Aurore Calvi
OmniTrust Genel Müdürü
Uluslararası yetenekleri çekmek: Lüksemburg’un gurbetçi vergi rejimi
June 30, 2025
Lüksemburg’un gurbetçi vergi rejimi, ülkenin vasıflı profesyoneller için giderek daha rekabetçi hale gelen küresel pazarda en iyi uluslararası yetenekleri çekme stratejisinin en son aracıdır. Stratejik olarak Avrupa’nın kalbinde yer alan ve ekonomik ve vergi ortamının istikrarıyla bilinen Lüksemburg, Ocak 2025’ten itibaren geçerli olmak üzere rejimin yeni bir versiyonunu uygulamaya koyarak konumunu güçlendiriyor.
Bu tedbir, yurt dışından istihdam edilen profesyoneller için basit ve avantajlı bir vergi çerçevesi sunarken, belirli bir uzmanlık açığı ile karşı karşıya olan şirketlerin ihtiyaçlarını da karşılamaktadır. Giderek daha mobil hale gelen bir dünyada rekabet gücü için değerli bir araçtır. Kreston ağının Lüksemburg’daki üyesi OmniTrust ‘ın Genel Müdürü Aurore Calvi görüşlerini paylaşıyor.
1. Kimler gurbetçi çalışan olarak nitelendirilir?
“Gurbetçi çalışan” Lüksemburg dışında işe alınan veya yabancı bir kuruluş tarafından Lüksemburg’da çalışmak üzere görevlendirilen bir kişiyi ifade eder. Her gün işe gidip gelen sınır ötesi çalışanların aksine, gurbetçi çalışanlar Lüksemburg’a taşınır ve Lüksemburg’da vergi mükellefi olurlar.
Bu yüksek nitelikli profiller, inovasyon, teknolojik gelişim ve finans, mühendislik ve araştırma gibi kilit sektörlerdeki şirketlerin rekabet gücünde önemli bir rol oynamaktadır.
2. 2025’ten itibaren yeni bir cazip vergi rejimi
Ana avantajlar:
– 400.000 Avro ile sınırlandırılmış yıllık brüt maaş üzerinden %50 muafiyet (ayni yardımlar hariç).
– 8 yıla kadar geçerli olup orta vadeli vergi istikrarı sağlar.
– Önceden onay gerektirmeyen basitleştirilmiş idari prosedür; süreci işveren başlatır.
Uygunluk kriterleri:
Gurbetçi vergi rejimine hak kazanmak için birkaç kümülatif koşulun karşılanması gerekmektedir:
- Vergi ikameti: Çalışan, görevine başladıktan sonra Lüksemburg’da vergi mükellefi olmalıdır.
- Lüksemburg’la yakın zamanda bağlantısı olmaması: Kişinin Lüksemburg’a gelmeden önceki beş yıl boyunca Lüksemburg’da vergi mükellefi olmaması veya çalışmamış olması gerekir.
- Coğrafi uzaklık: Çalışanın bu beş yıl boyunca Lüksemburg sınırından 150 kilometreden daha uzakta yaşamış olması gerekmektedir.
- Asgari maaş: Yıllık brüt ücret, vergilendirilemeyen unsurlar hariç olmak üzere en az 75.000 Avro olmalıdır.
- Çalışma yeri: Çalışma süresinin en az %75’i Lüksemburg’da geçirilmelidir.
- Şirket kotası: Bir şirketin toplam personelinin en fazla %30’u rejimden faydalanabilir.
3. İşverenler için stratejik bir araç
Bu rejim, uluslararası yetenekleri çekmek için güçlü bir işe alım aracıdır. Lüksemburg’da yerleşik (veya orada faaliyet gösteren) şirketlerin toplam işgücü maliyetlerini artırmadan cazip net tazminat paketleri sunmalarına olanak tanır. Basitliği, özellikle karmaşık hareketlilik süreçlerini yönetmeye alışkın çok uluslu gruplar için ek bir avantajdır. Ayrıca diğer Avrupa yargı bölgelerine kıyasla rekabetçi kalmalarını sağlar.
