Türkiye'de iş yapmak Estonya

Bir işletmeyi ne kadar çabuk kurabilirim?

Estonya, hem kamu hem de özel sektörde son derece gelişmiş BT çözümleri ve tüzel kişiler için benzersiz gelir vergisi sistemi ile tanınmaktadır. Yaklaşık 5 dakika içinde yeni bir tüzel kişiliği (özel limited şirket: osaühing: kuruluşta hisseler için katkıda bulunmadan) çevrimiçi olarak kaydetmek ve iş yapmaya başlamak mümkündür. Tüzel kişilerin gelir vergisi sistemine gelince, vergiyi doğuran olay (klasik sistemlerde olduğu gibi) geçmiş yıl kazançlarından kârın dağıtıldığı ana kaydırılmıştır.

Kayıt için portal: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

Gerekli minimum yatırım miktarı nedir?

Özel limited şirket olarak 2.500 Avro.

Nasıl finansman sağlayabilirim?

1.1.2018 tarihinden itibaren krediler yoluyla yapılan gizli kâr dağıtımları için yeni kurallar uygulanacaktır. Mukim bir şirket, işlemin koşullarının örtülü kazanç dağıtımı teşkil edebileceğine işaret etmesi halinde, şirketin bir hissedarına, ortağına veya üyesine verdiği bir kredi için gelir vergisi ödeyecektir. Bir ana teşebbüse ve aynı ana teşebbüsün başka bir bağlı ortaklığına, kredi verenin bir bağlı ortaklığı hariç olmak üzere, geri ödeme süresi 48 aydan uzun olan bir kredi verilmesi durumunda, vergi mükellefi, vergi dairesinin talebi üzerine, kredi geri ödeme kabiliyetini ve niyetini kanıtlamakla yükümlü olacaktır. Vergi dairesi, söz konusu kanıtların sunulması için şirkete en az otuz günlük bir süre verecektir.

Buna rağmen kredi iade edilecekse, vergi ödemesinin yasal dayanağı ortadan kalkar ve vergiye tabi bir kişi üç yıl içinde bundan kaynaklanan bir iade talebinde bulunabilir.

Hangi yapıyı göz önünde bulundurmalıyım?

Hepsinin avantajları ve dezavantajları vardır ve tek bir doğru cevap yoktur, her şey sizin özel iş koşullarınıza ve ihtiyaçlarınıza bağlıdır. Ana yapılara kısa bir genel bakış aşağıda yer almaktadır:

Kuruluş (yurtdışı işletmenizin bir şubesi)

• Ayrı bir tüzel kişilik değil, denizaşırı ana şirketin bir uzantısı
• Estonya’daki faaliyetler için sınırlı sorumluluk ya da ring-fencing yok
• Estonya’da bir işyeri varsa, bir vergilendirme dönemi boyunca parasal veya parasal olmayan biçimde işyeri dışına çıkarılan karlar Estonya Kurumlar vergisine tabidir
• Ana şirketin yerel Şirketler Kanunu uyarınca hazırlanan ana şirket hesaplarını (şirketin denetlenmiş ve onaylanmış yıllık raporu) kamunun incelemesi için ticaret siciline sunmalıdır. Raporların sunulması zorunluluğu, şirketin kayıtlı merkezinin bulunduğu ülkenin mevzuatı yıllık raporun açıklanmasını gerektirmiyorsa, AEA Anlaşmasına taraf olan devletlerin şirketleri için geçerli değildir.

Kamu Limited Şirketi (aktsiaselts):

• Sermaye en az 25.000 Avro olmalıdır
• Estonya operasyonlarına sınırlı sorumluluk ve ring-fencing sağlar
• Uzun ömürlü yerel bir işletme algısı verir
• Şirketlerin dağıtılan kârları üzerinden ödenecek kurumlar vergisi
• Tüzel kişi Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu
• Yıllık hesapların denetimi, ikiden fazla ortağı olan tüm halka açık limited şirketler için zorunludur.
• Kanunda aksi öngörülmedikçe, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan muhasebe kuruluşları için yıllık hesapların denetimi zorunludur:

1) satış geliri veya gelir 4.000.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.000.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 50 kişi.

