Ravishanker Vengathattil
Üst Düzey Yönetici
Ravishanker Vengathattil, Şubat 2023’ten bu yana Dubai’deki Kreston Menon’da Kıdemli Müdür olarak görev yapan deneyimli bir vergi uzmanıdır. On yılı aşkın deneyimi ile BSR & Co. şirketinde yönetici pozisyonlarında görev almıştır. Bengaluru’da LLP ve daha önce yaklaşık altı yıl boyunca K B Nambiar and Associates’te Ortak olarak görev yapmıştır. Finans alanındaki yolculuğu K. B. Nambiar and Associates ve Tata AIG’de Sanat Asistanı olarak başladı.
BAE’de transfer fiyatlandırması: Yeni düzenlemelere uyum sağlama
October 20, 2023
BAE’de kurumlar vergisinin yürürlüğe girmesiyle birlikte yeni transfer fiyatlandırması kuralları da uygulanmaya başlandı. Bunlar, ilişkili taraflar arasında yapılan işlemlere veya bağlantılı kişilere yapılan ödemelere belirli şartlar getirerek vergi mükelleflerinin vergiden kaçınmak için bir işletmenin karını çarpıtmasını veya azaltmasını önlemeyi amaçlamaktadır.
Kol boyu fiyatlandırma
Genel olarak bu, yöneticilere, hissedarlara, sahiplere, kilit yönetime ve ortak hissedarlığa veya kontrole sahip diğer grup şirketlerine yapılan ödemeleri içerir. BAE transfer fiyatlandırması kuralları, bu tür herhangi bir işlem veya ödemenin ’emsallere uygun’ veya ‘açık piyasa’ değerinden yapılması gerektiğini belirtir. Bu işlemleri gerçekleştiren şirketler yeterli belgeleri muhafaza etmeli ve yıl sonunda kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte bir transfer fiyatlandırması açıklama formu sunmalıdır.
Kreston Menon Denetim ve Vergilendirme Kıdemli Müdürü Ravishanker Vengathattil ile konuştuk
kurallar ve bunların BAE’deki işletmeleri nasıl etkilediği hakkında daha fazla bilgi edinin.
Ravishanker, “Bu ekonomide büyük bir değişim,” diyor. “Gelişmekte olan bir vergi ortamında, transfer fiyatlandırması kendi zorluklarıyla birlikte gelir – özellikle de daha önce hiç vergi olmayan bir yerde.”
Uyum gerekliliklerinin nispeten basit olduğunu ve hatta transfer fiyatlandırmasını ele almak için halihazırda bir mekanizmaya sahip olan çok uluslu şirketler için oldukça basit gelebileceğini de sözlerine ekliyor. Ancak BAE merkezli işletmeler için Ravishanker, daha resmi olarak yapılandırılmış bir iş ortamına geçerken bazı zorluklar öngörüyor.
“Genel uygulamaları oldukça gayri resmi olan pek çok işletmeyle konuşuyoruz. Örneğin, paylaşım
kaynakların paylaşımı grup şirketleri arasında yaygın bir uygulamadır. Bu düzenleme bazen ileride gerekeceği kadar dikkat çekmemekte veya resmi olarak belgelenmemektedir.”
Yeni kurallara göre, bu işletmelerin her bir şirketi ve her bir sahibini ayrı bir varlık olarak ele alması gerekiyor – özellikle denetimlerin zorunlu olmadığı işletmeler için BAE’deki mevcut paradigmadan bir değişim. Örneğin, 2018 yılında uygulamaya konulan KDV rejimi, kurumlar vergisi kapsamında öngörülen vergi gruplandırma mekanizmasından farklı olarak, şirketlerin ortak bir hissedara sahip olmaları halinde KDV beyannamesi verirken tek bir grup olarak muamele görmelerine olanak tanımaktadır. Artık işletmeler, farklı tüzel kişilikler arasındaki ayrımları resmi olarak tanımalı ve aralarındaki her türlü işlemle ilgili uygun kayıtları tutmalıdır.
Bir bütün olarak kurumlar vergisi açısından Ravishanker, BAE işletmelerinin odaklanması gereken iki ana alan olduğunu öne sürüyor: transfer fiyatlandırması ve dokümantasyon.
Yeni mali dönem öncesinde uyumluluk
Transfer fiyatlandırması da dahil olmak üzere kurumlar vergisi kuralları, 1 Haziran 2023 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali yıllar için geçerlidir. Kurallara uymayan şirketler, diğer özel cezaların yanı sıra aşağıdaki genel cezalara maruz kalma riskiyle karşı karşıyadır:
– Her bir kayıt tutma ihlali ve kanunda belirtilen diğer bilgiler için 10.000 AED (24 ay içinde tekrarlanan her ihlal durumunda 20.000 AED).
