Türkiye'de iş yapmak Almanya

How quickly can I set up a business?

İşinizi kurmadan önce göz önünde bulundurmanız gereken birkaç husus vardır. Ekonomik fizibilitesini ideal olarak test ettiğiniz, gelecek vaat eden bir iş fikrinin yanı sıra, kuruluş sürecinin biraz zaman alacağını da aklınızda bulundurmalısınız. Bu süreç, kurulacak işletmenin türüne bağlıdır, ancak bunun için birkaç hafta (yaklaşık 3-4 hafta) planlamanız gerekir.

What is the minimum investment needed?

Yatırım, projenin iş yapısının ölçeğine bağlıdır. Ortaklıklar söz konusu olduğunda (tipik olarak Genel Ortaklık veya Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı) asgari sermaye gerekmezken, bir şirket kurmak için yatırımcıların sermaye katkısında bulunması gerekir. Sermaye katkısı, şirketin türüne bağlı olarak değişmektedir.

Almanya’da en yaygın şirket türü limited şirkettir (“GmbH”). Buna ek olarak, sınırlı sorumlu girişimci şirket (“UG”) de özellikle yeni kurulan şirketler için giderek daha popüler hale gelmektedir. Her iki şirket türünde de hissedarlar, şirket kurulduktan sonra sermaye ödemesi yapmalıdır.

Bir limited şirket için asgari sermaye 25.000,00 Avro iken, sınırlı sorumlu bir girişimci şirket en az 1,00 Avro sermaye ile kurulabilir. Ayrıca, kurucular bir anonim şirket (AG) şeklinde bir şirket de kurabilirler.

Sermaye gereklilikleri (en az 50.000,00 Avro) ve kuruluş için resmi gereklilikler oldukça yüksek olduğundan, bu şirket türü kurucular için bahsedilen diğer şirket türlerine göre daha az önemlidir.

How can I raise finance?

Belirli bir sermaye gereksinimi için, kurumsal finansman için öz sermaye ve borç finansmanı mevcuttur. Öz finansman bağlamında, kârın elde tutulması veya hissedarların sermaye artırımı yoluyla öz finansman dikkate alınmalıdır; borç finansmanı durumunda, hissedarlara (hissedar kredileri) ek olarak, en büyük alacaklı grupları banka kredileri ile kredi kuruluşları ve tedarikçi kredileri ile tedarikçilerdir.

Bu bağlamda, şirketler (özellikle limited şirketler) söz konusu olduğunda, kurumsal finansmanla bağlantılı ana tehlikenin, örneğin bir hissedar kredisinin şirketin iflası durumunda sorumlu öz sermaye olarak değerlendirilebileceğini belirtmek isteriz.

Buna ek olarak, olası borç finansmanı ile ilgili olarak, borç sermayesi piyasalarına (örneğin halka arzlar) erişimin yalnızca halka açık limited şirketler (“AG’ler” olarak adlandırılır) veya hisselerle sınırlı ortaklıklar (“KGaA’lar” olarak adlandırılır) gibi büyük şirketlere ayrıldığı da belirtilmelidir. Sonuç olarak, öz sermaye ve borç finansmanının bir karışımının genellikle tavsiye edildiği özetlenebilir. Bu bağlamda, dikey sermaye yapısı konusu da kaldıraç etkisi unsurları bağlamında kilit bir rol oynamaktadır.

What are the legal requirements for setting up my business?

Kendi yasal yapısına sahip bir şirket kurabilir ya da bunun yerine bağımsız bir şube veya bir ana şirketin bağımlı bir şubesi (daimi kuruluş) olabilecek bir şube kurabilirsiniz. Ortaklıkların ve şirketlerin kurulması için farklı yasal şekil gereklilikleri aşağıda daha ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.

Ortaklıklar:

Ortaklık sözleşmesi özel yazılı olarak yapılabilir (yani noter tasdiki gerekmez), ancak Ticaret sicilinde noter kaydı gereklidir.

Şirketler:

Memorandum ve ana sözleşme noter onaylı olmalıdır ve ticaret siciline noter onaylı bir başvuru da gereklidir. Bu tür bir şirkette temel olarak katkıların ya nakit olarak (“nakit kuruluş” olarak adlandırılır) ya da ayni katkılar şeklinde (“ayni kuruluş” olarak adlandırılır) sağlanması imkanı vardır, ancak ikincisi daha fazla resmi gereklilikle ilişkilidir (ayni kuruluş raporu, bir denetçiden değer düşüklüğü belgesi).

What structure should I consider?

Aşağıda, Alman şirket formlarının medeni hukuk ve şirketler hukuku yönleri ve tipik özellikleri daha ayrıntılı olarak ele alınmaktadır. Daha sonra, bir yandan şirketler ve diğer yandan şubeler için ek vergi konuları daha ayrıntılı olarak incelenecektir.