• veya mali yıla ait göstergelerden en az birinin aşağıdaki koşulları aşması:

1) satış geliri veya gelir 12.000.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 6.000.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 180 kişi.

• Yıllık hesapların denetiminin zorunlu olmaması halinde, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan bir muhasebe işletmesi için yıllık hesapların incelenmesi biraz daha az külfetli bir zorunluluk olarak ortaya çıkabilir:

1) satış geliri veya gelir 1.600.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 800.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 24 kişi.

• veya yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az biri aşağıdaki koşulları aşan:

1) satış geliri veya geliri 4.800.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.400.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 72 kişi.

• Zorunlu incelemenin yerini bir denetim alabilir.

Özel Limited Şirket(osaühing):

• Sermaye en az 2500 Avro olmalıdır
• Bir özel limited şirketin planlanan sermayesi 25.000 avrodan fazla değilse, şirket sözleşmesi, kurucuların kuruluşta hisse için ödeme yapmalarının gerekmediğini öngörebilir. Bu durumda kurucu yalnızca gerçek bir kişi olmalıdır
• Estonya operasyonlarına sınırlı sorumluluk ve ring-fencing sağlar
• Uzun ömürlü yerel bir işletme algısı verir
• Şirketlerin dağıtılan kârları üzerinden ödenecek kurumlar vergisi
• Tüzel kişi Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu
• Yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan muhasebe kuruluşları için yıllık hesapların denetimi zorunludur:

1) satış geliri veya gelir 4.000.000 Avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.000.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 50 kişi;

veya mali yıla ait göstergelerden en az birinin aşağıdaki koşulları aşması:

1) satış geliri veya gelir 12.000.000 Avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 6.000.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 180 kişi.

• Yıllık hesapların denetiminin zorunlu olmaması halinde, yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az ikisi aşağıdaki koşulları aşan bir muhasebe işletmesi için yıllık hesapların incelenmesi biraz daha az külfetli bir zorunluluk olarak ortaya çıkabilir:

1) satış geliri veya gelir 1.600.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 800.000 Euro;

3) ortalama çalışan sayısı 24 kişi.

• veya yıllık hesaplarında mali yıla ilişkin göstergelerden en az biri aşağıdaki koşulları aşan:

1) satış geliri veya geliri 4.800.000 avro;

2) Bilanço tarihi itibariyle toplam varlıklar 2.400.000 Avro;

3) ortalama çalışan sayısı 72 kişi.

• Zorunlu incelemenin yerini bir denetim alabilir.

Ortaklıklar:

• İki tür ortaklık vardır: genel ortaklık(täisühing: ortaklar genel ortaklığın yükümlülüklerinden tüm varlıklarıyla müteselsilen sorumludur) ve sınırlı ortaklık[usaldusühing: ortaklardan en az biri (genel ortak), genel ortağın tüm varlıklarıyla sınırlı ortaklığın yükümlülüklerinden sorumludur ve ortaklardan en az biri (sınırlı ortak), sınırlı ortağın katkısı ölçüsünde sınırlı ortaklığın yükümlülüklerinden sorumludur].

• Ortaklıklar tüzel kişilerdir, bu nedenle Kurumlar vergisi şirketin dağıtılan karları üzerinden ödenir
• Bir ortaklık Estonya yasalarına göre kurulmuşsa yerleşiktir
• Ticaret siciline yıllık rapor sunma zorunluluğu (ortakların tamamı gerçek kişi değilse)
• Yıllık hesapların denetlenmesi ve incelenmesi yükümlülüğüne ilişkin olarak, özel limited şirket ile aynı koşullar geçerlidir.