– Uzlaşma bekleyen bir vergi olması durumunda aylık olarak tahsil edilen yıllık %14 ceza.
– Bir serbest bölge şirketi için %0 vergi teşvikinin kaybı
– Bu sadece şirketin uyumsuz olduğu vergi yılı için değil, toplamda beş yıl için geçerlidir.
Ravishanker, son altı aydır BAE şirketleriyle birlikte çalışarak kurumlar vergisi kurallarını anlamaya ve soruları ya da zorlukları erkenden tespit etmeye çalışıyor. Mevzuatta açıkça belirtilmeyen sorunların ortaya çıkması halinde, müşterilerini, durumlarını Federal Vergi Dairesine sunmak için özel açıklama sürecini kullanmaya teşvik etmektedir.
“Bu seçenek mevcutken yorum yapmamıza veya aşırı vergi pozisyonları almamıza gerek yok” diye açıklıyor. “Bu zaman alır, ancak büyük miktarlar söz konusu olduğunda, herhangi bir riske yer bırakmamamız gerektiğini düşünüyorum.”
İşletmelerin yeni kurallara uymak için ihtiyaç duydukları destek türü, büyüklüklerine ve konumlarına bağlıdır. Genellikle şirket içi ekiplere sahip olan daha büyük çok uluslu şirketlerin, mevcut transfer fiyatlandırması mekanizmalarını BAE kurallarına uyacak şekilde uyarlamaları gerekmektedir. BAE merkezli işletmelerin ise esasen sıfırdan başlamaları gerekiyor.
“Şu anda daha büyük BAE işletmeleri için yapmaya çalıştığımız şey, doğru insanları işe alabilmeleri, doğru politikaları oluşturabilmeleri ve transfer fiyatlandırma anlaşmaları da dahil olmak üzere belgeleri hazırlayabilmeleri için gerekli yapıyı oluşturmak. Ekip eğitildikten sonra yıllık uygunluk takip edecektir.
Çoğu küçük ve orta ölçekli işletme, işlemlerini düzenli olarak gözden geçirmek için bir avans veya belki üç aylık danışmanlık hizmeti aramaktadır. Kurum içi bir ekibe sahip olmakta fayda görmeyebilirler ve bazen de buna gerek olmayabilir.”
İşletmeler, transfer fiyatlandırması analizi için gereken büyük miktarda veriyi toplamak ve işlemek için doğru muhasebe yazılımını kullanmaktan da faydalanabilir. Yapay zekanın bu verilerin analizinde bir rol oynama potansiyeli bile var ve bu alandaki çözümler hızla gelişiyor.
Kurumsal yapıya ilişkin hususlar
Averyx grubundan Jadd Shalak ile daha önce yaptığımız röportajda da belirttiğimiz gibi, birçok şirket değişikliklerin bir sonucu olarak vergi ve idari yüklerini azaltmak için yapılarını yeniden gözden geçiriyor.
Ravishanker, “Yeniden yapılandırma hakkındaki konuşmalar, özellikle transfer fiyatlandırması açısından çok geçerli,” diyor. “Daha önce de belirttiğim gibi, BAE’deki işletmelerin birçoğu çok gayri resmi bir şekilde yapılandırılmış durumda. Birden fazla şirketi elinde tutan bir hissedarları var; bu bir holding ve iştirak ilişkisi değil. Kurumlar vergisi rejimi kapsamında, birden fazla şirketten oluşan işletmeler, bu kuruluşlar arasındaki her işlem için ayrı transfer fiyatlandırması değerlendirmelerine tabidir.
Ayrıca ayrı kayıtlar tutmaları ve dosyalama yapmaları gerekir. Sonuç olarak, birçok işletme bir holding şirketi ve bağlı ortaklık yapısı kurmayı, kuruluşları konsolide etmeyi ve grup içindeki işlemler için transfer fiyatlandırması analizi ihtiyacını etkin bir şekilde ortadan kaldırmayı düşünmektedir.
Her işletmenin bu kararı dikkatle değerlendirmesi gerekecektir. Tek bir vergi grubu oluşturmanın en büyük dezavantajı, kurumlar vergisi eşiğinin (şu anda 375.000 AED) her bir şirket için ayrı ayrı değil, tüm grubun karları için geçerli olmasıdır. Öte yandan, çok daha basit bir yönetim ve daha az idari gereksinim sağlar.
