2025’te Transfer Fiyatlandırması: İşletmelerin bilmesi gerekenler
January 30, 2025
2025’te transfer fiyatlandırması, daha katı küresel düzenlemeler, artan vergi incelemesi ve uyumlulukta teknolojinin artan rolü ile tanımlanacaktır. Bir makaledeUluslararası Vergi İncelemesiKreston Global’den Martin Bonner ve Yiwen Ping, İkinci Sütun, B Miktarı ve Apple v AB Komisyonu kararı dahil olmak üzere 2024’teki önemli gelişmelerin önümüzdeki yıl çok uluslu şirketleri nasıl etkileyeceğini özetliyor.
Temel küresel Transfer Fiyatlandırması trendleri
İkinci Sütun: Küresel Asgari Vergi uygulaması
İkinci Sütunun 2024 yılında uygulamaya konulmasıyla yıllık 750 milyon Avronun üzerinde gelir elde eden çok uluslu şirketler için %15 asgari vergi getirilmiştir. Çerçevedeki önemli bir değişiklik, “vatansız” PE’lerin tanıtılması da dahil olmak üzere daimi kuruluş (PE) tanımlarının genişletilmesiydi. Bu, işletmelerin kâr tahsisi konusundaki anlaşmazlıkları önlemek için ekonomik özü dikkatlice değerlendirmeleri gerektiği anlamına geliyor.
Miktar B: Zorluklarla birlikte standardizasyon
OECD’nin, rutin dağıtım faaliyetleri için transfer fiyatlandırmasını basitleştirmeyi amaçlayan Amount B’ye ilişkin nihai raporu Şubat 2024’te yayınlandı. Uyumluluğu kolaylaştırmayı amaçlasa da, niteliksel kriterleri yoruma açık alan bırakmakta ve yargı bölgeleri arasında potansiyel tutarsızlıklar yaratmaktadır. İşletmeler, azaltılmış dokümantasyon gerekliliklerinden yararlanmak için uygunluğu proaktif olarak değerlendirmelidir.
Apple v AB Komisyonu: Ekonomik Öz mercek altında
Apple v AB Komisyonu ‘nun dönüm noktası niteliğindeki kararı, kâr dağılımının gerçek iş fonksiyonları ve riskleriyle uyumlu hale getirilmesinin önemini pekiştirdi. Dava, yasal sahiplik ve operasyonel kontrol arasındaki uyumsuzluklara ilişkin artan incelemeye dikkat çekerek, şirketleri düzenleyici zorluklara dayanmak için transfer fiyatlandırma politikalarını iyileştirmeye teşvik etmektedir.
Bölgesel Transfer Fiyatlandırması gelişmeleri
Almanya: Daha katı uyumluluk süreleri
Almanya 2024 yılında daha sıkı transfer fiyatlandırması dokümantasyon gereklilikleri getirerek ana ve yerel dosyaların sunulması için son tarihi sadece 30 güne indirdi. Bu durum, şirketlerin cezalardan kaçınmak için iyi organize edilmiş dokümantasyon ve uyum süreçlerini sürdürmelerinin aciliyetinin altını çizmektedir.
Çin: Vergilendirmede dijitalleşme ve şeffaflık
Çin, dijital vergi idaresinde kendisini lider olarak konumlandırmıştır. Ülke çapındaki elektronik vergi sistemi, gerçek zamanlı veri işlemeyi entegre ederek vergi makamlarının transfer fiyatlandırması uygulamalarını inceleme kabiliyetini artırıyor. Buna ek olarak, Çin’in daha fazla şeffaflık yönündeki çabaları, seçici vergi teşviklerini azaltmayı amaçlayan yeni adil rekabet kurallarını da içeriyor.
Teknoloji ve Transfer Fiyatlandırması uyumluluğunun geleceği
Dünyanın dört bir yanındaki vergi idareleri, risk değerlendirmelerini ve mevzuat uygulamalarını geliştirmek için yapay zeka, büyük veri ve blok zincirinden yararlanıyor. İşletmeler, gelişen uyum beklentilerini karşılamak için otomasyona ve sağlam veri yönetim sistemlerine yatırım yapmalıdır.
2025’te Transfer Fiyatlandırmasına Hazırlanmak
Artan mevzuat karmaşıklığı nedeniyle, işletmelerin 2025 yılında transfer fiyatlandırması konusunda proaktif bir yaklaşım benimsemeleri gerekiyor. Küresel vergi reformlarına uyum sağlamak, dijital yetenekleri geliştirmek ve yeni raporlama standartlarına uyum sağlamak, önümüzdeki aylarda riskleri yönetmek ve vergi stratejilerini optimize etmek için kritik öneme sahip olacaktır.
CBIZ, kısa bir süre önce orta ölçekli CEO‘ların mevcut iş ortamına ilişkin bakış açılarının önemli bir fotoğrafını sunan CBIZ-Hofstra Üniversitesi CEO 2025 anketini yayınladı. Bu analiz, önerilen gümrük tarifeleri, Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA), Enflasyon Azaltma Yasası (IRA) ve işgücü endişeleri gibi kritik konulara odaklanarak önümüzdeki 12 ay için önceliklerini ve zorluklarını araştırıyor. Bağlantıya tıklayarak kopyanızı indirin veya aşağıdaki özeti okuyun.
Önerilen gümrük tarifelerinin potansiyel mali sonuçları CEO’lar üzerinde büyük bir baskı oluşturuyor ve kararlı adımlar atılmasını teşvik ediyor. Katılımcıların çoğu riskleri en aza indirmek için stratejiler araştırıyor ve %80’den fazlası ek maliyetlerden kaçınmak için üretimin yerini değiştirmeyi düşünüyor. CEO’ların dörtte üçü bu olasılığa hazırlanırken, işgücünün azaltılması da bir başka olası yanıt. Ayrıca, işletmelerin %70’inden fazlası planlanan yatırımları ertelemeyi öngörürken, üçte ikisi de tarifeyle ilgili zorluklara karşı tedarik zincirlerinde değişiklik yapmayı değerlendiriyor.
Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA)
Vergi İndirimleri ve İstihdam Yasası ile ilgili bulgular, vergi reformlarının sektörler arasındaki dengesiz etkisini göstermektedir. CEO’ların %42,6’sı indirimli kurumlar vergisi oranları ve bonus amortisman gibi hükümlerden bir miktar fayda sağladıklarını belirtirken, %39,5’lik kayda değer bir kesim hiçbir somut fayda elde etmediklerini belirtmiştir. Sadece küçük bir oran -%10,9- mevzuattan kapsamlı avantajlar elde etmiştir. Bu eşitsizlik, işletmelerin büyüklüklerine, sektörlerine ve yapılarına bağlı olarak bu tür reformların etkilerini ne kadar farklı algıladıklarının ve deneyimlediklerinin altını çizmektedir.
Enflasyon Azaltma Yasası (IRA)
Enflasyon Düşürme Yasası hakkında karışık görüşler mevcuttur. Katılımcıların %43,3’ü bazı faydalar bildirmiş olsa da, neredeyse yarısı (%47,7) mevzuatın işletmeleri üzerinde fark edilebilir bir etkisi olmadığını belirtmiştir. IRA hükümlerinin olası uzatılması sorulduğunda, %41,8’i iyimser olduğunu ifade etmiş ve bunun mali görünümlerini olumlu yönde etkileyeceğine inanmıştır. Ancak, %37,1’i herhangi bir etki öngörmezken, %14,1’i kararsız kalmış veya cevap vermemeyi tercih etmiştir.
İşgücü zorlukları
İşe alma ve elde tutma, CEO’ların endişelerinin ön saflarında yer almaya devam ederken, birçoğu ekonomik istikrar ve ücret ayarlamalarını işgücü gelişimi için kritik olarak tanımlıyor. Uzaktan çalışmanın gelişen ortamı, çeşitlilik ve kapsayıcılık üzerine artan odaklanma ile birleştiğinde, şirketleri yetenek stratejilerini yeniden düşünmeye sevk ediyor. Mevzuata uyum ve işgücü değişikliklerine uyum sağlamak planlamayı daha da karmaşık hale getiriyor. Bu zorluklar, rekabetçi bir işe alım piyasasında esneklik ve büyüme sağlamak için uzun vadeli işgücü stratejilerinin önemini vurgulamaktadır.