Maaş bordrosu ve vergilendirme yükümlülükleri konusunda bana ne gibi tavsiyelerde bulunabilirsiniz?

İşletme ne kadar Kurumlar Vergisi ödeyecek?

Estonya, şirket kârlarının elde edildiği veya şirket içinde tutulduğu zaman genellikle vergilendirilmediği kendine özgü bir kurumlar vergisi sistemi uygulamaktadır. Bunun yerine, kurumlar vergisi genellikle kârların dağıtıldığı veya dağıtılmış sayıldığı zaman tahsil edilir.

Kurumlar Vergisi oranı, dağıtılan net tutarın 22/78’i kadardır. Bu, dağıtımın brüt tutarı üzerinden %22’lik bir vergi yüküne denk gelmektedir.

Sonuç olarak, bir Estonya şirketi tarafından elde tutulan ve yeniden yatırılan kârlar, vergilendirilebilir bir dağıtım veya varsayılan dağıtım gerçekleşene kadar genellikle Kurumlar Vergisine tabi değildir.

Vergi matrahı, temettü ve diğer kâr dağıtımlarını, yan hakları, hediye ve bağışları, ağırlama giderlerini, ticari olmayan giderleri ve Estonya mevzuatı uyarınca vergilendirilebilir olarak kabul edilen diğer bazı ödemeleri veya düzeltmeleri içerebilir.

Estonya, muhasebe kârları oluştuğu anda değil, kâr dağıtımlarını vergilendirdiğinden, muhasebe zararlarının Kurumlar Vergisi yükümlülüğünü mutlaka ortadan kaldırdığı söylenemez. Dolayısıyla, vergilendirilebilir bir kâr dağıtımı, şirketin muhasebe zararı olması durumunda bile vergi yükümlülüğüne yol açabilir.

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren, düzenli olarak dağıtılan temettüler için geçerli olan önceki indirimli 14/86 Kurumlar Vergisi oranı kaldırılmıştır. Temettüler artık genel olarak şirket düzeyinde %22/78’lik standart oran üzerinden vergilendirilmektedir.

Yurtdışında yerleşik şirketlerin daimi işyerleri genel olarak aynı dağıtım temelli sisteme tabidir. Estonya’daki bir daimi işyerine atfedilebilen kârlar, bu işyerinden parasal veya parasal olmayan şekilde çekildiğinde Kurumlar Vergisi doğabilir.

Estonya’daki bir daimi işyeri aracılığıyla veya bu işyeri nedeniyle sağlanan yan haklar da Estonya Gelir Vergisi ve Sosyal Vergisine tabi olabilir. Hediyeler, bağışlar, ağırlama giderleri ve bazı diğer ticari olmayan harcamalar da benzer şekilde vergiye tabi olabilir.

Ya holding şirketimizi kurmak için Estonya’yı seçersek?

Estonya, bir holding şirketi için cazip bir vergi bölgesi olabilir; zira şirketin dağıtılmayan kârları, dağıtılana veya dağıtılmış sayılana kadar genellikle Kurumlar Vergisi’ne tabi değildir.

Estonya’da yerleşik bir şirket tarafından dağıtılan temettüler, genellikle şirket düzeyinde %22/78 oranında Kurumlar Vergisine tabidir.

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren Estonya, düzenli olarak dağıtılan temettülere uygulanan önceki indirimli %14/86 oranını ve bireylere ödenen belirli temettüler üzerindeki ilgili %7’lik stopaj vergisini kaldırmıştır.

Mevcut sistemde, bir Estonya şirketi, şirket düzeyinde geçerli Kurumlar Vergisi muhasebeleştirildikten sonra bir hissedara temettü dağıttığında, genellikle ek bir Estonya kaynaklı stopaj vergisi uygulanmaz.

Estonya ayrıca, bir Estonya şirketi tarafından alınan ve daha sonra yeniden dağıtılan belirli temettülerin çifte vergilendirilmesini önlemek amacıyla tasarlanmış bir muafiyet sağlamaktadır.

