奥罗尔-卡尔维
卢森堡 OmniTrust 常务董事
Aurore Calvi 是 OmniTrust 的常务董事。 她曾在四大会计师事务所和多家信托机构任职，拥有超过 25 年的杰出职业生涯，从 2009 年开始担任凯德资产服务公司/Link 的首席财务官一职，并于 2015 年成为 CSSF 授权董事，直至 2018 年底离职。 2019 年，她创立了 OmniGroup。 自 2022 年以来，她一直是卢森堡特许会计师协会的董事会成员，在董事会层面代表行业内的中小型公司。
卢森堡财富税被认定违宪
June 12, 2024
2023 年 11 月 10 日，一项具有里程碑意义的裁决认定卢森堡财富税违宪。 卢森堡宪法法院认定 1934 年 10 月 16 日修订的法律第 8 段第 2(a)点违宪，该法律是被称为 “Vermögensteuergesetz”（VStG）的财富税立法的一部分。 该条款于 2016 年 12 月 23 日修订，一直是卢森堡财富税框架的基石。
VStG 第 8 段规定：
- 标准税率：
- 资产 ≤ 5 亿欧元：税率为 0.5%。
- 资产> 5 亿欧元：250 万欧元加超过 5 亿欧元金额的 0.05%。
- 特殊规定：
- 如果金融资产超过资产负债表总额的 90% 和 35 万欧元，最低税额为 4 815 欧元。
- 基于资产负债表总额的分级最低税额，从资产负债表总额低于 35 万欧元的 535 欧元到超过 3000 万欧元的 32100 欧元不等。
法院裁决要点
宪法法院的裁决基于两项重要的宪法原则：
- 法律面前人人平等：修订后的《宪法》第 15 条规定所有公民一律平等。
- 纳税人的支付能力：税收应反映纳税人的经济能力。
法院裁定，第 2(a)点中 350,000 欧元的金融资产门槛缺乏合理理由，因此违反了这些原则。 因此，该条款被宣布违宪，自 2023 年 7 月 1 日起生效。
对卢森堡受影响公司的影响
该决定对资产负债表总额在 35 万欧元至 200 万欧元之间的公司有重大影响，其中金融资产占总额的 90% 以上。 对于这些公司，适用的最低净财富税现在应为 1 605 欧元，而不是 4 815 欧元，与第 8 段第 2(b)点保持一致。
临时措施和未来影响
在新的立法出台之前，法院建议在第 2(b)点比第 2(a)点更有利于纳税人的情况下，适用更有利的第 2(b)点规定。这一裁决强调了合理、公平的税收起征点的必要性，确保所有纳税人得到公平待遇。
这一决定促使卢森堡对财富税法进行审查，使其更好地与宪法原则保持一致，在税收制度内提供清晰度和公平性。 卢森堡的企业和金融专业人士应随时了解立法更新，以确保合规并优化税务策略。
这一决定为何对国际税务具有重要意义
这一决定意义重大，原因有以下几点：
- 开创先例：卢森堡的裁决为其他具有类似财富税结构的司法管辖区树立了先例。 采用卢森堡做法的国家可能会重新评估本国税法，以确保其符合宪法标准，不会给纳税人造成过重负担。
- 对跨国公司的影响：由于卢森堡的税制优惠，许多跨国公司将卢森堡作为其欧洲业务的基地。 财富税法的变化可能会影响这些公司的财务战略，包括它们如何分配和报告资产。
- 税务规划与合规：在卢森堡开展大量业务的公司必须重新评估其税务规划和合规策略。 了解新法律环境的细微差别对于优化纳税义务和确保遵守法律至关重要。
- 投资者信心：法律的确定性和公平的税收制度对保持投资者的信心至关重要。 该裁决旨在使税法与宪法原则保持一致，从而维护卢森堡作为稳定、有吸引力的投资目的地的声誉。
- 对税收政策的更广泛影响：该裁决强调了税收政策与宪法原则保持一致的重要性，这可能会在国际税收政策论坛上激发有关税收公平性和公正性的更广泛讨论。
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