Bahnhofstraße 1
January 27, 2025
January 27, 2025
January 14, 2025
November 8, 2024
Ocak 2025’te, Almanya’nın transfer fiyatlandırması (TP) kuralları, daha kısa süreler ve uyumsuzluk için artırılmış cezalar ile daha sıkı dokümantasyon gereklilikleri getirecektir. Bu değişiklikler, sınır ötesi işlemleri olan şirketlerin yeni standartları karşılamak için titizlikle hazırlanmaları gerektiği anlamına geliyor. Kreston Bansbach ‘tan Andreas Katz ve Anna Kupprion, vergi ekiplerinin ve sınır ötesi işletmelerin bir adım önde olmalarına yardımcı olmak için burada özetlediğimiz International Tax Review’daki son makalelerinde bu değişikliklerin ayrıntılarını özetliyor.
Almanya’nın TP dokümantasyon çerçevesi, OECD’nin yerel dosya, ana dosya ve ülke bazında raporu (CbCr) içeren üç katmanlı modelini takip etmektedir. Birçok işletme bu yapıya zaten aşina olsa da, yeni kurallar son teslim tarihlerini ve belgelendirme hazırlık gereksinimlerini sıkılaştırıyor. İşte nelerin değiştiğine daha yakından bir bakış.
Yeni kurallar, Alman vergi makamlarına TP belgelerini 30 güne indirilmiş bir son teslim tarihi ile istedikleri zaman talep etme yetkisi vermektedir. Bu, bir vergi denetim emrinden sonraki 30 gün içinde ayrıntılı bir işlem matrisi, ana dosya ve olağanüstü ticari işlemler için herhangi bir belge sağlamayı içerir. Bu azaltılmış zaman çizelgeleri, talepler artık standart denetimlerin dışında gerçekleşebileceğinden, işletmelerin denetime hazır olması gerektiği anlamına geliyor.
Almanya’nın güncellenmiş düzenlemeleri, geç veya eksik belge ibrazları için de daha ağır cezalar getirmektedir. Yeni kurallara göre, eksik veya kullanılamaz belgeler için tahmini vergilendirilebilir gelirin %5’i ile %10’u arasında değişen ek ücretler ve günlük para cezalarına maruz kalan geç gönderimlerle cezalar daha eşit bir şekilde uygulanacak. Bu değişim, özellikle daha önce uzatılmış son teslim tarihlerine bağlı olan işletmeler için maliyetli olabilir.
Yetersiz veya eksik TP belgeleri durumunda, Alman makamları artık daha yüksek bir vergilendirilebilir gelir varsaymaya ve işletmenin bunu kanıtlamasını istemeye yetkilidir. Bu varsayım, uyumlu olmayan vergi mükellefleri için önemli riskler oluşturmakta ve kapsamlı ve doğru dokümantasyon hazırlamanın önemini vurgulamaktadır.
TP uyumluluğunun Alman vergi makamları için daha da büyük bir odak noktası haline gelmesi beklendiğinden, uluslararası işletmeler belgelerini önceden hazırlamalıdır. Andreas Katz ve Anna Kupprion, uyumsuzluğun maliyetli sonuçlarından kaçınmak için tüm olağanüstü işlemlerin proaktif olarak kaydedilmesini ve belgelerin dikkatlice hazırlanmasını öneriyor.
Almanya’nın TP ortamı gelişmeye devam ettikçe, bu artan risk ve cezalardan kaçınmak için kapsamlı ve güncel belgelere sahip olmak çok önemli olacaktır.
Andreas Katz ve Anna Kupprion tarafından International Tax Review’da kaleme alınan makalenin tamamını buradan okuyabilirsiniz.
Transfer fiyatlandırması ve uluslararası vergi konularında daha fazla bilgi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Anna Kupprion, Kreston Bansbach’ta (Almanya) Vergi Danışmanı olarak görev yapmaktadır.
Kariyerine bir Big Four muhasebe firmasında başlamış ve 2017 yılında Kreston Bansbach’a katılmıştır.