Genel olarak, bir Estonya şirketi, en az %10 hisseye sahip olduğu ve AB, AEA veya İsviçre’de yerleşik bir şirketten temettü almış olması durumunda, bu temettüleri ek Kurumlar Vergisi yükümlülüğü olmaksızın yeniden dağıtabilir.

İlgili katılım ve vergilendirme koşullarının yerine getirildiği durumlarda, diğer yargı bölgelerinde yerleşik şirketlerden alınan uygun temettüler için de muafiyet geçerli olabilir.

Katılım muafiyetinin geçerli olmadığı durumlarda, belirli koşullar altında yabancı vergiye ilişkin bir indirim uygulanabilir. Kesin muamele, gelirin niteliğine, katılım düzeyine, yurtdışında ödenen vergiye ve geçerli olan herhangi bir çifte vergilendirme önleme anlaşmasına bağlı olacaktır.

Estonya kurumlar vergisi sistemi, hazine ve yatırım faaliyetleri açısından da avantajlı olabilir; zira bir Estonya şirketi tarafından elde edilen faiz ve diğer uygun kârlar, şirket içinde tutulduğu sürece genellikle kurumlar vergisine tabi değildir. Vergi, genellikle bu kârların daha sonra dağıtılması veya başka bir şekilde vergilendirilebilir olarak değerlendirilmesi durumunda ortaya çıkar.

Estonya’da geleneksel yetersiz sermayelendirme kuralları uygulanmamaktadır. Bununla birlikte, AB Vergi Kaçakçılığıyla Mücadele Direktifi’ni (“ATAD”) hayata geçiren faiz indirimi sınırlama kuralları geçerlidir.

Bu kurallar, bazı fazla borçlanma maliyetlerinin vergilendirilmesine yol açabilir; genel olarak, ilgili borçlanma maliyetlerinin hem geçerli parasal eşiği hem de EBITDA’nın izin verilen oranını aşması durumunda bu durum söz konusudur; ancak muafiyetler ve ayrıntılı koşullar geçerlidir.

Estonya da hibrit uyumsuzlukları ele alan ATAD 2 kurallarını uygulamaya koymuştur. Bu kurallar, bir grubun sınır ötesi finansmanı olduğunda veya farklı yargı bölgeleri arasında işletmelerin, finansal araçların ya da ödemelerin vergi muamelelerinde farklılıklar içeren düzenlemeler söz konusu olduğunda dikkate alınmalıdır.

Estonya’da, bağlı şirket hisselerinin elden çıkarılmasından kaynaklanan sermaye kazançları için genel bir katılım muafiyeti bulunmamaktadır. Bununla birlikte, Estonya’nın dağıtım esaslı Kurumlar Vergisi sistemi kapsamında, bir Estonya şirketi tarafından elde edilen kazanç, ortaya çıktığı anda genellikle vergilendirilmez. Vergi yükümlülüğü genellikle, elde edilen kârın dağıtılması veya başka bir şekilde vergilendirilebilir olarak değerlendirilmesi durumunda devreye girer.

Hangi İstihdam Vergilerinin ve Sosyal Güvenliğin ödenmesi gerekecek?

Bir birey Estonya’da ikamet ediyorsa, Estonya vergi kanunlarına tabidir.

Bir gerçek kişi, ikamet yeri Estonya’daysa veya Estonya’da birbirini takip eden 12 takvim ayı boyunca en az 183 gün kalıyorsa yerleşiktir. Bir kişi Estonya’ya vardığı tarih itibariyle Estonya’da ikamet ediyor sayılacaktır.

Uluslararası bir anlaşma temelinde öngörülen mukimlik, kanun uyarınca öngörülen mukimlikten farklıysa veya uluslararası anlaşma, gelirin vergilendirilmesi için kanunda öngörülenlerden daha elverişli koşullar öngörüyorsa, uluslararası anlaşma hükümleri uygulanır.