Ekonomik görünüm: Yenilenen iyimserlik
CEO’lar gümrük tarifeleri, vergi reformları ve işgücü kaygıları gibi zorluklara rağmen önümüzdeki yıl için ihtiyatlı bir iyimserlik sergiledi. Ankette, iş görünümlerini “çok olumlu” olarak değerlendirenlerde hafif bir artış kaydedildi ve bir önceki raporda %9,1 olan oran %10,2’ye yükseldi. Ayrıca, güvenlerini daha yüksek bir aralıkta (8-10) değerlendiren katılımcıların oranı bir önceki ankette %34,5 iken %45’e yükselmiştir.
Ekonomik kaygılar, katılımcıların %55,1’i tarafından belirtildiği üzere, karar verme sürecini etkileyen baskın faktör olmaya devam ederken, yetenek mevcudiyeti ve artan operasyonel maliyetler gibi konular da planlama üzerinde ağırlığını hissettiriyor. Cesaret verici bir şekilde, sermayeye erişim ve faiz oranlarıyla ilgili endişeler hafifliyor gibi görünmektedir, bu da ekonomik ortamda bir miktar istikrar olduğunu göstermektedir.
Bu rapor hakkında CBIZ’den bir uzmanla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Mark Taylor
Uluslararası Başkan ve Vergi Direktörü, Duncan & Toplis, Kreston Global Vergi Grubu Başkanı
Mark, Duncan & Toplis’in Yönetim Kurulu üyesi ve 11 ofisinin tamamını kapsayan vergi danışmanlığı hizmetleri başkanıdır. Mark, uluslararası yapılandırma ve kurumlar vergisi ile emlak vergisi konularında özel uzmanlığa sahiptir. Mark, firmanın uluslararası vergi müdürüdür ve aynı zamanda kurumsal ve ticari vergi grubu ile emlak vergisi departmanlarını yönetmektedir. Birçok büyük emlak işlemi, kurumsal yeniden yapılandırma, satın alma ve elden çıkarma işlemlerinde çalışmış olup vergi planlaması ve durum tespiti konularında geniş deneyime sahiptir. Mark, müşterilerine değer katmak ve harika bir ekip kültürüne sahip olmak için çabalıyor. Mark, Haziran 2020’de Kreston’da Küresel Vergi Grubu Başkanı olmuştur.
OECD’nin 1. Sütunu: Çok uluslu vergi uyumunun yeniden şekillendirilmesi
July 18, 2024
Kreston Küresel Vergi Grubu Başkanı Mark Taylor, FT Adviser için OECD’nin “1. Sütunun A tutarı” ile ilgili kılavuzuna ilişkin eleştirel bir analiz sunmaktadır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD) yeni bir “1. Sütunun A Maddesinin uygulanmasına yönelik çok taraflı sözleşme” hakkındaki kılavuzunu incelemektedir. Bu, OECD’nin ekonominin dijitalleşmesinden kaynaklanan vergi zorluklarını ele almak için özel olarak tasarlanmış daha geniş kapsamlı taban erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) projesinin bir bileşenidir. A Maddesi, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergilerini sadece vergi mükellefi oldukları yerde değil, müşterilerinin bulunduğu yerde ödemelerini sağlamak için vergilendirme haklarını yeniden dağıtmayı amaçlamaktadır.
Çok taraflı bir sözleşmenin yürürlüğe konması
Bu çerçeve, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergi katkılarını ekonomik faaliyetlerin yeri ve değer yaratma ile uyumlu hale getirmelerini gerektirerek uluslararası vergi politikasında önemli bir değişim getirmektedir. Geleneksel vergi ikameti modelinden uzaklaşarak, ÇUŞ’lara tüketici katılımı yoluyla kâr elde ettikleri ülkelerde daha fazla vergi yükümlülüğü getirmektedir.
OECD rehberi, yasalaşması için gerekli olan Çok Taraflı Sözleşme (MLC) henüz yürürlükte olmamasına rağmen, 1. Sütunun uygulanması arzusunda ilerleme kaydedildiğini göstermektedir.
BEPS rejimi: Hedefler ve sonuçlar
BEPS girişimi, OECD’nin gelir kaybının yıllık 240 milyar dolara mal olduğunu tahmin ettiği, uluslararası vergi kurallarındaki boşluklardan yararlanan vergiden kaçınma stratejileriyle mücadele etmektedir. 1. Sütun, en büyük ve en kârlı ÇUŞ’ları etkilemekte ve kârlarının bir kısmını iş yaptıkları ülkelere yeniden tahsis etmeyi önermektedir. Bu arada, Sütun 2 daha geniş bir şirket yelpazesini hedeflemekte ve asgari %15 kurumlar vergisi oranı uygulamaktadır.
Ticari etki ve stratejik yanıt
Taylor, ÇUŞ’ların bu gelişmeler ışığında vergi stratejilerini yeniden değerlendirmeleri gerektiğinin altını çiziyor. Dijital işletmeler, bazı yargı bölgelerinde fiziksel varlıkları olmamasına rağmen, kullanıcılarının bulunduğu yerdeki vergi kanunlarına uymak zorundadır. Vergi mevzuatındaki bu değişim, özellikle uluslararası alanda daha dar bütçelerle faaliyet gösteren küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ’ler) için vergi yükümlülüklerini ve uyum maliyetlerini artırabilir.
Kaçınma ile mücadele ve uyumluluğun benimsenmesi
OECD’nin 15 eylemi, uyumu standartlaştırmak ve hükümetleri vergiden kaçınmayı önleme konusunda güçlendirmek için bir çerçeve sunmaktadır. Bunlar arasında dijital ekonomide vergilendirmenin sağlanması, hibrit uyumsuzluk düzenlemeleriyle mücadele edilmesi, kontrol edilen yabancı şirketlerin (CFC’ler) ve bunların vergilendirilmesinin tanımlanması, tercihli vergi rejimlerinin hedeflenmesi, vergi anlaşmalarındaki boşlukların kapatılması ve transfer fiyatlandırmasının değer yaratma ile uyumlu hale getirilmesi yer almaktadır.
BEPS değişimine hazırlanmak
Çok uluslu şirketler ve bu durumdan dolaylı olarak etkilenen KOBİ’ler, bu karmaşık ortamda yollarını bulabilmek için uluslararası vergi danışmanlarıyla işbirliği yapmalıdır. Danışmanlar, iş modellerinin yeniden yapılandırılmasında, küresel vergi riskinin değerlendirilmesinde ve OECD yönergelerine uygun transfer fiyatlandırması politikalarının geliştirilmesinde önemli bir rol oynayacaktır. Uyumsuzluk ciddi cezalar riskini beraberinde getirir, ancak kapsamlı bir hazırlık, bir şirketin faaliyetlerine ve etkin küresel vergi oranına ilişkin görünürlüğü artırabilir.
Uluslararası vergilendirmenin geleceği
Uluslararası vergi kanunlarının modern dijital ve küreselleşmiş ekonomiyi yansıtacak şekilde reforme edilmesi yönündeki baskı, sınır ötesi faaliyetleri olan tüm işletmeleri şüphesiz etkileyecektir. Bu reformların tüm sonuçları henüz ortaya çıkmamış olsa da, politika yapıcıların uluslararası vergi çerçevelerini modern ekonomik gerçeklere uyarlama konusundaki kararlılığına işaret etmektedir. Bu değişiklikler en büyük şirketlerle sınırlı değil; sınır ötesi satış yapan tüm işletmelerin uyum sağlaması gerekiyor. Profesyonel rehberlik sayesinde işletmeler, küresel vergilendirmedeki bu değişimler için kendilerini avantajlı bir şekilde konumlandırabilirler.
