirketlere %19’luk bir düşük kâr oranı uygulanabilir; düşük kâr oranı ile ana oran sınırları arasında marjinal vergi indirimi uygulanabilme imkânı da bulunmaktadır. Bir şirketin bağlı şirketleri olması veya kısa bir muhasebe dönemi olması durumunda, ilgili kâr eşikleri düşürülebilir.

• Güncel Kurumlar Vergisi oranları ve eşik değerleri, Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinde bulunabilir: www.gov.uk/corporation-tax-rates

• Birleşik Krallık, sermaye indirimi sistemi aracılığıyla şartları karşılayan sermaye harcamaları için önemli ölçüde vergi indirimi sağlamaktadır. Harcamaların niteliğine ve işletmenin durumuna bağlı olarak, bu indirim, şartları karşılayan yatırımlar için anında vergi indirimi içerebilir.

• Koşulları karşılayan araştırma ve geliştirme harcamaları için vergi teşvikleri de mevcuttur. Sağlanabilecek kesin vergi indirimi, geçerli Ar-Ge rejimine ve başvuru sahibinin durumuna bağlıdır.

• Patent Box, uygun patentlere ve belirli diğer fikri mülkiyet haklarına atfedilebilen uygun kârlar üzerinde %10’luk efektif kurumlar vergisi oranı sağlayabilir.

• Her muhasebe dönemi için normalde bir Kurumlar Vergisi Beyannamesi sunulması gerekir ve bu beyannamenin sunulması, genellikle söz konusu muhasebe döneminin bitiminden itibaren 12 ay içinde tamamlanmalıdır.

• Kurumlar Vergisi, normalde hesap döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra ödenir. Büyük ve çok büyük şirketlerin, Kurumlar Vergisini daha erken tarihlerde taksitler halinde ödemeleri istenebilir.

Uluslararası konular

• Birleşik Krallık, geniş bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ağına sahiptir.

• Birleşik Krallık, uluslararası holding şirketleri için cazip bir yer olabilir. Birleşik Krallık şirketlerinin aldığı temettülerin çoğu, ilgili koşullara tabi olmak kaydıyla, kurumlar vergisinden muaftır.

• Önemli Hisse Payı Muafiyeti, ilgili yasal koşulların yerine getirilmesi halinde, şirketlerin önemli hisse paylarının elden çıkarılmasıyla elde ettikleri ve şartları karşılayan kazançları muaf tutabilir.

• Birleşik Krallık, genel olarak Birleşik Krallık şirketleri tarafından ödenen temettü gelirleri üzerinden stopaj vergisi uygulamamaktadır.

• Birleşik Krallık’ta belirli faiz ve telif ödemelerine stopaj vergisi uygulanabilir. Duruma bağlı olarak, yurt içi muafiyetler veya geçerli bir çifte vergilendirme önleme anlaşması bu vergiyi azaltabilir veya ortadan kaldırabilir.

• Birleşik Krallık’taki transfer fiyatlandırması düzenlemesi, genel olarak OECD’nin emsallere uygunluk ilkesine dayanmaktadır. Bazı küçük ve orta ölçekli işletmeler için muafiyetler geçerli olabilir; ancak istisnalar da mevcuttur ve ilişkili taraflarla sınır ötesi işlemler gerçekleştiren işletmelerin bu kuralları dikkatle değerlendirmeleri gerekmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

• Birleşik Krallık’ta Katma Değer Vergisi (KDV) sistemi uygulanmaktadır. KDV’nin standart oranı şu anda %20 olmakla birlikte, belirli mal ve hizmetler için indirimli ve sıfır oranlar geçerlidir.

• Birleşik Krallık’ta yerleşik işletmelerin, vergilendirilebilir ciroları geçerli KDV kayıt eşiğini aştığında genellikle KDV kaydını yaptırmaları gerekmektedir. Eşik değeri değişebileceğinden, güncel tutara Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinden ulaşılabilir: www.gov.uk/vat-registration

• Birleşik Krallık’ta yerleşik olmayan işletmeler için farklı kayıt kuralları geçerli olabilir. Özellikle, Birleşik Krallık’ta vergilendirilebilir tedarikler gerçekleştiren yurt dışı bir işletmenin, normal kayıt eşiğinden bağımsız olarak KDV kaydı yaptırması gerekebilir.

