Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
Herb ile buradan iletişime geçin
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
Guillermo ile buradan iletişime geçin.
Küresel kripto para muhasebe ve vergi standartları
September 8, 2023
Bloomberg Tax’te küresel kripto para muhasebesi ve vergi standartlarını araştıran yakın tarihli bir makalede, Herbert M. ChainKreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve Hissedarı, Mayer Hoffman McCann P.C., ve Guillermo NarvaezKreston Global Tax Group’ta Teknik Vergi Direktörü ve Vergi Ortağı, Kreston FLSdijital varlıkların mevcut muhasebe standartları kapsamında kodlanmasının zorluklarını incelemektedir. Makalenin tamamını Bloomberg Tax‘ta okuyabilir veya aşağıdaki özeti okuyabilirsiniz.
Amerika Birleşik Devletleri’nde kripto para muhasebesi ve vergi standartları
6 Eylül 2023 tarihinde, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kripto para birimlerinin muhasebeleştirilmesi için yeni kuralları onayladı. Standart, kripto varlıkların her raporlama döneminde gerçeğe uygun değerden ölçülmesini gerektirirken, aynı zamanda yıllık ve ara raporlar için gelişmiş açıklamalar gerektirmektedir. Kurallar 2025 yıllık raporları için geçerli olacaktır, ancak daha önceki dönemler için de uygulanabilir. FASB, standardı yılsonuna kadar resmi olarak yayınlamayı beklemektedir. Vergilendirme cephesinde, kripto varlıkları kişisel mülk olarak kabul edilir ve sermaye kazancı vergisine tabidir. ABD İç Gelir Servisi kısa süre önce, vergi başvurularını basitleştirmeye ve vergi kaçakçılığını engellemeye odaklanarak 2026 yılında yürürlüğe girecek yeni düzenlemeler önerdi.
Kripto para için küresel muhasebe ve vergi standartları
Yazarlar, Çin, Japonya, Kanada ve AB’nin herhangi bir sınıflandırma sunmaması nedeniyle, yerel kriterlerdeki farklılıklar nedeniyle şu anda kripto para birimlerini yönetmek için birleşik bir küresel çerçeve bulunmadığını vurgulamaktadır. Vergi muamelesi, genellikle kriptoyu kişisel mülk, maddi olmayan varlıklar veya vergi amaçlı diğer varlık sınıfları olarak sınıflandıran yargı bölgesinden yargı bölgesine değişir. ABD, Birleşik Krallık ve Avustralya gibi ülkeler gerçeğe uygun değer muhasebesini önerse de, fikir birliği eksikliği değerleme modellerine kadar uzanmaktadır.
Kripto para mevzuatına ilişkin zorluklar
Düzenleme söz konusu olduğunda, küresel sahne çeşitlilik arz etmekte ve dünya çapındaki düzenleyiciler kendilerini zor bir durumda bulmaktadır. Kılavuz ilkeler, hızla gelişen bu sektörün doğasında var olan riskleri, yenilikçi potansiyelini engellemeden ele alacak kadar sağlam olmalıdır. Bu çabaların aciliyeti, FTX dijital para birimi değişim platformunun çöküşü de dahil olmak üzere kripto alanındaki son gerilemelerle vurgulanmıştır. Bu tür olaylar endişeleri artırmış ve düzenleyici girişimleri hızlandırmıştır.
Amerika Birleşik Devletleri’nde hükümet, koruma ve uygulama konularını ele alan kapsamlı bir kılavuz olan “Kripto Para Birimlerinin Risklerini Azaltmak için Yönetimin Yol Haritası “nı yayınladı. Bu arada Avrupa Birliği, yakın zamanda kabul ettiği Kripto Varlık Piyasaları (MiCA) kuralları aracılığıyla birleşik bir düzenleyici çerçeve oluşturma konusunda adımlar attı. Geride kalmamak için Kanada da ilk federal yönergelerini yayınlayarak düzenleyici arenaya adım attı.
Ülkeler bireysel ya da kolektif adımlar atmaya devam ettikçe, paydaşların güncel ve uyarlanabilir kalmaları, fırsatları optimize ederken uyumluluğu sağlamaları gerekmektedir.
Sınır ötesi faaliyetler için çifte vergilendirme sorunu
Kripto varlıkların sınır ötesi işlemleri de benzersiz vergi sonuçları ortaya çıkarmaktadır. Dijital varlıkların para birimi olarak tek tip sınıflandırılması olmadığından, mevcut çifte vergilendirme anlaşmaları vergi yükümlülüğünün belirlenmesinde çok önemli bir rol oynamaktadır.