Medeni hukuk ve şirketler hukuku yönleri:

1. Limited Şirket (GmbH)

• Bir veya daha fazla kişi tarafından kurulabilir.
• Ana sözleşme noter onaylı olmalıdır. Şirketin hukuki varlığı, ana sözleşmenin Ticaret Sicilinde yayınlanmasından önce başlamaz.
• Şirket hesaplarının bir özeti, elektronik Alman Federal Gazetesi’nde (“eBundesanzeiger”) elektronik olarak dosyalanmalıdır.

2. Genel Ortaklık (OHG)

• En az iki üyeden (ortak) oluşur.
• Ticaret siciline bir giriş yapılması gerekmektedir.
• Her ortağın doğrudan, sınırsız ve müşterek sorumluluğu vardır.
• Yönetim ve temsil: her bir ortak ayrı ayrı.
• Kâr paylaşımı: ana sözleşmeye göre, aksi takdirde: Sermayenin %4’ü, geri kalanı kafaya göre.
• Ortağın vergi ikametgahı ve ortaklığın karının doğduğu yer, bu karların hangi ülkede ve nasıl vergilendirileceğini belirler.

3. Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı (KG)

• En az iki ortak gereklidir, bunlardan biri sınırsız sorumluluğa sahip olmalı ve diğer(ler)i ortaklıktaki hisselerinin değerini aşmayan sorumluluğa sahip olmalıdır.
• Ticaret siciline bir giriş yapılması gerekmektedir.
• Kâr paylaşımı: ana sözleşmeye göre, aksi takdirde: uygun pay.

Vergi konuları:

Bu durumda Limited Şirket vergi şirketin kârı üzerinden ödenmelidir; oysa Genel Ortaklıklar ve Sınırlı Sorumlu OrtaklıklarOrtakların vergi ikametgâhı ve kârın elde edildiği yer, kârın hangi ülkede ve ne şekilde vergilendirileceğini belirler. Aşağıda, kurumlar vergisi oranlarının genel bir sunumuyla sonlandırmadan önce, bağımsız veya daimi işyeri şeklinde var olan şubelerin önemli vergisel yönleri daha ayrıntılı olarak incelenmektedir.

1. Daimi Kuruluş

• Sınırlı ve/veya sınırsız vergi yükümlülüğü (yani hem kurumlar vergisi hem de ticari vergi söz konusu olabilir).
• İşverenin ücret vergisi kesme yükümlülüğü.
• Herhangi bir KDV yükümlülüğünün etkileri incelenmelidir.
• Kâr, daimi işletme için değil, bir bütün olarak teşebbüs şirketi için belirlenerek hesaplanır. Bu durum, bir bütün olarak şirket için elde edilen kârdan daimi kuruluş için kâr tahakkuku yapılması ihtiyacını doğurmaktadır. İki etki düzeyi dikkate alınmalıdır (ulusal kar belirleme düzenlemeleri ve anlaşma hukuku kapsamında kar tahakkuk düzenlemeleri).

2. Bağımsız Şube Ofisi

• Yasal ve organizasyonel olarak ana şubenin şirketinin bir parçasıdır ve bu nedenle ana şubenin yasalarına tabidir.
• Kâr Almanya’da vergiye tabidir.

Almanya’daki mevcut Kurumlar Vergisi oranları şöyledir:

• Kurumlar Vergisi oranı %15 (dayanışma ek vergisi dahil %15,825)
• Ticaret Vergisi: %-17% (şehirden şehre değişir)
• Emlak Devir Vergisi: 3%-6,5% 5-6%-6,5% (gayrimenkuldeki intifa haklarının devri üzerinden alınır)

Şirketler için efektif vergi oranı tipik olarak toplamda %30 ile %33 arasında değişmektedir. Vergi yükümlülüklerine ek olarak, şirketler muhasebe yükümlülük lerine ve çeşitli dokümantasyon gerekliliklerine de uymalıdır.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

İş yeri:

• Almanya hem yerli şirketler hem de yabancı yatırımcılar nezdinde iyi bir itibara sahiptir.
• Merkezi konum avantajları: iyi altyapı, iyi eğitimli uzmanlar, araştırma ve geliştirme için devlet desteği, siyasi istikrar ve yasal kesinlik, yüksek yaşam kalitesi.

Bordro ve İK gereksinimleri:

• Almanya’da ikamet eden bireyler, Alman kişisel gelir vergisine tabidir. Artan oranlı vergi oranları %14’ten %45’e kadar çıkmakta ve verginin kendisine %5,5’lik bir dayanışma ek vergisi eklenerek en yüksek oran %47,5 olmaktadır.

Almanya’da kayıtlı merkezi, yönetim yeri veya daimi işyeri/daimi temsilcisi olan işverenlerin maaş üzerinden aylık stopaj yükümlülüğü vardır. Buna ek olarak, yasal sosyal güvenlik primlerinin tamamını ilgili sosyal güvenlik kurumuna aktarmak işverenin yasal yükümlülüğüdür (bu, emeklilik sigortası, sağlık sigortası, bakım sigortası ve işsizlik sigortası artı ek vergiler anlamına gelir)