Küresel vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Çok uluslu grup vergisi, transfer fiyatlandırması, KDV ve vergi teknolojisi konularına odaklanan ve bu alanlarda deneyim sahibi olan sertifikalı vergi danışmanı ve özel vergi uzmanı. İşletme, hukuk ve BT alanlarında geçmişe sahip ve bu alanları birleştirmeye hevesli.
ICAP’in transfer fiyatlandırmasındaki rolü
February 19, 2024
Uzmanlar, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından yürütülen Uluslararası Uyumluluk Güvence Programı’nın (ICAP), transfer fiyatlandırması stratejilerini küresel vergi idareleriyle uyumlu hale getirmek isteyen çok uluslu şirketlere (ÇUŞ) nasıl değer katabileceğini vurguluyor.
Area Bollenberger ‘de transfer fiyatlandırması uzmanı ve Kreston Global ağının bir üyesi olan Martin Bonner, International Tax Review’da yakın zamanda yayınlanan bir makalede, ICAP’ın transfer fiyatlandırmasındaki rolünün önemine ışık tutuyor.
ICAP’in vergi uyumundaki rolü
ICAP, özellikle transfer fiyatlandırması konusunda çok uluslu işletmeler (ÇUŞ’lar) ve vergi makamları arasında erken angajmanı, şeffaflığı ve karşılıklı anlayışı geliştirmek için tasarlanmış gönüllü, çok taraflı bir çerçeveyi temsil etmektedir.
ICAP’in transfer fiyatlandırması üzerindeki etkisinin anlaşılması
Martin Bonner ve diğer uzmanlar tarafından vurgulanan programın değeri, işletmeler ve vergi idareleri arasında proaktif diyaloğu teşvik etme kapasitesinde yatmaktadır. Vergi risklerinin koordineli bir şekilde değerlendirilmesini sağlayarak şirketlerin vergi düzenlemelerine uyumlarını güvenle göstermelerine olanak tanır. Bu proaktif katılım, olası anlaşmazlıkları önceden çözmeyi, çok uluslu şirketlerin iyi kanıtlanmış işlemler sunmasını ve transfer fiyatlandırması metodolojilerinin karşılıklı olarak anlaşılmasını sağlamayı amaçlamaktadır.
MNE’ler için Zorluklar
Çok uluslu şirketler, farklı yetki alanlarındaki vergi makamlarının farklı beklentilerine uyum sağlama konusunda zorluklarla karşılaşmaktadır. ICAP, transfer fiyatlandırması metodolojilerinin ve uygulamalarının uyumlaştırılması için çok taraflı bir diyaloğun kolaylaştırılmasına yardımcı olmaktadır.
Transfer fiyatlandırması kararlarına ilişkin OECD istatistikleri
Martin Bonner, ICAP’in katılımcı çok uluslu şirketlere güvence ve risk değerlendirme mekanizması sağlamadaki rolünü vurgulamaktadır. Bununla birlikte, Gelişmiş Fiyatlandırma Anlaşmalarının (APA) aksine yasal kesinliğin olmaması, şirketler tarafından dikkatli bir şekilde değerlendirilmesini gerektirmektedir.
Küresel vergi ortamı geliştikçe, ICAP’in çok uluslu şirketler ve vergi idareleri arasında yapıcı diyalog ve anlayışı teşvik etmesinin önemi açıktır. Program, kendi sınırları ve katılımcı şirketlerin stratejik yaklaşımları dahilinde, daha şeffaf ve uyumlu transfer fiyatlandırması uygulamalarına yönelik bir yol sunmaktadır.
ICAP’in geleceği
ICAP, 20 davanın tamamlanması ve daha fazlasının devam etmesi ile başarıya ulaşmış olsa da, vergi makamlarının sınırlı kapasitesi ve programın gönüllülük esasına dayanması endişeleri artırmaktadır. Martin Bonner’in de aralarında bulunduğu vergi uzmanları, ICAP’in MNE’lerin proaktif bir şekilde uyumluluk göstermelerini ve anlaşmazlıkları çözmelerini sağlama potansiyelini kabul etmekle birlikte, sınırlamalarının da altını çizmektedirler.
ICAP’ın transfer fiyatlandırması üzerindeki etkisi hakkında daha fazla tavsiye için lütfen iletişime geçin.
Haberler
Kamboçya’da iş kurma rehberi
January 30, 2024
Kreston Cambodia ekibi Kamboçya’da iş kurmak için bir rehber hazırladı. Rehber, Kamboçya’da bir işletmenin tescil edilmesi, Kamboçya vergi düzenlemeleri ve serbest ticaret anlaşmalarının bir listesi hakkında yerel bilgiler sunmaktadır.
Kreston Kamboçya, Kamboçya’da bir iş kurmanın ekonomik genel görünümü ve avantajları da dahil olmak üzere ülke hakkındaki yerel bilgilerini paylaşıyor.
İş kurulumu için Adım Adım Süreç
Kamboçya’da işinizi kurmak için Kreston Kamboçya Denetim Ortağı Bay Keat Heng tarafından yazılan yol haritasını izleyin. Rehberimiz, ilk planlamadan operasyonel uygulamaya kadar, gerekli izinlerin alınması ve yerel bürokrasinin aşılması da dahil olmak üzere pratik adımlar sunmaktadır.
Kamboçya’daki işletmeler için yasal gereklilikler
Kamboçya’da işinizi kurmak için gerekli yasal adımlar hakkında bilgi edinin. Rehber, şirket kaydı, ticari kuruluş türleri ve vergi düzenlemeleri ve iş hukuku dahil olmak üzere yerel yasaları anlamanın önemini kapsamaktadır.
Kamboçya vergi yükümlülükleri
Kreston Kamboçya, ülkede faaliyet göstermek isteyen işletmelerin dikkate alması gereken vergi yapısı ve yükümlülükler hakkında ayrıntılı bilgi paylaşıyor.
Teşvikler
İşletmeniz için çok önemli olan finansal stratejileri ve teşvikleri keşfedin. Rehberde Kamboçya’nın vergi sistemi, yatırım teşvikleri ve ülkedeki yeni girişimler için etkili finansal planlamaya ilişkin ipuçları vurgulanmaktadır.
Temettü ödemeleri
Rehber, hissedarları olan işletmeler için temettü ödemelerine ilişkin vergi yükümlülüklerini kapsamaktadır.
Kamboçya’da serbest ticaret anlaşmaları
Kamboçya, Kamboçya’da bir iş açmadan önce dikkate alınması gereken birçok ilginç ikili, Çifte Vergilendirme ve serbest ticaret anlaşmasına sahiptir.
İletişime geçin
Kreston Global’in sürekli destek ve kaynaklarından yararlanın. Yerinde içgörüler ve özel tavsiyeler için bölgedeki uzman ağımıza erişin. İşletmenizin Kamboçya pazarında gelişmesini sağlamak için iletişime geçin.
Herbert Chain, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 40 yıllık deneyime sahip son derece deneyimli bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigorta da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe kapsamlı bilgiye ve SPAC’lerle ilgili deneyime sahiptir.
ABD, (belirli) Kripto Varlıklar için nihai muhasebe standartlarını yayınladı
January 23, 2024
13 Aralık 2023’te ABD, Kripto Varlıklar için nihai muhasebe standartlarını yayınladı. Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), kripto para biriminin yarattığı muhasebe zorluklarını ele almak için FASB Kodifikasyonu Maddi Olmayan Varlıklar-Şerefiye ve Diğer- Kripto Varlıklar (Subtopic 350-60)’da bir değişiklik olan “Kripto Varlıkların Muhasebeleştirilmesi ve Açıklanması” başlıklı 2023-08 sayılı Muhasebe Standartları Güncellemesini (ASU) yayınladı. ASU, belirli kripto varlıkları için muhasebe prosedürlerini ve açıklama gerekliliklerini geliştirmeyi amaçlayarak, yatırımcılar, alacaklılar ve kripto varlıklarına sahip kuruluşlar tarafından hazırlanan finansal tabloların diğer kullanıcıları için daha şeffaf bir görünüm sağlamayı amaçlamaktadır.