• KDV kaydı bulunan işletmeler, genellikle vergilendirilebilir teslimatları üzerinden KDV tahsil eder ve muhasebeleştirir; ayrıca, KDV iadesi kuralları çerçevesinde, uygun iş harcamaları üzerinden ödenen KDV’yi normalde geri alabilirler.

• KDV beyannameleri genellikle elektronik olarak sunulur; en yaygın olarak üç ayda bir olmakla birlikte, farklı düzenlemeler de geçerli olabilir. KDV kaydı bulunan işletmelerin genellikle “Making Tax Digital” gerekliliklerine uymaları gerekmektedir.

Gümrük vergileri

• Birleşik Krallık’a ithal edilen mallar gümrük vergisi ve ithalat KDV’sine tabi olabilir.

• Birleşik Krallık’ın Avrupa Birliği’nden ayrılmasının ardından, Büyük Britanya kendi gümrük tarifesini uygulamaktadır. Kuzey İrlanda, Büyük Britanya ve AB arasında gerçekleşen mal hareketlerine farklı düzenlemeler uygulanabilir.

• Ödenecek gümrük vergisinin tutarı, malların sınıflandırılması, değeri ve menşei gibi faktörlere bağlıdır.

• Menşe kuralları da dahil olmak üzere ilgili koşulların yerine getirilmesi halinde, Birleşik Krallık’ın ticaret anlaşmaları kapsamında tercihli veya sıfır gümrük vergisi oranları uygulanabilir.

• Mal ithalatı veya ihracatı yapan işletmeler, ticarete başlamadan önce gümrük kaydı, bildirim ve mevzuata uygunluk yükümlülüklerini göz önünde bulundurmalıdır.

Çalışan vergileri

• Birleşik Krallık’ta sosyal güvenlik vergisi, “Ulusal Sigorta” (National Insurance) olarak bilinir. Çalışanlar, gelirleri üzerinden çalışan Ulusal Sigorta primleri (NIC’ler) ödemekle yükümlü olabilirken, işverenlerin de ayrı bir işveren Ulusal Sigorta primi yükümlülüğü olabilir.

• İşverenler, bordro yoluyla çalışanların Ulusal Sigorta Katkı Paylarını (NIC) ve Gelir Vergisi Ödemesi (PAYE) kesintilerini yapmakla ve bu tutarları, işverenlerin Ulusal Sigorta Katkı Payı yükümlülükleriyle birlikte HM Revenue & Customs’a (HMRC) ödemekle sorumludur.

• Ulusal Sigorta oranları ve eşik değerleri değişiklik gösterebilir; bu nedenle, güncel işveren ve çalışan oranlarına Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinden ulaşılabilir: www.gov.uk/national-insurance-rates-letters

• Bazı işverenler, işverenlerin Ulusal Sigorta yükümlülüğünü azaltabilen İstihdam Ödeneği’nden yararlanma hakkına da sahip olabilir. Hak kazanma koşulları ve ödeneğin tutarı değişebilir; güncel bilgilere Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinden ulaşılabilir: www.gov.uk/claim-employment-allowance

• Bir işletmenin çalışanlarını yurtdışından Birleşik Krallık’a getirmesi durumunda, özel sosyal güvenlik kuralları geçerli olabilir. Çalışanın durumuna, ilgili ülkeye ve geçerli olan uluslararası anlaşmalara bağlı olarak, çalışan bir süreliğine kendi ülkesinin sosyal güvenlik sistemi kapsamında kalabilir.

• Yurtdışında görev yapan çalışanlar, ek PAYE, Ulusal Sigorta ve raporlama yükümlülükleri doğurabilir; bu nedenle, çalışanlar Birleşik Krallık’ta çalışmaya başlamadan önce danışmanlık alınmalıdır.

