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September 17, 2024
Country: L'Europe
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September 11, 2024
News
Anna Kupprion
Consultant fiscal chez Kreston Bansbach
Anna Kupprion est conseillère fiscale chez Kreston Bansbach (Allemagne).
Elle commence sa carrière dans un cabinet comptable du Big Four et rejoint Kreston Bansbach en 2017. Elle fournit des conseils d’expert sur les questions de fiscalité internationale (en particulier les prix de transfert) et travaille également sur des questions de fiscalité internationale telles que les conventions de double imposition et les retenues à la source, et peut vous aider de la meilleure façon possible.”
Andreas Katz
Conseiller fiscal et expert-comptable, Kreston Bansbach
Andreas a étudié l’économie à l’université de Hohenheim (Stuttgart) et a obtenu un diplôme d’économie (Diplom-Ökonom). Il a rejoint Kreston Bansbach en 2010, où il a commencé à travailler dans le domaine de l’audit. Après avoir passé les examens de conseiller fiscal et d’expert-comptable, il a rejoint le département fiscal de Kreston Bansbach en 2015 et se concentre depuis sur la fiscalité internationale, en particulier les prix de transfert, pour une grande variété de clients issus de différents secteurs d’activité. Ses principaux domaines d’activité sont la planification des prix de transfert, la documentation des prix de transfert, l’assistance aux clients dans le cadre de contrôles fiscaux et la supervision des procédures d’accord amiable. Outre les prix de transfert, il travaille également sur d’autres questions de fiscalité internationale, par exemple en ce qui concerne les accords de double imposition et les retenues à la source, les questions de fiscalité nationale en Allemagne, ainsi que la diligence raisonnable et les fusions et acquisitions.
Prix de transfert en Allemagne : Se préparer aux contrôles fiscaux
August 22, 2024
Les récentes modifications apportées aux prix de transfert en Allemagne ont entraîné des changements importants dans le droit procédural du pays, en particulier en ce qui concerne les exigences en matière de documentation des prix de transfert.
Ces nouveaux règlements entreront en vigueur :
- Pour toutes les périodes fiscales commençant après le 31 décembre 2024 et
- Pour tous les contrôles fiscaux engagés après le 1er janvier 2025
Étant donné que les périodes fiscales antérieures, y compris celles qui remontent à 2018, peuvent encore faire l’objet de contrôles fiscaux en 2025, ces nouvelles réglementations ont un large champ d’application et il est donc impératif que les contribuables soient pleinement informés et préparés.
Principaux changements en matière de prix de transfert en Allemagne
- Documentation sur les prix de transfert à la demande
Auparavant, la documentation sur les prix de transfert n’était généralement demandée que lors des contrôles fiscaux, avec un délai de 60 jours (ou 30 jours pour les transactions extraordinaires) suivant la demande d’un contrôleur fiscal. La nouvelle réglementation permet aux autorités fiscales de demander une documentation sur les prix de transfert à tout moment, même en dehors d’un contrôle fiscal formel et sans motif particulier. Les entreprises allemandes qui effectuent des transactions transfrontalières doivent désormais être prêtes à fournir une documentation sur les prix de transfert à tout moment.
- Réduction des délais de soumission
Le délai actuel de 60 jours (30 jours pour les transactions extraordinaires) pour soumettre la documentation demandée sur les prix de transfert sera réduit à 30 jours en vertu des nouvelles règles.
- Soumission obligatoire lors des contrôles fiscaux
Lors d’un contrôle fiscal, les contribuables ne recevront plus de demande distincte de documentation sur les prix de transfert. Au lieu de cela, ils devront soumettre la documentation dans les 30 jours suivant l’annonce du contrôle fiscal, ce qui pourrait se produire bien avant que l’auditeur ne commence effectivement son examen. Ce changement implique que les contribuables préparent leur documentation à l’avance, car il est peu probable que le délai de 30 jours permette une préparation adéquate. Des prolongations ne seront accordées que dans des cas exceptionnels.
- Des sanctions plus sévères en cas de non-conformité
La nouvelle réglementation prévoit des sanctions plus sévères en cas de retard ou de manquement dans la présentation de la documentation relative aux prix de transfert. Auparavant, les majorations étaient rarement appliquées en raison du pouvoir discrétionnaire des auditeurs. Toutefois, en vertu des nouvelles règles, ce pouvoir discrétionnaire est considérablement réduit. Si la documentation n’est pas soumise ou est jugée inutilisable, des majorations de 5 à %-10% % du revenu supplémentaire (avec un minimum de 5 000 euros) peuvent s’appliquer. Les soumissions tardives peuvent entraîner des majorations allant jusqu’à 1 million d’euros, avec un minimum de 100 euros par jour de dépassement du délai. En outre, si la documentation n’est pas fournie ou si elle est inutilisable, les autorités fiscales pourraient estimer la base d’imposition, ce qui pourrait entraîner des obligations fiscales supplémentaires substantielles.
Recommandation
Nous vous conseillons vivement de revoir les seuils applicables en Allemagne pour la préparation de la documentation sur les prix de transfert (y compris les fichiers principaux et locaux) si vos entités allemandes effectuent des transactions transfrontalières avec des sociétés liées, en particulier pour les années qui n’ont pas encore fait l’objet d’un audit.
Si ces seuils sont dépassés, il est prudent de préparer à l’avance la documentation nécessaire pour garantir le respect du délai de soumission de 30 jours lorsqu’une ordonnance d’audit est émise après le 31 décembre 2024.
| Fichier maître | Fichier local | |
| Seuils allemands | Chiffre d’affaires individuel de l’entreprise allemande > 100 millions d’euros | Contrepartie totale pour livraisons> 6 millions d’euros et/ou Total des rémunérations pour autres services (par exemple, services, relations de prêt, licences, intérêts, etc.) > 0,6 million d’euros Veuillez noter que les livraisons/services reçus et ceux fournis doivent être additionnés. Seules les transactions transfrontalières avec des parties liées doivent être incluses dans les seuils. Les transactions entre les membres nationaux d’un groupe ne sont pas prises en compte. |
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