Dean Pearson

Responsable mondial de la fiscalité de la R&D

Associé fiscaliste chez BHP, chargé de conseiller les entreprises et les propriétaires exploitants en matière de fiscalité. Il conseille les clients sur toute une série de questions, notamment la TVA, les transactions immobilières, les plans d’action, les réorganisations et les évaluations d’entreprises. Spécialiste de l’impôt sur les sociétés, il possède une vaste expérience en matière d’allègements fiscaux pour l’innovation, tels que les crédits d’impôt pour la recherche et le développement et la Patent Box.

 

Conseils aux entreprises dont les clients exercent des activités au Royaume-Uni

September 13, 2022

Comment l’allègement fiscal en faveur de la recherche et du développement sera-t-il affecté par le prochain projet de loi de finances britannique ?

Le 20 juillet 2022 (jour de la législation), le gouvernement britannique a révélé un projet de législation concernant les changements à venir en matière d’allègement fiscal pour la R&D. De nombreux changements, qui font partie du futur projet de loi de finances 2022/23, avaient déjà été anticipés avant l’annonce, mais il est toujours intéressant de voir à quoi ressemblent les détails. L’un des aspects attendus avec intérêt était la proposition selon laquelle les entreprises doivent notifier leur intention de faire des réclamations en matière de R&D à l’avance.

À partir du 1er avril 2023, les entreprises devront pré-notifier numériquement le HMRC de toute demande de R&D prévue, et ce dans les six mois suivant la fin de la période à laquelle la demande se rapporte.

Heureusement, les entreprises qui ont fait une demande au cours de l’une des trois périodes comptables précédentes n’auront pas besoin d’effectuer une notification préalable. Cette dérogation essentielle à la règle de la notification préalable est une bonne nouvelle pour toutes les entreprises qui ont demandé un allègement fiscal pour la R&D au cours d’un exercice comptable récent, mais pour celles qui ne l’ont pas fait, elle pourrait s’avérer un véritable casse-tête.

À partir d’avril 2023 également, les allègements fiscaux seront recentrés sur l’innovation entreprise au Royaume-Uni, ce qui signifie que les dépenses liées à la R&D sous-traitée et aux travailleurs fournis à l’extérieur (EPW) devront être engagées au Royaume-Uni, tandis qu’un allègement supplémentaire sera refusé pour toute activité de R&D réalisée à l’étranger.

D’autres changements importants ont été mis en évidence le jour de la législation, notamment l’élargissement de l’accès à l’information et à la formation.

La Commission européenne a décidé de modifier la définition des dépenses admissibles afin d’y intégrer les coûts des données et de l’informatique en nuage associés à la R&D, et que toutes les déclarations d’impôt sur les sociétés contenant une demande de R&D devront être soumises à l’HMRC au moyen d’un service numérique.

Déposer une demande

Selon les règles actuelles, une entreprise peut faire une demande pour les deux périodes comptables précédentes car elle a le droit légal de modifier une déclaration fiscale jusqu’à 12 mois après la date limite de dépôt.

Toutefois, les nouvelles règles prévoient que si l’entreprise n’a pas présenté de demande au cours de l’une des trois périodes comptables précédentes, elle ne pourra pas présenter de demande pour les deux périodes précédentes qui seraient normalement ouvertes (en vertu des règles actuelles), étant donné que la notification doit avoir lieu dans les six mois.

de la fin de l’exercice comptable en question. C’est le cas même si le délai légal de dépôt ou de modification de ces déclarations n’est pas encore écoulé. Par conséquent, il n’est pas possible de faire des réclamations rétrospectives sans être proactif.

Si vous devez faire une demande de R&D pour un exercice comptable antérieur, vous devez le faire avant le 1er avril de l’année prochaine. Si vous ou vos clients avez besoin de conseils supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter notre responsable mondial de la fiscalité de la R&D, Dean Pearson.