Maliyet eksi değer düşüklüğü
Bu tür finansal tabloların birçok kullanıcısı ve hazırlayıcısı tarafından arzu edildiği gibi, yeni standart kripto varlıkları için tarihsel “maliyet eksi değer düşüklüğü” muhasebe modelinden ayrılarak, işletmelerin nitelikli varlıkları net gelirde muhasebeleştirilen değişikliklerle birlikte gerçeğe uygun değerden ölçmelerini gerektirmektedir. ASU’da FASB, “satılana kadar finansal tablolarda kripto varlıkların değerindeki artışların değil, yalnızca azalışların muhasebeleştirilmesinin (1) bu varlıkların altında yatan ekonomiyi ve (2) bir işletmenin finansal durumunu yansıtan ilgili bilgileri sağlamadığını” belirtmiştir.
Kripto Varlık açıklamaları
ASU ayrıca, yatırımcılara kapsamlı bilgiler sağlamak için önemli kripto varlık varlıkları, sözleşmeye dayalı satış kısıtlamaları ve raporlama dönemi dalgalanmaları hakkında açıklamaları zorunlu kılmaktadır. Bu değişikliklere tabi olmak için kripto varlıkların, FASB tarafından tanımlanan maddi olmayan duran varlık tanımını karşılaması, varlık sahibine dayanak mallar, hizmetler veya diğer varlıklar üzerinde uygulanabilir haklar veya talepler sağlamaması, blok zinciri veya benzer teknolojiye dayalı dağıtılmış bir defter üzerinde oluşturulması veya ikamet etmesi, değiştirilebilir olması, kriptografi yoluyla güvence altına alınması ve raporlayan işletme tarafından oluşturulmaması gibi belirli kriterleri karşılaması gerekmektedir.
Gerçeğe uygun değer ölçümü
Bu açıklamanın işletmelerin faaliyetleri ve kayıt tutmaları üzerinde bazı etkileri bulunmaktadır. Gerçeğe uygun değer ölçümü, piyasa fiyatları ve piyasalar hakkında bilgi sahibi olma ve fiyat dalgalanmalarının finansal performans üzerindeki etkisini raporlama ihtiyacını ortaya çıkarır. Şu anda zorunlu kılınan ayrıntılı açıklamalar, kuruluşların kripto işlemlerinin kapsamlı kayıtlarını tutmasını gerektirecek ve raporlama taleplerini karşılamak için gerçek zamanlı izleme ve değerleme sistemleri gerekli olacaktır.
2024 son teslim tarihi
İşletmelerin yeni standartlara 15 Aralık 2024 tarihinden sonra başlayan mali yıllardan itibaren uyum sağlaması beklenmekte olup, henüz yayımlanmamış finansal tablolar için erken uygulamaya izin verilmektedir. Değişikliklerin, ara dönemde kabul edilmesi halinde, mali yılın başlangıcından itibaren geriye dönük olarak uygulanması gerekmektedir.
FASB’nin son güncellemesi hakkında daha fazla tavsiye için lütfen iletişime geçin.
Finans ve Denetim alanında 20 yılı aşkın uluslararası deneyime sahip deneyimli bir yeminli mali müşavir olan Tarek Zouari, Kreston’un Afrika Yönlendirme Komitesi ve Danışma Grubu’nda Bölge Başkanı olarak görev yapmaktadır. Kendisi aynı zamanda Afrika’nın ilk bağımsız muhasebe ve denetim firmaları ağı olan Exco Africa’nın geçmiş dönem başkanıdır.
Afrika’ya Yatırım Yapmak: Trade Finance Global dergisi
January 16, 2024
Geçtiğimiz günlerde Kreston Global’in Tunus’taki uzmanı, Exco Tunisie Yönetici Ortağı Tarek Zouari, Trade Finance Global dergisi için Afrika’da yatırım yapma eğilimi üzerine bir yazı kaleme aldı. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Afrika’da yatırım patlaması
Birleşmiş Milletler Ticaret ve Kalkınma Konferansı’nın 2023 Dünya Yatırım Raporu, Afrika’ya doğrudan yabancı yatırım (DYY) akışının 2022 yılında 45 milyar dolara ulaştığını vurgulamaktadır.
Afrika’da Doğrudan Yabancı Yatırımları Yönlendiren Faktörler
Doğal Kaynaklar: Dünya maden rezervlerinin %30’una sahip olan Afrika, arama, çıkarma ve ihracat için bol miktarda fırsat sunmaktadır. Kıta, özellikle güneş ve hidroelektrik olmak üzere yenilenebilir enerji yatırımları için de önemli bir nokta.
Demografik Dinamikler: Afrika’nın %60’ı 25 yaşın altında olan 1,4 milyarlık hızlı nüfus artışı, altyapı, tarım, eğitim ve sağlık hizmetlerine olan talebi artırmaktadır.
Gelişen trendler ve hükümet politikaları
Afrika hükümetlerinin, çıkarılan kaynakların yerel olarak dönüştürülmesi, yerel katma değer sağlanması ve potansiyel olarak DYY’nin artırılması konusundaki ısrarı önemli bir eğilimdir.
Çeşitlilik ve kültürel hususlar
Başarılı bir yatırım ve katılım için Afrika bölgelerindeki ekonomik, yasal ve kültürel çeşitliliği anlamak çok önemlidir.
Yatırım hususları
Kültürel Anlayış: Yatırımlara kültürel nüansları derinlemesine anlayarak yaklaşın.
Yerel Destek: Doğru yerel ortakları ve profesyonelleri sürece dahil etmek çok önemlidir.
İş Modeli Adaptasyonu: İş modelinizi, özellikle personel giderleri olmak üzere yerel maliyetlerle uyumlu hale getirin.
Bilgi Transferi: Entegre olmak ve sorumlu bir şirket olarak tanınmak için bilgi aktarımı planlarını uygulayın.
Yasal ve vergi çerçeveleri
OHADA: Afrika’da İş Hukukunun Uyumlaştırılması Örgütü, Batı ve Orta Afrika’da yasal kesinliği artırmayı amaçlamaktadır.
Yerel Uzmanlık: Uluslararası deneyime sahip yerel danışmanlarla çalışın
Afrika’ya Açılmadan Önce Atılması Gereken Adımlar
Pazar Araştırması: Yerel tüketici davranışları ve pazar fırsatları hakkında kapsamlı bir araştırma yapın.
Vergi ve Hukuk Çalışması: Yerel düzenlemeleri, yasal gereklilikleri ve uluslararası anlaşmaları anlayın.
Sağlam İş Planı: Afrika pazarına uygun detaylı bir plan geliştirin.
Düzenleyici ve Mali Yönler
Yatırımların Korunması: Yatırımların korunmasına yönelik yasal çerçeveyi değerlendirin.
Temettü ve Sermaye Transferi: Kârın ülkesine geri gönderilmesine ilişkin düzenlemeleri anlayın.
Yerel Para Birimi Trendleri: Yerel para biriminin istikrarını ve eğilimlerini analiz edin.
Finansman Seçenekleri: Yerel ve uluslararası finansman yollarını araştırın.
Afrika‘da iş yapmakla ilgileniyorsanız, lütfen iletişime geçin.
Carlos Sierra, vergi planlaması, risk azaltma ve finansal danışmanlık konularında 10 yılı aşkın deneyime sahip başarılı bir uzmandır. Akıllı vergi stratejileri konusunda uzmanlaşarak, müşterilerin karmaşık vergi yasalarını etik ve yasal olarak yükümlülükleri en aza indirerek yönlendirmelerine yardımcı olmaktadır. Odaklandığı konular arasında risk değerlendirmesi ve azaltılması, doğru ve zamanında vergi beyannamelerinin hazırlanması yer almaktadır. Finansal danışmanlık alanında kapsamlı bir beceri setine sahip olan Carlos, işletme sahiplerine finansal optimizasyon ve büyüme konularında yardımcı olmaktadır. Kendisini, gelişen vergi düzenlemeleri ve ekonomik trendler hakkında bilgi sahibi olmaya ve müşterilerini sağlam finansal kararlar için en son bilgilerle donatmaya adamıştır.
Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesini anlamak
November 29, 2023
2024 gelir projeksiyonlarına genel bakış
Meksika Senatosu tarafından kısa süre önce onaylanan 2024 mali yılı Federal Gelir Yasası’ndan yararlanan Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesi, ülkenin öngörülen gelirlerinde önemli bir artışa işaret ediyor. 2024’te beklenen toplam gelir 9.066 trilyon peso olup, bir önceki yılki 8.29 trilyon pesoya göre %9.36’lık kayda değer bir artış söz konusudur. Bu bölümde vergiler, sosyal güvenlik ücretleri ve diğer katkılar gibi çeşitli gelir kaynaklarının dökümü de dahil olmak üzere bu projeksiyonların ayrıntılarına girilecektir.
Meksika Federal Gelir Yasası 2024 güncellemesinin kilit noktaları
Senato, 2024 mali yılı için Gelir Yasasını onayladı. Gelecek mali yıl için beklenen gelirlerin toplam tutarı aşağıdaki şekilde detaylandırılmıştır:
2024 için öngörülen gelir 9.066 trilyon pesodur. 2023 mali yılı için bu rakam 8,29 trilyon peso olup, 2024 yılına kadar %9,36 oranında artış gösterecektir. Federal katılım geliri 2023’te 4.44 trilyon peso iken bu rakam 4.585 trilyon peso olarak öngörülmektedir.
Net 1 trilyon 990 milyar pesoya kadar iç borçlanma ve 18 milyar dolara kadar dış borçlanma için sözleşme yapma ve kredi kullanma yetkisine sahiptir.
Vergilere karşılık gelen dört trilyon 942.030,3 milyon peso.
535.254,7 milyon peso Sosyal Güvenlik Ücretleri ve Katkı Payları.
İyileştirmelere Katkı için 36,5 milyon peso.
59 bin 091,4 milyon peso Duties’e.
Ürünlere 8 bin 641,6 milyon peso.
193 bin 877,0 milyon peso Kullanımlara.
Mal Satış Gelirleri, Sunulan Hizmetler ve Diğer Gelirlerden bir trilyon 312 bin 289,4 milyon peso.
277.774,3 milyon peso Transferler, Tahsisler, Sübvansiyonlar ve Hibeler ile Emekli Maaşları ve Emekli Aylıkları.
Bir trilyon 737.050,6 milyon peso Finansmandan Elde Edilen Gelirlere karşılık gelmektedir.
Aylık ek ücret oranları 2023 yılı ile aynı seviyede tutulmuştur:
Uzatma: %0,98.
12 aya varan taksitler: 1.26%.
12-24 ay arası kısmi ödemeler: 1.53%
Kısmi taksitli 24 ay ve ertelenmiş vade: %1,82.
Aylık ek ücret oranı 2024 yılı boyunca %1,47 olmaya devam edecektir.
Faiz üzerindeki gelir vergisi stopaj oranı %0,15’ten %0,50’ye yükseltilmiştir.
Borç yönetimi ve kredi karşılıkları
Yeni gelir yasasının önemli bir yönü de sözleşme yapma ve kredi kullanma yetkisidir. Yasa, 1 trilyon 990 milyar pesoya kadar net iç borçlanmaya ve 18 milyar dolara kadar dış borçlanmaya izin vermektedir. Bu bölümde bu borç ödeneklerinin etkileri ve hükümetin genel mali stratejisindeki rolü tartışılacaktır.
Vergilendirme değişiklikleri ve ek ücret oranları
2024’te yürürlüğe girecek olan gelir yasasının en önemli özelliklerinden biri vergi yapılarının ve ek ücret oranlarının değiştirilmesidir. Özellikle, yasa aylık ek ücret oranlarını 2023’teki ile aynı seviyede tutmakta ve uzatma, taksitlendirme ve ertelenmiş ödemeler için belirli oranlar getirmektedir. Buna ek olarak, faiz üzerindeki gelir vergisi stopaj oranı da artmıştır. Bu bölümde, bu değişikliklerin ve bunların işletmeler ve bireyler üzerindeki potansiyel etkilerinin ayrıntılı bir analizi yapılacaktır.
Meksika ekonomisi üzerinde öngörülen etki
Senato’nun Federal Gelir Yasasını onaylaması çok önemli bir adım olmakla birlikte, Yürütme Organının nihai yetkilendirmesi halen beklemededir. Bu bölümde yeni mali tedbirlerin potansiyel ekonomik etkileri, ulusal ekonomiyi nasıl etkileyebileceklerine odaklanılarak tartışılacaktır. Ayrıca, bu tedbirlerin gelişimi ve pratikteki etkileri hakkında bilgi sahibi olmanın önemini vurgulayacaktır.
Mali değişikliklere hazırlanma
Senato’nun onayı ileriye doğru atılmış önemli bir adım olsa da, bu mali tedbirlerin uygulanması ve etkinliği için Yürütme Organı’nın nihai onayını beklemek hayati önem taşıyacaktır. Bu nedenle, bunların gelişimi ve ulusal ekonomi üzerindeki etkileri hakkında bilgi sahibi olmak önemlidir.
Meksika Federal Gelir Yasası güncellemesi hakkında daha fazla tavsiye almak isterseniz, lütfen Kreston BSG ekibiyle iletişime geçin.
Fabio Mazzini, çok uluslu operasyonlar için kurumsal ve vergi danışmanlığı alanında sağlam bir geçmişe sahip olan Studio TDL’de Yardımcı Ortaktır. Vigevano (PV) Yeminli Mali Müşavirler Siciline 7 Nisan 2004’ten beri kayıtlı olan ve 3 Mart 2008’den itibaren Yasal Denetçi olarak hem ulusal hem de uluslararası vergilendirme konusunda bilgili yardım sunmaktadır. Uzmanlık alanları arasında doğrudan ve dolaylı vergiler, vergi davaları, mali ve vergisel durum tespiti yer almaktadır. Mazzini, özellikle kurumsal yeniden yapılanmalar ve satın almalar bağlamında şirket değerleme ve değerlendirmeleri yürütme konusunda uzmandır. Önemli İtalyan ve uluslararası şirketler için denetçi ve Yasal Denetçi olarak görev yapmaktadır. İngilizce ve İspanyolca dillerini akıcı bir şekilde konuşabilmekte ve Muhasebe ve Mali Tablolar, Yönetim Kontrolü, Kurumsal ve Sözleşmesel danışmanlık ve Olağanüstü Operasyonlara rehberlik konularına odaklanmaktadır.
İtalya’nın yeni Delegasyon Yasası vergi reformunu başlatacak
November 16, 2023
İtalya’nın yeni vergi Delegasyonu Kanunu, 29 Ağustos 2023 tarihinden itibaren geçerli olacak 111 sayılı Delegasyon Kanunu’nun yürürlüğe girmesinin ardından vergi sisteminde önemli bir revizyon yaratmaya hazırlanıyor. Resmi Gazete’de 14 Ağustos’ta yayımlanan mevzuat, Ağustos 2025’e kadar uygulanacak kapsamlı bir vergi reformunun çerçevesini çiziyor.
Kanun, 23 maddeyi kapsayan beş başlık altında yapılandırılmıştır. Genel ilkeleri ve uygulama takvimini özetlemekte, gelir vergisi, KDV ve IRAP dahil olmak üzere çeşitli vergi kategorilerini incelemekte ve oyunların yanı sıra bölgesel ve yerel vergileri de ele almaktadır.
İtalya’nın yeni Vergi Delegasyonu Kanunu – Madde 7
Kanunun 7. Maddesi, KDV’yi keskin bir odak noktası haline getirerek Avrupa Birliği standartlarına daha fazla uyum sağlama yönünde bir değişimin sinyalini vermektedir. Temel değişiklikler arasında, özellikle mal ve hizmetlerin sınıflandırılmasında AB terminolojisini yansıtacak şekilde KDV matrahlarının yeniden tanımlanması yer almaktadır. Bu yeniden düzenlemenin sözleşmeler, hisse devirleri ve kiralama düzenlemelerine ilişkin tanımları netleştirmesi beklenmektedir.