Uluslararası vergi konularında (özellikle transfer fiyatlandırması) uzman tavsiyesi sağlar ve ayrıca çifte vergilendirme anlaşmaları ve stopaj vergisi gibi uluslararası vergi soruları üzerinde çalışır ve size mümkün olan en iyi şekilde yardımcı olabilir.”
Andreas, Hohenheim Üniversitesi’nde (Stuttgart) ekonomi okudu ve Diplom-Ökonom (ekonomi yüksek lisansı) olarak mezun oldu.
Kreston Bansbach’a 2010 yılında denetim bölümünden başlayarak katıldı.
Vergi danışmanı ve yeminli mali müşavirlik sınavlarını geçtikten sonra 2015 yılında Kreston Bansbach’ın vergi departmanına geçti ve o zamandan beri farklı sektörlerden çok çeşitli müşteriler için uluslararası vergilendirme, özellikle transfer fiyatlandırması üzerine odaklanmaktadır.
Başlıca çalışma alanları arasında transfer fiyatlandırması planlaması, transfer fiyatlandırması dokümantasyonu, vergi denetimlerinde müşterilere destek ve karşılıklı anlaşma prosedürlerinin gözetimi yer almaktadır.
Transfer fiyatlandırmasının yanı sıra, örneğin çifte vergilendirme anlaşmaları ve stopaj vergileri, Almanya’daki ulusal vergilendirme sorunları ve durum tespiti ve birleşme ve devralmalarla ilgili diğer uluslararası vergi sorunları üzerinde de çalışmaktadır.
August 22, 2024
Almanya ‘da transfer fiyatlandırmasına ilişkin son değişiklikler, özellikle transfer fiyatlandırması belgelendirme gerekliliklerini etkileyerek, ülkenin usul hukukuna önemli değişiklikler getirmiştir.
Bu yeni düzenlemeler yürürlüğe girecektir:
2018’e kadar olanlar da dahil olmak üzere önceki vergi dönemlerinin 2025’te hala vergi denetimine tabi olabileceği göz önüne alındığında, bu yeni düzenlemeler geniş bir kapsama sahiptir ve vergi mükelleflerinin tam olarak bilgilendirilmesini ve hazırlanmasını zorunlu kılmaktadır.
Daha önce, transfer fiyatlandırması belgeleri genellikle yalnızca vergi denetimleri sırasında talep ediliyordu ve vergi denetçisinin talebini takiben 60 günlük (veya olağanüstü işlemler için 30 günlük) bir süre tanınıyordu. Yeni düzenlemeler, vergi makamlarına, resmi bir denetim dışında ve belirli bir neden olmaksızın da transfer fiyatlandırması belgelerini her zaman talep etme yetkisi veriyor. Sınır ötesi işlemleri olan Alman şirketleri artık transfer fiyatlandırması belgelerini her an sunmaya hazır olmalıdır.
Talep edilen transfer fiyatlandırması belgelerinin sunulması için mevcut 60 günlük süre (olağanüstü işlemler için 30 gün) yeni kurallar kapsamında 30 güne indirilecektir.
Bir vergi incelemesi sırasında, vergi mükellefleri artık transfer fiyatlandırması belgeleri için ayrı bir talep almayacaklar. Bunun yerine, belgeleri vergi incelemesi duyurusundan sonraki 30 gün içinde sunmaları gerekecek ki bu da denetçinin incelemeye başlamasından çok önce olabilir. Bu değişiklik, vergi mükelleflerinin belgelerini önceden hazırlamalarını gerektiriyor, çünkü 30 günlük sürenin yeterli hazırlık için yeterli zaman sağlaması pek mümkün değil. Uzatmalar yalnızca istisnai durumlarda verilecektir.
Yeni düzenlemeler, transfer fiyatlandırması belgelerinin sunulmasındaki gecikmeler veya başarısızlıklar için daha katı cezalar getirmektedir. Daha önce, denetçinin takdir yetkisi nedeniyle ek ücretler nadiren uygulanıyordu. Ancak, yeni kurallar kapsamında, takdir yetkisi önemli ölçüde azaltılmıştır. Belgelerin ibraz edilmemesi ya da kullanılamaz durumda olması halinde, ek gelirin %-10% ‘u oranında (en az 5.000 Avro olmak üzere) ek ücret uygulanabilir. Geç ibrazlar, son teslim tarihinin aşıldığı her gün için en az 100 Avro olmak üzere 1 milyon Avro’ya kadar ek ücrete tabi olabilir. Ayrıca, belge sunulmaması ve belgelerin kullanılamaz olması, vergi makamlarının vergi matrahını tahmin etmesine ve potansiyel olarak önemli ek vergi yükümlülüklerine yol açmasına neden olabilir.