Zorluklar ve gelişen kurallar
Yeni bir kanun olan transfer fiyatlandırması, BAE işletmeleri ve vergi acenteleri için bazı özel pratik zorluklar ortaya koymaktadır. Ravishanker, bunlardan birinin karşılaştırılabilir verilerin mevcudiyeti olduğunu belirtiyor:
“Hindistan’daki önceki deneyimlerimle karşılaştırmak gerekirse, karşılaştırılabilirlik için her zaman bir veri tabanım vardı. Diyelim ki bir otomobil üreticisi için transfer fiyatlandırması çalışması yapıyorsam, Hindistan’daki en büyük otomobil üreticilerinden çok ilgili ve karşılaştırılabilir veriler elde edebiliyordum çünkü veri tabanını harmanlayan hizmet sağlayıcılar vardı. BAE’de veya genel olarak Körfez İşbirliği Konseyi’nde henüz buna sahip değiliz. Şu anda Asya Pasifik, Avrupa ve dünyanın diğer bölgelerindeki benzer şirketler için mevcut olan verilerden yararlanmamız gerekiyor.”
Yasa’nın küresel veri tabanlarının kullanımını kısıtlamadığını, ancak bunu emretmediğini de belirtiyor. OECD, bölgeye özgü karşılaştırılabilir verilerin mevcut olmadığı durumlarda da bu uygulamaya izin vermektedir. Şu ana kadar BAE, çeyrekler arası aralık veya diğer yüzdelik dilimlerin kullanılması gibi kabul edilebilir bir kol uzunluğu aralığına ulaşmak için belirli kriterler de belirlememiştir.
Benzer şekilde, şirketlerin transfer fiyatlandırması çalışmalarında çok yıllı verileri mi yoksa tek yıllı verileri mi kullanabileceği sorusu da cevapsız kalmaktadır. Ancak genel olarak BAE hükümeti, şirketlerin OECD ilkelerini takip edebileceğini belirtmiştir.
Kuralların ayrıntılarına ilişkin bu soruların yanı sıra, transfer fiyatlandırması kurallarının diğer ülkelerde uygulanma şeklinden farklı olan birkaç alan vardır. Örneğin, birçok yargı alanı vergiden muaf şirketleri (yani her biri için aynı verginin geçerli olduğu) transfer fiyatlandırmasının dışında tutarken, BAE’de durum böyle değildir.
Ayrıca, transfer fiyatlandırması kurallarının uygulanacağı işlem tutarlarına ilişkin herhangi bir iç eşik de bulunmamaktadır. Küçük işletmelere tanınan tek muafiyet, cirosu 200 milyon AED’nin altında olan ve bir Çok Uluslu İşletme grubunun (konsolide cirosu 3,15 milyar AED’yi aşan bir grup) parçası olmayanların bir ana dosya ve yerel dosya tutmak zorunda olmaması nedeniyle belgeleme gerekliliğinin azaltılmasıdır.
Bunun yanı sıra, transfer fiyatlandırması kuralları ve temel belgelendirme gereklilikleri hem küçük hem de büyük işletmeler için geçerlidir – ancak bunun gelecekte nasıl değişebileceği henüz belli değildir.
“Geçtiğimiz on ay içinde pek çok şey değişti. Bu gelişmekte olan bir yasa, dolayısıyla ileride daha fazla değişiklik olabilir,” diyor Ravishanker. “Şu anki haliyle kurallar tüm işletmeler için geçerlidir. Dolayısıyla, yeterli kurum içi kaynağa sahip olmayan küçük işletmelerin uyumluluğu sağlamak için zamanında yardım almaları önemlidir.”
Zaman çok önemlidir
Yeni transfer fiyatlandırması düzenlemelerinin etkileri geniş kapsamlı ve karmaşık olup, daha önce vergilendirme yükü olmayan bir ekonomiye uyum ve kayıt tutma katmanları eklemektedir. BAE merkezli işletmeler için bu, mevcut çalışma uygulamalarından önemli bir sapmadır ve yasa geliştikçe uyanık ve uyarlanabilir kalmaları gerekecektir. Transfer fiyatlandırması konusunda deneyimi olan çok uluslu şirketlerin de mevcut sistemlerini yeni normlara uygun hale getirmeleri gerekecektir.
Ocak 2024’te başlayacak mali yıl ufukta göründüğüne göre zaman daralıyor. Şirketler, riskleri azaltmak ve maliyetli cezalardan kaçınmak ve BAE’nin hızla gelişen ekonomik ortamında konumlarını güvence altına almak için yeni transfer fiyatlandırması düzenlemelerine tam olarak uymak için şimdi harekete geçmelidir.
BAE’de iş yapmakla ilgileniyorsanız, lütfen iletişime geçin veya doğrudan Kreston Menon ile irtibata geçin.