4. Lüksemburg komşularına kıyasla nasıl bir ülke?
| Ülke | Süre | Ana Vergi Avantajı | Temel Koşullar |
| Lüksemburg | 8 yıla kadar | Brüt maaş üzerinden %50 muafiyet (maksimum 400.000 €) | Yabancı kiralama, vergi mükellefi olmalı, >150 km uzakta yaşamış |
| Fransa | 8 yıla kadar | Yurtdışına çıkışla ilgili gelirlerde kısmi muafiyet | Önceki 5 yıl boyunca Fransa’da vergi mükellefi olmayan |
| Belçika | 5 + 3 yıl | Özel ödenek yoluyla %30 muafiyet | Son 5 yıl içinde Belçika’da ikamet etmemiş veya faaliyette bulunmamış |
| Hollanda | 5 yıla kadar | Maaşın bir kısmına uygulanan muafiyetin azaltılması (%30, %20, %10) | Yurt dışından işe alınanlar |
Lüksemburg açık, cömert ve uygulaması kolay bir rejimle öne çıkıyor: karmaşık hesaplamalar yok, gizli eşikler yok – sadece şeffaf ve anlaşılır bir muafiyet.
5. Dengeli ancak kontrollü bir rejim
Önceden onay alınması gerekmez, ancak Lüksemburg’un Doğrudan Vergi İdaresi (ACD) daha sonra denetimler gerçekleştirebilir. Bu nedenle işverenler tüm destekleyici belgeleri rejim süresince saklamalıdır.
Halihazırda 2025’ten önce Lüksemburg’da çalışan çalışanlar yeni rejime dahil olabilirler, ancak bu seçim geri alınamaz ve ideal olarak profesyonel vergi danışmanlığı ile dikkatlice değerlendirilmelidir.
6. Neden Lüksemburg’a taşınmalısınız?
Vergi avantajlarının ötesinde Lüksemburg, uluslararası profesyoneller için son derece elverişli bir ortam sunmaktadır. Belçika, Fransa ve Almanya’nın kesişme noktasında yer alan Lüksemburg, Avrupa pazarlarında faaliyet gösteren uluslararası şirketler için stratejik bir üs görevi görmektedir.
Ülke, 170’ten fazla milleti temsil eden işgücüyle güvenli, çok dilli ve kozmopolit bir yaşam ortamı sunmaktadır. Uluslararası okullar da dahil olmak üzere modern altyapı, ailelerin taşınmasını kolaylaştırmaktadır. İş kanunları şeffaf ve istikrarlı olup hem işverenlere hem de çalışanlara güvence sağlamaktadır.
Güçlü ekonomisi, Avrupa kurumlarına yakınlığı ve canlı finans ve teknoloji sektörleri ile birleştiğinde Lüksemburg cazip bir durum ortaya koymaktadır. Gurbetçi vergi rejimi, Lüksemburg’u son derece rekabetçi ve misafirperver bir yer haline getiren çeşitli teşviklerden biridir.
7. Sonuç
Bu yeni rejim sayesinde Lüksemburg, uluslararası yetenekler için bir Avrupa merkezi olma rolünü pekiştirmektedir. Vergi teşvikleri, idari basitlik ve açık bir yasal çerçeveyi bir araya getiren modernize edilmiş sistem, yüksek vasıflı profesyonelleri çekme konusunda giderek artan zorluklarla karşılaşan şirketlerin ihtiyaçlarını karşılamaktadır.
Stratejik profillerin uzun vadeli yerleşimini teşvik etmeye ve uluslararası iş gelişimini desteklemeye yönelik daha geniş bir stratejinin bir parçasını oluşturmaktadır.
Lüksemburg’ a taşınmak veya Lüksemburg’da iş yapmak ya da gurbetçi vergi rejimini uygulamak isteyen şirketler veya profesyoneller için Kreston, bireysel durumları değerlendirebilecek ve süreç boyunca özel rehberlik sağlayabilecek yerel bir danışmanla iletişim kurmayı kolaylaştırabilir.