Alman şirketlerinizin, özellikle henüz denetlenmemiş yıllar için, ilişkili şirketlerle sınır ötesi işlemlerde bulunması durumunda, transfer fiyatlandırması belgelerinin (ana ve yerel dosyalar dahil) hazırlanması için Almanya’daki geçerli eşik değerlerin gözden geçirilmesini şiddetle tavsiye ederiz.
Bu eşiklerin aşılması halinde, 31 Aralık 2024 tarihinden sonra bir denetim emri çıkarıldığında 30 günlük son teslim tarihine uyulmasını sağlamak için gerekli belgelerin önceden hazırlanması ihtiyatlı olacaktır.
| Ana dosya | Yerel dosya | |
| Alman eşikleri | Alman şirketinin bireysel cirosu > 100 milyon Euro | için toplam bedel TESLİMATLAR > 6 milyon Euro ve/veya için toplam ücret di̇ğer hi̇zmetler (örneğin hizmetler, kredi ilişkileri, lisanslar, faizler, vb.) > 0,6 milyon Avro Lütfen alınan teslimatların/hizmetlerin ve sağlananların birlikte toplanması gerektiğini unutmayın. Eşik değerlere yalnızca ilişkili taraflarla yapılan sınır ötesi işlemler dahil edilecektir. Bir grubun yurtiçi üyeleri arasındaki işlemler ilgili değildir. |
Almanya’da iş yapmakla ilgileniyorsanız, lütfen bizimle buradan iletişime geçin .
April 11, 2024
January 10, 2024
Kreston Bansbach ‘ın Kıdemli Ortaklarından Andreas Katz, 2024 yılında Almanya’da yatırım yapmaya ilişkin piyasa görüşlerini ve önemli içgörülerini paylaşıyor.
Almanya, Avrupa’nın inovasyon ve endüstriyel güç merkezi olarak kabul edilmektedir. On yılın ilk yarısı, son 3 yılda imalat sanayinin zorlanmasından kaynaklanan durgun büyüme ile uzun süredir sahip olunan bu övgüye meydan okudu. Ancak 2024 yılına girerken Almanya’da iş yapmanın dinamikleri değişmekte, yeni zorluklar ve fırsatlar ortaya çıkmaktadır.
Bugün işletmelerin karşı karşıya olduğu en önemli sorulardan biri, değer zincirlerini korumak için Çin’den Avrupalı tedarikçilere yönelip yönelmeyecekleri. Katz şöyle diyor: ” Bansbach‘taki müşterilerimiz, çoğunlukla orta ölçekli gruplar… lojistik maliyetlerinden tasarruf etmek için genellikle Avrupa’daki üçüncü taraf tedarikçilerle sözleşme yapıyor. Bu orta ölçekli grupların Çin gibi Asya ülkelerindeki iştirakleri genellikle üretime değil satış faaliyetlerine ve sınırlı montaj işlerine odaklanmaktadır. Bazı müşteriler, siyasi risklerin daha ağır basması nedeniyle tedarikçi tabanlarında Çin gibi belirli ülkelerden uzaklaşmış olsa da, bu Bansbach’taki müşteri tabanımızda önemli bir eğilim değil.”
Bu eğilim, Avrupa Birliği içindeki yakınlık ve maliyet avantajlarından yararlanarak yerelleşmeye doğru stratejik bir kayışın altını çizmektedir. Ancak Katz şu açıklamayı da yapıyor: “Bazı müşteriler Çin gibi ülkelerden uzaklaşmış olsa da… bu Bansbach’taki müşteri tabanımız içinde büyük bir eğilim değil.” Bu durum, bazı işletmelerin tedarikçi tabanını çeşitlendirdiğini ancak bu değişimin yaygın olmadığını göstermekte ve tedarik zinciri yönetimine daha incelikli bir yaklaşımı vurgulamaktadır.