KDV etkileri
KDV sistemini modernize etmek amacıyla yasa, muafiyetleri de gözden geçirerek gayrimenkul ve finans sektörlerinde KDV yükümlülüğünü potansiyel olarak genişletiyor. KDV oranları, AB kriterlerine uyum sağlanması ve sosyal açıdan temel mal ve hizmetler üzerindeki yükün potansiyel olarak hafifletilmesi amacıyla rasyonelleştirme sürecine tabi tutulmaktadır. KDV ortamındaki kayda değer bir değişiklik de daha esnek indirim mekanizmalarının uygulamaya konulmasıdır. Bu, İtalya’yı AB KDV yönergeleriyle uyumlu hale getirmekte ve vergilendirilebilir işlemlerde mal ve hizmetlerin kullanımına bağlı olarak işletmelere kesintiler için özel bir yaklaşım sunmaktadır.
Gümrük güncellemeleri
Kanun gümrük prosedürlerini göz ardı etmemektedir. Madde 11, gümrükler için koordinasyon, kontroller ve prosedürel açılardan verimliliği artıran dijital ve modern bir gelecek önermektedir. Buna tasfiye, değerlendirme ve tahsilat süreçlerinin kapsamlı bir şekilde yeniden düzenlenmesi de dahildir. Yetki Devri Kanunu reformun planını ortaya koyarken, tam etkisi spesifik düzenlemeler ve tedbirler getirildikçe ortaya çıkacaktır. Halihazırda yeni KDV kuralları yürürlüğe girmemiştir, ancak önemli değişiklikler için zemin hazırlanmaktadır.
Vergi verimliliği
İtalya bu iddialı reforma başlarken, iş dünyası ve bireyler de bunun pratik sonuçlarını bekliyor. Reform, AB standartlarıyla uyumlu, daha entegre ve etkin bir vergi sistemi vaat etmekle birlikte, bir uyum ve adaptasyon sürecini de beraberinde getirmektedir.
Analizin tamamını İtalyanca ve İngilizce olarak buradan okuyabilirsiniz.
İtalya’daki vergi uzmanlarımızdan biriyle temasa geçmek isterseniz, lütfen iletişime geçin veya doğrudan Studio TDL ile iletişime geçin.
Haberler
Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir. Herb, MHM’nin Denetim Metodolojisi Yönlendirme Komitesi üyesidir.
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
Küresel kripto para muhasebe ve vergi standartları
September 8, 2023
Bloomberg Tax’te küresel kripto para muhasebesi ve vergi standartlarını araştıran yakın tarihli bir makalede, Herbert M. ChainKreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve Hissedarı, Mayer Hoffman McCann P.C., ve Guillermo NarvaezKreston Global Tax Group’ta Teknik Vergi Direktörü ve Vergi Ortağı, Kreston FLSdijital varlıkların mevcut muhasebe standartları kapsamında kodlanmasının zorluklarını incelemektedir. Makalenin tamamını Bloomberg Tax‘ta okuyabilir veya aşağıdaki özeti okuyabilirsiniz.
Amerika Birleşik Devletleri’nde kripto para muhasebesi ve vergi standartları
6 Eylül 2023 tarihinde, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kripto para birimlerinin muhasebeleştirilmesi için yeni kuralları onayladı. Standart, kripto varlıkların her raporlama döneminde gerçeğe uygun değerden ölçülmesini gerektirirken, aynı zamanda yıllık ve ara raporlar için gelişmiş açıklamalar gerektirmektedir. Kurallar 2025 yıllık raporları için geçerli olacaktır, ancak daha önceki dönemler için de uygulanabilir. FASB, standardı yılsonuna kadar resmi olarak yayınlamayı beklemektedir. Vergilendirme cephesinde, kripto varlıkları kişisel mülk olarak kabul edilir ve sermaye kazancı vergisine tabidir. ABD İç Gelir Servisi kısa süre önce, vergi başvurularını basitleştirmeye ve vergi kaçakçılığını engellemeye odaklanarak 2026 yılında yürürlüğe girecek yeni düzenlemeler önerdi.
Kripto para için küresel muhasebe ve vergi standartları
Yazarlar, Çin, Japonya, Kanada ve AB’nin herhangi bir sınıflandırma sunmaması nedeniyle, yerel kriterlerdeki farklılıklar nedeniyle şu anda kripto para birimlerini yönetmek için birleşik bir küresel çerçeve bulunmadığını vurgulamaktadır. Vergi muamelesi, genellikle kriptoyu kişisel mülk, maddi olmayan varlıklar veya vergi amaçlı diğer varlık sınıfları olarak sınıflandıran yargı bölgesinden yargı bölgesine değişir. ABD, Birleşik Krallık ve Avustralya gibi ülkeler gerçeğe uygun değer muhasebesini önerse de, fikir birliği eksikliği değerleme modellerine kadar uzanmaktadır.
Kripto para mevzuatına ilişkin zorluklar
Düzenleme söz konusu olduğunda, küresel sahne çeşitlilik arz etmekte ve dünya çapındaki düzenleyiciler kendilerini zor bir durumda bulmaktadır. Kılavuz ilkeler, hızla gelişen bu sektörün doğasında var olan riskleri, yenilikçi potansiyelini engellemeden ele alacak kadar sağlam olmalıdır. Bu çabaların aciliyeti, FTX dijital para birimi değişim platformunun çöküşü de dahil olmak üzere kripto alanındaki son gerilemelerle vurgulanmıştır. Bu tür olaylar endişeleri artırmış ve düzenleyici girişimleri hızlandırmıştır.
Amerika Birleşik Devletleri’nde hükümet, koruma ve uygulama konularını ele alan kapsamlı bir kılavuz olan “Kripto Para Birimlerinin Risklerini Azaltmak için Yönetimin Yol Haritası “nı yayınladı. Bu arada Avrupa Birliği, yakın zamanda kabul ettiği Kripto Varlık Piyasaları (MiCA) kuralları aracılığıyla birleşik bir düzenleyici çerçeve oluşturma konusunda adımlar attı. Geride kalmamak için Kanada da ilk federal yönergelerini yayınlayarak düzenleyici arenaya adım attı.
Ülkeler bireysel ya da kolektif adımlar atmaya devam ettikçe, paydaşların güncel ve uyarlanabilir kalmaları, fırsatları optimize ederken uyumluluğu sağlamaları gerekmektedir.
Sınır ötesi faaliyetler için çifte vergilendirme sorunu
Kripto varlıkların sınır ötesi işlemleri de benzersiz vergi sonuçları ortaya çıkarmaktadır. Dijital varlıkların para birimi olarak tek tip sınıflandırılması olmadığından, mevcut çifte vergilendirme anlaşmaları vergi yükümlülüğünün belirlenmesinde çok önemli bir rol oynamaktadır.
Kripto para birimleri için küresel vergi ve muhasebe kuralları labirentinde gezinmek kolay değildir, ancak Çifte Vergi Anlaşmaları (DTA’lar) bazı rehberlik sunar. Küresel bir standart üzerine modellenen bu anlaşmalar, bir kripto varlığının satışından elde edilen gelirin “ticari kâr” mı yoksa “telif hakkı” mı sayılacağını belirlemeye yardımcı olan 7. ve 12. Maddeleri içermektedir.
Madde 7 ve Madde 12’nin uygulanmasının tesis edilmesi
Madde 7, başka bir ülkede devam eden faaliyetlerinizden para kazanıyorsanız, ancak orada istikrarlı ve kalıcı bir işiniz varsa geçerlidir. Madde 12, diğerlerinin yanı sıra, kripto para birimi gibi maddi olmayan bir varlığın kullanımına izin verdiğiniz için ödeme aldığınızda devreye girer.