Bireylere uygulanan vergiler

• Birleşik Krallık’ta gelir vergisi kademeli oranlara göre hesaplanır; kişinin vergilendirilebilir geliri arttıkça daha yüksek oranlar uygulanır. Vergiden muaf bir kişisel indirim de mevcut olabilir; ancak bu indirim, geliri daha yüksek olan kişiler için azaltılabilir.

• İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda’da, işten elde edilen gelirler ile tasarruf ve temettü dışı diğer gelirler için genel olarak aynı temel gelir vergisi oranları ve dilimleri uygulanmaktadır. İskoçya’da ise belirli gelir türleri için ayrı oranlar ve dilimler geçerlidir.

• Temettü gelirleri ve belirli diğer gelir türleri için farklı oranlar geçerlidir.

• Gelir vergisi oranları, muafiyetler ve vergi dilimleri vergi yılları arasında değişiklik gösterebilir. Güncel oranlara Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinden ulaşılabilir: www.gov.uk/income-tax-rates

• Bir kişi bir varlığı kâr elde ederek elden çıkardığında Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) doğabilir. Ödenecek vergi oranı, kişinin durumuna ve kazancın niteliğine bağlıdır.

• Bazı ticari varlık elden çıkarmaları, ilgili koşulların yerine getirilmesi halinde Sermaye Kazancı Vergisi’nde ayrıcalıklı bir oran sağlayan Ticari Varlık Elden Çıkarma Muafiyeti kapsamına girebilir. Koşullara bağlı olarak başka Sermaye Kazancı Vergisi muafiyetleri de geçerli olabilir.

• Güncel sermaye kazancı vergisi oranları ve muafiyetleri Birleşik Krallık Hükümeti’nin web sitesinde bulunabilir: www.gov.uk/capital-gains-tax/rates

• Birleşik Krallık’ta vergi ikametgahı, Yasal İkamet Testi kapsamında belirlenir. Birleşik Krallık’ta ikamet eden kişiler, geçerli muafiyet ve indirimler ile ilgili çift vergilendirme anlaşmalarının hükümleri saklı kalmak kaydıyla, genellikle dünya çapındaki gelir ve kazançları üzerinden Birleşik Krallık vergisine tabidir.

• Birleşik Krallık’ta ikamet eden ancak ikametgahı burada bulunmayan kişiler için geçerli olan önceki “havale esasına dayalı” vergi rejimi, 6 Nisan 2025 tarihinden itibaren kaldırılmış ve yerine ikamet esasına dayalı bir rejim getirilmiştir.

• Koşulları karşılayan yeni Birleşik Krallık mukimleri için dört yıllık Yurtdışı Gelir ve Kazançlar (FIG) rejimi mevcuttur. Genel olarak, Birleşik Krallık dışında yeterince uzun bir süre ikamet ettikten sonra Birleşik Krallık mukimi haline gelen bir kişi, Birleşik Krallık’ta ikamet ettiği ilk dört vergi yılı boyunca elde ettiği uygun yurtdışı gelir ve kazançlar açısından vergi indirimi talep edebilir.

Birleşik Krallık’ta işletmelerin ve yurtdışında görev yapan bireylerin vergi durumları karmaşık olabilir ve her birinin özel koşullarına bağlıdır. Bu nedenle, bir işletme kurmadan veya çalışanları Birleşik Krallık’a göndermeden önce profesyonel danışmanlık alınmalıdır.

Bilmem gereken başka bir şey var mı?

Daha fazla tavsiye için Expatland, yer değiştirme uzmanları ve Kreston küresel hareketlilik ortakları tarafından düzenlenen en son web seminerini izleyebilirsiniz. Birleşik Krallık’ta iş yapma konusunda hukuki danışmanlık, mali danışmanlık ve taşınma danışmanlığı gibi tüm konuları kapsayan daha fazla bilgi edinmek için buradaki bağlantıya tıklayın.