Guillermo Narvaez
Kreston Mexico City Ofisi Vergi Ortağı, Kreston FLS
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
Ekonomik öz muafiyeti
December 20, 2023
Ekonomik öze ilişkin muafiyet kuralları, belirli bir yargı alanında iş yapan şirketlerin vergiden kaçınma amacıyla paravan şirketler kurmak yerine gerçek bir ekonomik varlığa sahip olmalarını ve gerçek ekonomik faaliyetler yürütmelerini sağlar.
Kontrol Edilen Yabancı Şirket (CFC)
Kontrol Edilen Yabancı Şirket (CFC), uluslararası vergilendirmede başka bir Devletin mukimi tarafından kontrol edilen ve belirli vergiden kaçınma kurallarına tabi olan bir şirketi tanımlamak için kullanılan bir terimdir. CFC kurallarının temel amacı, vergi mükelleflerinin yabancı şirketleri kontrol ederek gelirlerini düşük vergili veya vergisiz yargı bölgelerine kaydırmalarını önlemektir.
Bu kurallar kapsamında, belirli şirketler ekonomik öz testlerini karşılamalıdır ve bunun yapılmaması cezalara ve sonuçlara neden olabilir.
Finlandiya: Örnek olay incelemesi
Finlandiya’daki bir şirket çoğunlukla Lüksemburg’daki özel bir limited şirkete (“SARL”) sahipti. SARL, aile varlıklarını yönetmek için kurulmuştur. Bilançonun varlıkları şirketin yükümlülüklerini aşmıştır. Şirket, aktif yatırım faaliyetlerini finanse etmek için stratejik yatırımından cari gelir elde etmiştir.
SARL, varlıkları yönetmek için gerekli faaliyetleri gerçekleştirmek üzere bir ofise, çalışanlara ve yeterli ofis ekipmanına sahiptir. Sadece birkaç çalışan vardı, ancak SARL’ın yatırımlarından sorumlu olan ancak her zaman SARL’ın yatırım politikasını izleyen bir yatırım direktörü de dahil olmak üzere SARL’ın işleyişini etkin bir şekilde yönetiyorlardı.
Ekonomik öz muafiyeti
Finlandiya Vergi Dairesi, SARL’nin geçmişini, yatırım faaliyetini ve AEA’nın bir Devletinde bulunmasını göz önünde bulundurduktan sonra, SARL’nin Finli sahibine, ekonomik öz muafiyetine dayanarak Finlandiya’daki vergi amaçları için SARL’yi bir CFC (Kontrol Edilen Yabancı Şirket) olarak dikkate almayan bir karar vermiştir. Vergi idaresi SARL’yi, kısmen bir holding şirketi özelliği taşıyan faaliyetlerinin niteliğine dayanarak bir yatırım şirketi olarak değerlendirmiştir. Kısacası, vergi dairesinin görüşüne göre SARL, ekonomik öze sahip faaliyet gösteren aktif bir işletmeydi ve bu nedenle Finlandiya’da yürürlükte olan CFC rejimi kapsamında vergilendirilmemeliydi.
Yerleşik devlette tahakkuk eden
Genel olarak, CFC kurallarının etkisi, bir vergi mükellefinin tamamen veya kısmen sahip olduğu ve farklı bir Devlette bulunan bir işyeri tarafından elde edilen geliri mukim olduğu Devlette tahakkuk ettirmesi gerektiğidir. Aksine, yabancı işletmenin CFC olarak kabul edilme özelliklerini karşılamaması halinde, finansal sonuçları sermaye sahibinin mukim olduğu Devlette muhasebeleştirilmeyecektir. Büyük fark var.
Finish davasında karar, belirli bir muafiyet yerel kuralına – ekonomik öz muafiyetine – dayanılarak verilmiştir. Vergi mükellefi, SARL’nin Lüksemburg’da esas olarak kendi kaynakları – çalışanları, varlıkları ve yönetimi – ile yürütülen yeterli ticari faaliyeti (yani yatırım operasyonu) olduğunu kanıtlamıştır.
Finish vergi mükellefi SARL’nin kontrol edilen yabancı şirket olarak değerlendirilmemesi gerektiğini neden başarılı bir şekilde kanıtlamıştır? Çünkü vergi mükellefi, SARL’ye aktif bir operasyon ve en önemlisi gerçek bir ticari faaliyet ile bağımsız bir statü kazandırmak için varlıklar ve diğer unsurlar sağlamıştır.
İş biriminin etkin ve önemli bir faaliyet yürüttüğü durumlarda CFC rejiminden kaçınmak daha olasıdır.
Vergi ihtiyaçlarınız hakkında konuşmak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