Ülkeler, telif hakkı ödemesi söz konusu olduğunda genellikle kaynakta bir miktar vergi alıkoymaktadır. Bu nedenle, kripto satışınızın bir ticari kâr mı yoksa bir telif hakkı mı olduğunu belirlemek çok önemlidir. Yabancı bir ülkede kalıcı bir faaliyetiniz olmadığı sürece ticari kârlar genellikle kendi ülkenizde vergilendirilir. Öte yandan telif hakları, ödemenin yapıldığı yerde vergilendirilebilir.
Kriptoların 12. Madde kapsamında değerlendirilmesi
Kriptolar, tıpkı telif hakkıyla korunan bir yazılım parçası gibi soyuttur. Bununla birlikte, sadece yazılımı kullanmanın “telif hakkı kullanımı” sayılıp sayılmayacağı konusunda tartışmalar vardır, bu da geleneksel olarak bir telif vergisini tetikleyen şeydir. Tipik olarak, bir telif hakkı olarak kabul edilmesi için yazılım üzerinde derinlemesine kontrol veya haklara sahip olmanız gerekir.
Şöyle düşünün: Eğer hazır bir yazılım satın alırsanız, temel algoritmalar veya diğer fikri mülkiyetler için değil, yazılımın kendisinin kullanımı için ödeme yaparsınız. Dolayısıyla, bu ödeme bir telif hakkı olarak değerlendirilmemektedir. Aynı şekilde, sadece kripto para alıp satıyorsanız ve daha fazla finansal kazanç elde etmek için temel algoritmasından yararlanmıyorsanız, bu da bir telif hakkı olarak sayılmayabilir.
Pratikteki etkisi nedir? Kripto geliriniz bir telif hakkı değilse, Madde 7 uyarınca diğer yargı alanında stopaj vergisinden kaçabilirsiniz. Bu durum, kripto varlıkların şu anda 1,2 trilyon dolar civarında seyreden piyasa değeri göz önüne alındığında özellikle önemlidir.
Kripto para birimleri geleneksel finansal sistemleri bozmaya ve ekonomik açıdan önem kazanmaya devam ettikçe, düzenleyici ortam da sürekli değişmektedir. İster muhasebe standartları ister vergi uygulamaları olsun, ülkeler arasında tam yasaklardan açık silah kabulüne kadar farklılıklar mevcuttur. O halde, küresel politikalar oturmuş olmaktan uzak olduğundan, her bir yargı yetkisinin kripto varlıklara nasıl davrandığını anlamak için uzmanlara danışmak çok önemlidir.
Kripto varlıklar için düzenleyici ortam hala gelişmekte olduğundan, yargı bölgeleri arasında çok farklı pozisyonlar alınmaktadır. Bu nedenle, muhasebe ve/veya vergi danışmanlarından uzman tavsiyesi almak hayati önem taşımaktadır.
Kripto varlıklar, muhasebe ve vergilendirme zorlukları hakkında sorularınız varsa ve bir uzmanla konuşmak istiyorsanız, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Kreston BSG, Latin girişimciler için ABD pazarına açılma konulu web seminerine ev sahipliği yapacak
August 30, 2023
Kreston BSG, CBIZ MHM Latin İşletmeleri Uygulama Lideri Veronica Quintana‘nın konuk konuşmacı olarak katılacağı Latin girişimciler için ABD pazarına açılma konulu bir webinar düzenliyor. Webinar 7 Eylül 2023 tarihinde saat 16:30’da (Meksika Merkezi Saati) İspanyolca olarak gerçekleştirilecektir.
Latinler ABD’de yaklaşık 5 milyon işletmeye sahiptir ve 800 milyar doların üzerinde gelir elde etmektedir. İşinizi sınırların ötesine taşımayı ve kârlı ABD pazarına adım atmayı düşündüyseniz, şimdi mükemmel bir fırsat. Kreston BSG, girişimcilere Kuzey Amerika’da bir iş kurmanın veya büyütmenin vergi ve yasal sonuçları konusunda rehberlik etmeyi amaçlayan bir web semineri için Amerika Birleşik Devletleri’ndeki CBIZ ile ortaklık yapmaktan heyecan duyuyor.
Etkinlik Detayları:
Tarih: 7 Eylül
Saat: 16:30 (Meksika Merkez Saati)
Dil İspanyolca
İzleyici kitlesi: Kreston Global ve CBIZ’in geneline, müşterilerine ve işbirlikçilerine açıktır
CBIZ & MHM’de Latino-Owned Business Practice’in lideri olan Veronica Quintana, ABD pazarında gezinme konusunda zengin bir bilgi ve deneyim birikimine sahiptir.
Francisco Bracamonte
Kreston BSG Meksika‘dan hukuk-vergi ortağı Francisco Bracamonte moderatör olarak görev yapacak ve tartışmaları eyleme geçirilebilir içgörülere doğru yönlendirecek.
Önemli Çıkarımlar
ABD Vergi sistemini anlamak: Karmaşık ABD vergi ortamında gezinme
Yasal gereklilikler: ABD’de bir işi büyütürken veya başlatırken yapılması ve yapılmaması gerekenler nelerdir?
Kültürel hususlar: Çeşitlilik içeren bir pazarda iş yapmanın nüanslarını ortaya çıkarın.
Neden Katılmalısınız?
Bilgilendirici: Vergi ve yasal konuların kapsamlı bir şekilde ele alınması, ABD’de işinizi başarılı bir şekilde kurmanız için sizi doğru araçlarla donatacaktır.
Ağ oluşturma: Uzmanlar ve benzer düşünen girişimcilerle etkileşim fırsatı.
Ücretsiz: Bilgi, içgörü ve bir dizi iş avantajı, hepsi sizin için sıfır maliyetle.
Haberler
Yönetici Ortak ve İcra Kurulu Başkanı, MMJS Consulting, Dubai
Surandar Jesrani, Dubai’deki MMJS Consulting’in CEO’sudur ve 2017’den beri BAE ve GCC’de işletmeleri başarılı KDV uygulamasına yönlendirmektedir. MMJS’den önce, üst düzey bir Özel Sermaye Grubu’nda finans ve vergi yönetimi yapmış ve Infosys ve General Motors’da uluslararası vergilendirme becerilerini geliştirmiştir. Hindistan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü mezunu olan Surandar, Muhasebe, Finans ve Uluslararası Vergilendirme alanlarında uzmanlaşmıştır.
BAE’nin kurumlar vergisi güncellemesi
August 10, 2023
Dubai’deki MMJS danışmanlık şirketinden Surandar Jesrani, BAE’nin kurumlar vergisi güncellemesinin etkileri hakkındaki düşüncelerini eprivateclient dergisi ile paylaştı. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Birleşik Arap Emirlikleri (BAE), özellikle Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD) bir üyesi olarak, uluslararası vergi şeffaflığı standartlarına olan bağlılığını uzun zamandır göstermektedir. İşte BAE’nin vergi senaryosundaki son gelişmelere bir bakış.
Küresel vergi şeffaflığına giden yol
OECD’nin 2015 tarihli Matrah Aşındırma ve Kâr Paylaşımı (BEPS) Eylem Planları, Çok Uluslu Şirketlerin (ÇUŞ) yetki alanları arasında vergi yükümlülüklerini azaltmaya yönelik stratejiler uygulamalarını önlemeyi amaçlamaktadır. Bununla birlikte, ilk BEPS stratejileri dijital ekonominin zorluklarına tam olarak uygun olmadığından, OECD 2021 yılında Kapsayıcı Çerçeve’yi (IF) uygulamaya koymuştur. Bu iki sütunlu model, çok uluslu şirketlerin her yargı alanında asgari %15 kurumlar vergisi ödemesini önermektedir.
BAE, bu küresel vergi çerçevesi girişimini onaylayarak diğer 139 ülke ile birlikte fikir birliğine varmıştır. OECD yükümlülükleri ve kendisini önde gelen bir küresel iş merkezi olarak konumlandırma vizyonu ile uyumlu olarak BAE, 2022 yılında ticari kârlar için federal bir kurumlar vergisi ilan etti.
BAE kurumlar vergisi güncellemesinin temel ilkeleri
BAE’nin kurumlar vergisi rejimi, evrensel olarak kabul edilen ilkelere bağlı kalmaktadır:
Modern iş uygulamaları ile esneklik.