Kripto para birimleri için küresel vergi ve muhasebe kuralları labirentinde gezinmek kolay değildir, ancak Çifte Vergi Anlaşmaları (DTA’lar) bazı rehberlik sunar. Küresel bir standart üzerine modellenen bu anlaşmalar, bir kripto varlığının satışından elde edilen gelirin “ticari kâr” mı yoksa “telif hakkı” mı sayılacağını belirlemeye yardımcı olan 7. ve 12. Maddeleri içermektedir.
Madde 7 ve Madde 12’nin uygulanmasının tesis edilmesi
Madde 7, başka bir ülkede devam eden faaliyetlerinizden para kazanıyorsanız, ancak orada istikrarlı ve kalıcı bir işiniz varsa geçerlidir. Madde 12, diğerlerinin yanı sıra, kripto para birimi gibi maddi olmayan bir varlığın kullanımına izin verdiğiniz için ödeme aldığınızda devreye girer.
Ülkeler, telif hakkı ödemesi söz konusu olduğunda genellikle kaynakta bir miktar vergi alıkoymaktadır. Bu nedenle, kripto satışınızın bir ticari kâr mı yoksa bir telif hakkı mı olduğunu belirlemek çok önemlidir. Yabancı bir ülkede kalıcı bir faaliyetiniz olmadığı sürece ticari kârlar genellikle kendi ülkenizde vergilendirilir. Öte yandan telif hakları, ödemenin yapıldığı yerde vergilendirilebilir.
Kriptoların 12. Madde kapsamında değerlendirilmesi
Kriptolar, tıpkı telif hakkıyla korunan bir yazılım parçası gibi soyuttur. Bununla birlikte, sadece yazılımı kullanmanın “telif hakkı kullanımı” sayılıp sayılmayacağı konusunda tartışmalar vardır, bu da geleneksel olarak bir telif vergisini tetikleyen şeydir. Tipik olarak, bir telif hakkı olarak kabul edilmesi için yazılım üzerinde derinlemesine kontrol veya haklara sahip olmanız gerekir.
Şöyle düşünün: Eğer hazır bir yazılım satın alırsanız, temel algoritmalar veya diğer fikri mülkiyetler için değil, yazılımın kendisinin kullanımı için ödeme yaparsınız. Dolayısıyla, bu ödeme bir telif hakkı olarak değerlendirilmemektedir. Aynı şekilde, sadece kripto para alıp satıyorsanız ve daha fazla finansal kazanç elde etmek için temel algoritmasından yararlanmıyorsanız, bu da bir telif hakkı olarak sayılmayabilir.
Pratikteki etkisi nedir? Kripto geliriniz bir telif hakkı değilse, Madde 7 uyarınca diğer yargı alanında stopaj vergisinden kaçabilirsiniz. Bu durum, kripto varlıkların şu anda 1,2 trilyon dolar civarında seyreden piyasa değeri göz önüne alındığında özellikle önemlidir.
Kripto para birimleri geleneksel finansal sistemleri bozmaya ve ekonomik açıdan önem kazanmaya devam ettikçe, düzenleyici ortam da sürekli değişmektedir. İster muhasebe standartları ister vergi uygulamaları olsun, ülkeler arasında tam yasaklardan açık silah kabulüne kadar farklılıklar mevcuttur. O halde, küresel politikalar oturmuş olmaktan uzak olduğundan, her bir yargı yetkisinin kripto varlıklara nasıl davrandığını anlamak için uzmanlara danışmak çok önemlidir.
Sonuç
Temmuz 2023 itibariyle küresel piyasa değeri 1,2 trilyon dolara yaklaşan (Rashi Maheshwari, Kripto Piyasası Bugün Neden Yükseliyor?, Forbes Advisor) kripto varlık sektörü, finans dünyasında bir dayanak noktası olarak kendini kabul ettirmiştir. Bu, 2021’deki zirvesi olan yaklaşık 3 trilyon dolardan hala kısa olmasına rağmen (Davis Chu ve Victoria Schumacher, A Deep Dive Into Crypto Valuation, S&P Global). Kripto dünyası yadsınamaz bir şekilde etkilidir, ancak hala politikaların ve çerçevelerin büyük ölçüde devam etmekte olduğu bir aşamadadır.
Kripto varlıklar için düzenleyici ortam hala gelişmekte olduğundan, yargı bölgeleri arasında çok farklı pozisyonlar alınmaktadır. Bu nedenle, muhasebe ve/veya vergi danışmanlarından uzman tavsiyesi almak hayati önem taşımaktadır.
Kripto varlıklar, muhasebe ve vergilendirme zorlukları hakkında sorularınız varsa ve bir uzmanla konuşmak istiyorsanız, lütfen iletişime geçin.