Yerli kravat freni kuralı yok.

Estonya’ya yeni giriş yapan veya Estonya’da çalışarak zaman geçiren kişilere, Estonya’da vergi mükellefi olup olmadıklarını belirlemek için profesyonel tavsiye almalarını tavsiye ederiz.

Estonya’daki mevcut Kişisel Gelir Vergisi oranları

Estonya’da resmi olarak düz bir gelir vergisi sistemi vardır ve vergi oranı şu anda %20’dir. Bununla birlikte, 1.1.2018 tarihinden itibaren gerçek kişilerin gelir vergisi sistemi yeniden düzenlenmiş ve mukim bir gerçek kişinin gelirinden düşülebilen temel muafiyet artık gelirin büyüklüğüne bağlı hale gelmiştir. Bu miktar yılda 6000 Avro’dur, ancak kişinin geliri yılda 14.400 Avro’yu aşarsa, sonraki her Avro bu miktarı azaltmaktadır. Yıllık gelir 25.200 Euro’ya ulaştığında, temel muafiyet 0’dır.

Temel muafiyet, AEA Anlaşmasının Akit Devletinde yerleşik gerçek kişiler için de geçerlidir. 1.1.2022 tarihinden itibaren, AEA Anlaşmasına taraf bir Devlette mukim bir gerçek kişi, Estonya’da mukim gerçek kişiler gibi bu kesintiyi aylık olarak yapabilir.

İşverenler ve çalışanlar da Estonya sosyal güvenlik katkı paylarını ödemek zorundadır. Bunlardan 3 tanesi sosyal vergi (sotsiaalmaks), işsizlik sigortası primi (töötuskindlustusmakse) ve zorunlu emeklilik fonuna katkı payıdır(kohustusliku kogumispensioni makse).

Sosyal vergi tamamen işveren yükümlülüğüdür, vergi oranı %33’tür ve vergi matrahı çalışanlara yapılan ödemelerdir(örn. ücretler, dahil. yönetim kurulu üyelerine yapılan ücret ödemeleri, vb.)

İşsizlik sigortası primleri ikiye ayrılmaktadır: işveren prim oranı şu anda %0,8 ve çalışan prim oranı şu anda %1,6’dır. Vergi matrahı sosyal vergi ile örtüşmektedir. İşveren, çalışanın payını ücretinden kesmek zorundadır. Sigorta primi, gelir vergisi amaçları için (çalışanın gelirinden) düşülebilir. İşveren primi sosyal vergi gibi hesaplanır. Oranlar yıllık olarak gözden geçirilmektedir. Yönetim kurulu ve konsey üyeleri sigortalı değildir ve İşsizlik Sigortası Yasası onları kapsamamaktadır.

Zorunlu emeklilik fonuna yapılan katkı, ücretlerden kesilir ve gelir vergisi amaçları için (çalışanın gelirinden) düşülebilir. Vergi oranı %2’dir ve vergi matrahı sosyal vergi ile aynıdır, ancak sosyal vergi ve işsizlik sigortasından farklı olarak, yerleşik olmayanları kapsamaz, ancak işsizlik sigortasından farklı olarak, yönetim kurulu ve konsey üyelerini kapsar.

Katkıda bulunma yükümlülüğü, yükümlünün 18 yaşını doldurduğu yılı takip eden yılın 1 Ocak tarihinde doğar ve yükümlüye ait emeklilik fonu birimlerinin ilk itfa gününün bulunduğu yılın 31 Aralık tarihinde sona erer.

1.1.2021 tarihinden itibaren yükümlü bir kişi, ödeme yapmaktan muaf tutulmak için bir başvuruda bulunursa, bir ödeme (katkı payı) yapmama hakkına sahiptir.