Basitlik ve kesinlik.
Adil vergilendirme.
Şeffaf prosedürler.
1 Haziran 2023 tarihinden itibaren geçerli olacak BAE kurumlar vergisi kanunu, kapsam, uygulama ve uyum kurallarını detaylandıran 20 bölüm ve 70 maddeden oluşmaktadır. Gerçek veya tüzel kişiler tarafından üstlenilen tüm iş ve ticari faaliyetler, mukim ve mukim olmayanlar olarak ikiye ayrılan bu vergi rejiminin kapsamına girmektedir.
Vergiye tabi kuruluşlara genel bakış
Yerleşik Kişiler: BAE’deki tüzel kişiler küresel gelir üzerinden vergilendirilir.
Yerleşik Olmayan Kişiler: Yabancı işletmeler BAE’de elde edilen gelir üzerinden vergilendirilir.
Ayrıca, ticari faaliyette bulunan tüm gerçek ve tüzel kişilerin BAE kurumlar vergisi kanunu kapsamında kayıt yaptırmaları gerekecektir.
BAE devlet kuruluşları, kamu yararına çalışan nitelikli kuruluşlar, nitelikli yatırım fonları ve Bakan tarafından belirlenen bazı özel kuruluşlar gibi belirli kuruluşlar vergi muafiyetlerinden yararlanabilmektedir.
Vergi oranları ve kategorileri
İşletmenin büyüklüğüne ve türüne bağlı olarak BAE kurumlar vergisi oranları değişiklik göstermektedir:
Vergiye Tabi Kişiler: 375.000 AED’ye kadar olan gelirlerde %0, bu eşiğin üzerindeki gelirlerde ise %9.
Nitelikli Serbest Bölge Kişileri (QFZP): Nitelikli gelir üzerinden %0 ve diğer gelirler üzerinden %9.
Küçük işletmeler: Bir önceki yılın brüt geliri 3 milyon AED’nin altındaysa %0; aksi takdirde, genel vergiye tabi kişilerle benzer şekilde vergilendirilirler.
ÇUŞ’lar, BAE tarafından İkinci Sütun kurallarının tam olarak benimsenmesine kadar, bu normal kurumlar vergisi oranları kapsamında vergilendirilecektir.
Uyumluluklar
Tüzel kişilerin vergi beyannamelerini vergi yılının kapanışını takip eden dokuz ay içinde vermeleri gerekmektedir. Belirli yurt içi ve yurt dışı ödemeler için stopaj vergisi hükümleri bulunmakla birlikte, şu anda bu oran yüzde sıfırdır.
Sonuç
BAE’nin kurumlar vergisini uygulamaya koyması, özellikle BEPS Pillar Two tarafından önerilen küresel asgari vergi ile ilgili olarak, OECD IF üyesi olarak yolculuğunda stratejik bir hamledir. 9 vergi oranıyla BAE, diğer vergi yetki alanlarıyla karşılaştırıldığında cazip bir teklif olmaya devam etmektedir. Ayrıca, BAE vergi yasasının uluslararası alanda uygulanan ilkelere dayanması, başka yerlerdeki benzer yasalara alışkın işletmeler için kolaylaştırılmış bir geçiş sağlar. Sonuç olarak, birçok işletme bu yeni rejim kapsamında gerçek vergi avantajlarını en üst düzeye çıkarmak için kurumsal yapılarını yeniden değerlendirebilir.
BAE vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
Haberler
Ganesh Ramaswamy
K Rangamani and Associates LLP Ortağı, Küresel Vergi Grubu Bölge Direktörü, Asya Pasifik
Ganesh, özellikle özel sektöre ait büyük gruplara uzman vergi hizmetleri sağlama konusunda 30 yılı aşkın bir deneyime sahiptir ve özellikle emlak, perakende, sağlık ve konaklama sektörlerinde güçlüdür. Çeşitli kuruluşlara vergi etkin yapılar ve yeniden yapılandırmalar, Hindistan’a giden ve gelen yatırımlar, birleşmeler, devralmalar ve elden çıkarmalarla ilgili sınır ötesi işlemler konusunda uzman tavsiyesiyle destek vermiştir. Ganesh ayrıca Orta Doğu, Asya ve Singapur’daki büyük aile şirketlerinin vergi durum tespiti, vergi konsolidasyonu ve yeniden yapılandırılması gibi çözümler sunmak için işletmelerdeki paydaşlarla birlikte çalışmıştır.
Surandar Jesrani
Yönetici Ortak ve İcra Kurulu Başkanı, MMJS Consulting
Surandar Jesrani, MMJS Consulting’in CEO’su ve Yönetici Ortağıdır. Nitelikli bir muhasebeci ve doğası gereği girişimci olan Surandar, MMJS’yi kurmadan önce HSBC Private Equity, Infosys, L&T ve GM’de önemli görevlerde bulunmuştur.
Sürandar bir düşünce lideri ve bölgenin önde gelen gazeteleri sık sık onun görüşlerine başvuruyor. Çeşitli uluslararası forumlarda konuşmacı olarak yer alan Surandar, üç yıl üst üste ‘Yılın Kurumsal İkonu’ seçilmiştir.
OECD’nin iki sütunlu çözümünün KİK ülkeleri üzerindeki etkisi
Küresel ekonomi giderek daha fazla dijitalleşirken OECD, baz erozyonu ve kar paylaşımı ile ilgili çerçeveyi güncelleme kararı aldı. Birinci sütun, 20 milyardan fazla ciroya ve %10’un üzerinde vergi öncesi kâra sahip çok uluslu şirketleri (ÇUŞ) etkilemektedir. İkinci sütun, en az %15’lik bir küresel vergi oranı aramaktadır.
OECD kapsayıcı çerçevesinin KİK üzerindeki etkisi
Bölgenin bazı kısımları, ikinci sütun çerçevesini nispeten kolaylıkla benimseyebilecek bir konumda olmuştur. KİK içindeki birçok ülke %15’lik vergi oranını benimseyebilecek konumdadır ve Umman zaten bu konumdadır. Kuveyt’te KİK üyesi olmayan şirketler için %15’lik bir kurumlar vergisi oranı mevcutken Suudi Arabistan %20 ile beklentileri aşmış durumda. Bahreyn ve BAE’nin şu anda kurumlar vergisi yapısı yoktur ve bunu nasıl uygulayacaklarını düşünmektedirler.
Bahreyn ve BAE kurumlar vergisi duyuruları
BAE, Haziran 2023’te kurumlar vergisini uygulamaya koyarak yükümlülüklerini yerine getirecektir. Bu, ülke için bir adım niteliğindedir, ancak bunun ülkedeki işletmeleri nasıl etkileyebileceğine ilişkin ayrıntılar henüz yayınlanmamıştır. Bahreyn henüz tam bir açıklama yapmadı, ancak ikinci sütun ilkelerini benimseme konusunda BAE’yi takip etmesi bekleniyor.
Suudi Arabistan, Kuveyt ve Katar kurumlar vergisi politikalarını güncelleyecek
Suudi Arabistan, Zekat vergisinin kaldırılmasını, Katar ve Kuveyt ise KİK ve KİK dışı kuruluşlar için kurumlar vergisini benimsemeyi düşünerek değişiklikler yapmaya çalışmaktadır. KİK bölgesindeki BEP’leri kontrol etmek amacıyla, bölgedeki altı ülkeden beşi OECD’nin BEPs 2021 çerçeve güncellemesini benimseyecektir. Kuveyt henüz katılımı teyit etmedi.
Arama
Tercihlerinizi ve tekrar ziyaretlerinizi hatırlayarak size en uygun deneyimi sunmak için web sitemizde çerezler kullanıyoruz. "Tümünü Kabul Et" seçeneğine tıklayarak TÜM çerezlerin kullanılmasına izin vermiş olursunuz. Ancak, onayınızı değiştirmek için "Çerez Ayarları "nı ziyaret edebilirsiniz.
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies. But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