Sınır ötesi iş yapmanın önemli bir yönü olan transfer fiyatlandırması ile ilgili vergi denetimi konularında artış olduğuna dikkat çeken Katz, “Bu eğilimin devam etmesini ve transfer fiyatlandırması konularının vergi denetimlerinde sıklıkla ana odak noktası olmasını bekliyoruz” dedi. Uyumsuzlukla ilişkili mali riskler konusunda uyarıyor: “Bir grubun transfer fiyatlandırması düzeninin yürürlükteki uluslararası ve ulusal standartlarla uyumlu olmaması ve bir grubun transfer fiyatlandırmasını aktif olarak izlememesi durumunda, bu vergi denetimlerindeki bulgular hızla çok önemli miktarlara ulaşabilir.”
Katz, işletmelerin “transfer fiyatlandırmasını aktif olarak izlemesi” gerektiğinin altını çiziyor. Tavsiyesi nettir – önemli mali yansımalar riskini azaltmak için uluslararası ve ulusal standartlara uyum sağlayın.
Enerji alanı her zaman endüstriyel faaliyetlerin temel taşı olmuştur ve son jeopolitik olaylar bunu keskin bir şekilde odak noktasına getirmiştir. Katz, Rusya-Ukrayna savaşının enerji fiyatları üzerindeki etkisinin özellikle enerji yoğun sektörler için bir zorluk teşkil ettiğinin altını çiziyor. ” [cheap energy from Russian gas] adresinin kaybı, önümüzdeki yıllarda Alman endüstriyel gelişimi için belirleyici konulardan biri olabilecek büyük bir zorluktur.” Bu durum, özellikle enerji maliyetlerindeki dalgalanmaların planlanması ve sürdürülebilir alternatiflerin araştırılması konusunda işletmelerden stratejik öngörü talep ediyor.
Katz, Almanya’ya açılmak isteyen işletmeler için bir uyarı ve rehberlik önerisinde bulunuyor. “Transfer fiyatlandırması düzenlemeleriyle uyumlu olduklarından ve transfer fiyatlarını aktif bir şekilde yönettiklerinden emin olun,” tavsiyesinde bulunuyor ve ekliyor: “Ortaya çıkan çifte vergilendirmeyi tüm ülkelerle çözmenin her zaman mümkün olmadığı düşünüldüğünde, bu durum nihai çifte vergilendirmeye yol açabilir ve bu nedenle önemli bir mali risktir.”
Almanya’da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi almak isterseniz, lütfen iletişime geçin.
February 8, 2023
BANSBACH, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Überlingen’deki Dr. Altmann, Frickingen-Altheim’deki vergi danışmanlık firması Böttinger ve Bodensee Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ile Konstanz Gölü’nün büyüme bölgesinde güçlü ortaklar edinmiştir.
Toplam 35 çalışanı ile WP/StB Dr. Michael Altmann ve WP/StB Wendelin J. Böttinger kendi lokasyonlarını yönetecek ve StB Olaf Gläser ile birlikte Konstanz Gölü bölgesinin gelişiminden sorumlu olacak. Bodensee Treuhand, BANSBACH GmbH ile birlikte denetim hizmetleri sağlayacaktır. Bu birleşme, BANSBACH ‘ın Konstanz Gölü bölgesindeki kapsamlı danışmanlık hizmetlerini düzenli temaslar ve personel aracılığıyla süreklilik içinde sunmasını sağlamaktadır. Hizmetler arasında defter tutma, yıllık mali tabloların hazırlanması ve denetlenmesi, muhasebe ve denetimle ilgili danışmanlık hizmetleri, ulusal ve uluslararası vergi ve hukuk danışmanlığı, işlem hizmetleri ve CFO’lar için iş danışmanlığı hizmetleri yer almaktadır.
BANSBACH’ın devam eden büyümesi ve Almanya’da iş yapmak hakkında daha fazla bilgi için buraya tıklayın.
October 31, 2022
March 23, 2022
September 29, 2021
September 21, 2021