Estonya’nın Avustralya, Belarus, Kanada ve Ukrayna ve AB ülkeleriyle (AB yasaları kapsamındadır) imzaladığı Karşılıklı Anlaşma uyarınca, bu ülkelerin denizaşırı vatandaşları belirli bir süre için Estonya’da görevlendirildiğinde ve kendi ülkelerinde sosyal güvenlik primi ödemeye devam ettiklerinde, işveren ve çalışan Estonya sosyal güvenlik primi ödemekten muaf tutulmaktadır.

Katma Değer Vergisi (KDV) nedir ve işletme kayıtlı olmalı mıdır?

KDV, yapılan tedariklere uygulanan bir “mal ve hizmet vergisi” olup, standart oranı %24’tür. Bir işletme, takvim yılının başından itibaren hesaplanan 12 aylık dönemde 40.000 €’yu aşan vergilendirilebilir tedarik gerçekleştirirse, KDV kaydı yaptırmak ZORUNDADIR.

Üç tür tedarik vardır

Vergilendirilebilir – tedarikler üzerinden KDV tahsil etmelidir, girdi KDV’sini geri alabilir

Muaf – KDV tahsil edemez veya girdi KDV’sini geri alamaz

Kapsam dışı – vergiye tabi olmayan, ancak girdi KDV’sini geri alma hakkı veren belirli tedarik performansları (örneğin, bir işletmenin tamamının veya bir kısmının tedariki).

Estonya’da çoğu mal ve hizmet türünün tedariki Vergilendirilebilir tedarikler olarak sınıflandırılacaktır. Ancak bu tedarikler Estonya dışındaki şirketlere yapıldığında, varsa hangi KDV oranının kullanılacağı konusunda tavsiye alınması gerekir.

Estonyalı bir kuruluşun AB üyesi olmayan ana şirketine mal satması(örneğin ihracat) veya hizmet sunması halinde, bu denizaşırı tedarikten KDV alınmaz (%0 oranlı), ancak tedarik Estonya’da yapılsaydı KDV’ye tabi olacaktı, o zaman kuruluş tüm girdi KDV’sini geri alabilecektir.

Estonya AB üyesi bir ülke olduğu için, katma değer vergisi ortak sistemine ilişkin 2006/112/EC sayılı Direktif geçerlidir.

Personelimize Hisse opsiyon planları sağlayabilir miyiz?

Birçok şirket, Hisse Opsiyonu planlarını kilit personeli cezbetmek, motive etmek ve elde tutmak için önemli bir yol olarak görmektedir.

Estonya’da hem çalışanlara hem de işverenlere vergi avantajları sağlayan bir dizi “onaylı” hisse opsiyon planı bulunmaktadır ve bir yurtdışı hisse opsiyon planını bu “onaylı” planlardan birine uyacak şekilde uyarlamak genellikle mümkündür.

Ancak bu teknik açıdan oldukça karmaşık bir alandır ve Estonya’da hisse opsiyon planlarının uygulanması düşünüldüğü anda dikkatli bir planlama yapılması gerekmektedir.

Çalışanlarımıza başka nasıl ödeme yapabiliriz?

Estonya’da şirketlerin çalışanlarına sunabilecekleri tazminat ve sosyal yardım seçenekleri oldukça dar bir yelpazeye sahiptir.

Bilmem gereken başka bir şey var mı?

Grup şirketleri arasında sınır ötesi işlemler yaparsak ne olur?

Estonya, bağlı kuruluşlar arasındaki sınır ötesi veya yurt içi ticari ve finansal işlemlerin emsallere uygunluk esasına göre yürütülmesi gereken uluslararası kabul görmüş Transfer Fiyatlandırması (TP) kurallarını izlemektedir. Fiyat ve şartlar, işlemler tamamen bağımsız taraflar arasında gerçekleşmiş gibi aynı olmalıdır.

