Герберт М. Чейн
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування. Герб є членом Керівного комітету з методології аудиту MHM.
Зв’яжіться з Гербом тут
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Зв’яжіться з Гільєрмо тут.
Глобальні стандарти бухгалтерського та податкового обліку криптовалют
September 8, 2023
У нещодавній статті Bloomberg Tax досліджує світові стандарти бухгалтерського та податкового обліку криптовалют, Герберт М. Чейнзаступник технічного директора Kreston Global Audit Group та акціонер компанії, Mayer Hoffman McCann P.C.і Гільєрмо НарваесТехнічний податковий директор Kreston Global Tax Group та податковий партнер, Kreston FLSзаглиблюються в труднощі кодифікації цифрових активів в рамках існуючих стандартів бухгалтерського обліку. Ви можете прочитати повну версію статті на Bloomberg Tax або ознайомитися з її коротким викладом нижче.
Стандарти бухгалтерського та податкового обліку криптовалют у США
6 вересня 2023 року Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) затвердила нові правила обліку криптовалют. Стандарт вимагає оцінювати криптоактиви за справедливою вартістю кожного звітного періоду, а також вимагає розширеного розкриття інформації у річних та проміжних звітах. Правила набудуть чинності для річних звітів за 2025 рік, але можуть бути прийняті і для більш ранніх періодів. FASB планує офіційно випустити стандарт до кінця року. З точки зору оподаткування, криптоактиви вважаються особистою власністю, що підлягає оподаткуванню податком на приріст капіталу. Служба внутрішніх доходів США нещодавно запропонувала нові правила, які набудуть чинності у 2026 році, з акцентом на спрощення податкових декларацій та боротьбу з ухиленням від сплати податків.
Глобальні стандарти бухгалтерського та податкового обліку для криптовалют
Автори підкреслюють, що наразі не існує єдиної глобальної системи регулювання криптовалют через розбіжності в місцевих критеріях: Китай, Японія, Канада та ЄС не пропонують жодної класифікації. У різних юрисдикціях податкові режими різняться, часто криптовалюта класифікується як особисте майно, нематеріальні активи або інші класи активів для цілей оподаткування. Відсутність консенсусу поширюється і на моделі оцінки, хоча такі країни, як США, Великобританія та Австралія, пропонують облік за справедливою вартістю.
Проблеми регулювання криптовалют
Коли йдеться про регулювання, світова сцена є різноманітною, і регулятори в усьому світі опиняються в складному становищі. Керівні принципи повинні бути достатньо надійними, щоб врахувати ризики, притаманні цьому сектору, що швидко розвивається, не обмежуючи його інноваційний потенціал. Нагальність цих зусиль була підкреслена нещодавніми невдачами у криптопросторі, зокрема крахом платформи обміну цифрової валюти FTX. Такі інциденти посилили занепокоєння та прискорили регуляторні ініціативи.
У Сполучених Штатах уряд випустив “Дорожню карту Адміністрації щодо зменшення ризиків криптовалют” – комплексний посібник, в якому розглядаються питання, пов’язані із захистом та правозастосуванням криптовалют. Тим часом, Європейський Союз зробив крок вперед у створенні єдиної регуляторної бази завдяки нещодавно прийнятим правилам щодо ринків криптоактивів (MiCA). Щоб не залишатися осторонь, Канада також вийшла на регуляторну арену, випустивши свій перший набір федеральних керівних принципів.
Оскільки країни продовжують робити індивідуальні або колективні кроки, на зацікавлених сторонах залишається тягар бути в курсі подій і адаптуватися, забезпечуючи дотримання вимог і оптимізуючи можливості.
Проблема подвійного оподаткування для транскордонної діяльності
Транскордонні операції з криптоактивами також мають унікальні податкові наслідки. За відсутності єдиної класифікації цифрових активів як валют, існуючі угоди про уникнення подвійного оподаткування відіграють ключову роль у визначенні податкових зобов’язань.
Орієнтуватися в лабіринті глобальних податкових і бухгалтерських правил для криптовалют непросто, але угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) дають певні орієнтири. Ці угоди, створені за зразком світових стандартів, містять статті 7 і 12, які допомагають визначити, чи вважається дохід від продажу криптоактивів “комерційним прибутком” або “роялті”.
Встановлення застосування статті 7 та статті 12
Стаття 7 застосовується, якщо ви заробляєте гроші від поточної діяльності в іншій країні, але тільки якщо у вас там стабільний, постійний бізнес. Стаття 12 починає діяти, коли вам платять за те, що ви дозволяєте, серед іншого, використовувати нематеріальні активи, такі як криптовалюта.
Країни часто утримують частину податків у джерела виплати роялті, коли йдеться про виплату роялті. Тому дуже важливо визначити, чи є ваш продаж криптовалюти прибутком для бізнесу чи роялті. Прибуток від бізнесу, як правило, оподатковується у вашій країні, якщо тільки ви не маєте постійного представництва за кордоном. З іншого боку, роялті можуть оподатковуватися безпосередньо в місці отримання платежу.
Розгляд криптовалют за статтею 12
Криптовалюта є нематеріальною, так само як і програмне забезпечення, захищене авторським правом. Однак точаться суперечки щодо того, чи вважається просте використання програмного забезпечення “використанням авторських прав”, що традиційно призводить до сплати податку на роялті. Як правило, для того, щоб вважати програмне забезпечення роялті, вам потрібно мати повний контроль над ним або права на нього.
Подумайте про це так: Якщо ви купуєте готове програмне забезпечення, ви платите за використання самого програмного забезпечення, а не алгоритмів, що лежать в його основі, чи будь-якої іншої інтелектуальної власності. Тому цей платіж не вважається роялті. Аналогічно, якщо ви просто купуєте або продаєте криптовалюту, а не використовуєте її базовий алгоритм для подальшої фінансової вигоди, це також може не вважатися роялті.
Який практичний вплив? Якщо ваш криптодохід не є роялті, ви можете уникнути сплати податку у джерела в іншій юрисдикції відповідно до статті 7. Це особливо важливо з огляду на зростаючу ринкову капіталізацію криптоактивів, яка наразі коливається на рівні $1,2 трлн.
Оскільки криптовалюти продовжують руйнувати традиційні фінансові системи і набувають економічного значення, регуляторний ландшафт постійно змінюється. Будь то стандарти бухгалтерського обліку чи податкові режими, у різних країнах існують відмінності – від повної заборони до беззастережного прийняття. Тому дуже важливо проконсультуватися з експертами, щоб зрозуміти, як кожна юрисдикція ставиться до криптоактивів, оскільки глобальна політика ще далека від завершення.
Висновок
З глобальною ринковою капіталізацією близько 1,2 трильйона доларів станом на липень 2023 року (Rashi Maheshwari, Why Is the Crypto Market Rising Today?, Forbes Advisor), сектор криптовалют закріпився як основна опора у фінансовому ландшафті. І це при тому, що до зеніту 2021 року – майже $3 трлн – йому ще далеко (Davis Chu and Victoria Schumacher, A Deep Dive Into Crypto Valuation, S&P Global). Світ криптовалют, безперечно, має великий вплив, але він все ще перебуває на етапі, коли політика та нормативно-правова база знаходяться в стадії розробки.
Оскільки регуляторний ландшафт для криптоактивів все ще розвивається, в різних юрисдикціях існують дуже різні позиції. Відповідно, звернення за експертною порадою до бухгалтерських та/або податкових консультантів є життєво важливим.
Якщо у вас є питання про криптоактиви, проблеми бухгалтерського обліку та оподаткування і ви хочете поспілкуватися з експертом, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