Dağıtım gelir vergisi olduğu için sistem biraz daha farklı işliyor. Tam mükellef bir tüzel kişi ile tam mükellef bir tüzel kişi ile ilişkili olan bir kişi arasında yapılan bir işlemin bedelinin söz konusu işlemin piyasa değerinden farklı olması halinde, devir bedelinin işlemin piyasa değerine uygun olması halinde mükellefin gelir olarak elde edeceği veya gider olarak katlanmayacağı tutar üzerinden gelir vergisi tarh edilecektir. Vergi oranı temettülerde olduğu gibi 20/80’dir.

Anlaşmanın taraflarından biri transfer fiyatlandırması düzeltmesi üzerinden gelir vergisi öderse, diğer taraf çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için aynı oranda vergisiz kar dağıtabilir.

TP düzenlemeleri kapsamına giren bağlı kuruluşlar arasındaki tipik işlemler şunlardır:

• Mal alım satımı
• Yönetim hizmetlerinin sağlanması
• Mülk kira ücretleri
• Ticari markalar, patentler gibi maddi olmayan varlıkların transferi
• Bilgi, uzmanlık, iş bağlantıları vb. paylaşımı.
• Mali destek sağlanması, örneğin gruplar arası krediler ve kredilere “piyasa” faizi uygulanması.

Bir işletmenin, işlemlerin emsallere uygunluk esasını kanıtlayan bir Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlaması gerekecektir. Rapor, işlevsel ve risk analizini, benimsenen fiyatlandırma modelinin analizini ve emsallere uygunluk karşılaştırmasını içerecektir.

TP düzenlemeleri, bir işletmenin “büyüklüğüne” bakılmaksızın uygulanır, ancak yalnızca “büyük” işletmelerin ayrıntılı TP analizi yapması gerekir.

Transfer fiyatlarının piyasa değerinin belirlenmesinin belgelendirilmesi, ekonomik işlemlerin belgelendirilmesine ilişkin genel gerekliliklere uygun olmalıdır. Dokümantasyon için ek gereklilikler uygulanacaktır:

1) bir menkul kıymetler piyasasında kayıtlı yerleşik bir kredi kuruluşu, sigorta teşebbüsü ve ticari birlik için;

2) İşlem taraflarından birinin düşük vergi oranlı bir bölgede yerleşik bir kişi olması;

3) ilişkili kişiler dahil 250 veya daha fazla çalışanı olan veya işlemden önceki mali yılda ilişkili kişiler dahil 50 milyon Euro veya daha fazla ciroya sahip olan veya konsolide bilanço toplamı 43 milyon Euro veya daha fazla olan yerleşik bir ticari birlik için;

4) Estonya’da daimi bir işyeri aracılığıyla faaliyet gösteren ve ilişkili kişiler dahil 250 veya daha fazla çalışanı olan veya işlemden önceki mali yılda ilişkili kişiler dahil 50 milyon Euro veya daha fazla ciroya sahip olan veya konsolide bilanço toplamı 43 milyon Euro veya daha fazla olan yerleşik olmayan bir kişi için.

Hazırlanan belgeler, vergi idaresini, vergi mükellefinin transfer fiyatının piyasa değerine uygun olduğuna inanmak için gerekçeleri olduğuna ikna etmelidir. Vergi idaresine sunulacak belgeler aşağıdaki şekilde ayrılmıştır:

1) bir ana dosyadan oluşan uluslararası konsolide bir grupla ilgili belgeler;
2) Estonya’da yerleşik olan bir tüzel kişi veya Estonya’da yerleşik olmayan bir kişinin Estonya’da daimi bir işyeri aracılığıyla faaliyet göstermesi ve bunlar tarafından gerçekleştirilen işlemlerle ilgili, devlete özgü belgelerden oluşan belgeler;

3) İlişkili kişilerin bir önceki mali yıldaki geliri 750 milyon Euro veya üzerindeyse, ülke bazında dosya.

Belgeler yabancı bir dilde hazırlanmışsa, mükellef belgeleri vergi idaresine yabancı dilde sunacaktır. Vergi idaresi, belgelerin Estonca diline çevrilmesini talep edebilir ve çevirinin sunulması için makul bir son tarih belirleyebilir.