Ведення бізнесу в Естонія

Як швидко я можу відкрити бізнес?

Естонія добре відома своїми високорозвиненими ІТ-рішеннями як у державному, так і в приватному секторах, а також унікальною системою оподаткування прибутку для юридичних осіб. Зареєструвати нову юридичну особу (приватне товариство з обмеженою відповідальністю: osaühing: без внесення внесків на акції при заснуванні) в режимі онлайн можна приблизно за 5 хвилин і почати вести бізнес. Що стосується системи оподаткування прибутку юридичних осіб, то податкова подія була зміщена з нерозподіленого прибутку (як у класичних системах) на момент розподілу прибутку.

Портал для реєстрації: www.rik.ee/en/company-registration-portal.

Яка мінімальна інвестиція необхідна?

2 500 євро як приватна компанія з обмеженою відповідальністю.

Як я можу залучити фінансування?

З 1.1.2018 року нові правила застосовуються до розподілу прихованого прибутку за кредитами. Компанія-резидент сплачує податок на прибуток з позики, наданої акціонеру, партнеру або члену компанії, якщо обставини операції вказують на те, що це може становити прихований розподіл прибутку. У випадку кредиту, наданого материнському підприємству та іншому дочірньому підприємству того самого материнського підприємства, крім дочірнього підприємства кредитора, строк повернення якого перевищує 48 місяців, платник податків зобов’язаний на вимогу податкового органу довести спроможність та намір погашення кредиту. Податковий орган надає компанії строк не менше тридцяти днів для надання таких доказів.

Якщо позика все ж таки буде повернута, правова підстава для сплати податку перестає існувати, і особа, що підлягає оподаткуванню, може подати заяву про повернення коштів, що виникли у зв’язку з цим, протягом трьох років.

Яку структуру слід взяти до уваги?

Всі вони мають свої переваги та недоліки, і немає єдиної правильної відповіді, все залежить від конкретних обставин та потреб вашого бізнесу. Нижче наведено короткий огляд основних структур:

Заснування (філія вашого закордонного бізнесу)

• Не окрема юридична особа, а продовження зарубіжної материнської компанії
• Відсутність обмеженої відповідальності або кільцевої огорожі естонських операцій
• Якщо у вас є постійне представництво в Естонії, то прибуток, який був виведений з постійного представництва протягом податкового періоду в грошовій або негрошовій формі, підлягає оподаткуванню естонським податком на прибуток підприємств.
• Зобов’язана подавати звітність материнської компанії (перевірений і затверджений річний звіт компанії), підготовлений відповідно до внутрішнього законодавства про компанії материнської компанії, до комерційного реєстру для публічної перевірки. Вимога щодо подання звітності не поширюється на компанії держав, які є Договірними Сторонами Угоди про Європейський економічний простір, якщо законодавство країни, в якій зареєстрований офіс компанії, не вимагає розкриття річного звіту.

Публічне Товариство з обмеженою відповідальністю (aktsiaselts):

• Статутний капітал повинен становити не менше 25 000 євро
• Забезпечує обмежену відповідальність та кільцеву огорожу для естонських операцій
• Створює уявлення про місцевий бізнес, що має довготривалу перспективу
• Податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку компанії
• Юридична особа є резидентом, якщо вона створена відповідно до законодавства Естонії
• Потрібно подавати річний звіт до комерційного реєстру
• Аудит річної звітності є обов’язковим для всіх публічних акціонерних товариств, які мають більше двох акціонерів.
• Якщо інше не передбачено законом, аудит річної звітності є обов’язковим для суб’єктів господарювання, у річній звітності яких принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 50 осіб.

• або хоча б один з показників фінансового року перевищує наступні умови:

1) виручка від реалізації або дохід 12 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 6 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 180 осіб.

• Якщо аудит річної звітності не є обов’язковим, то для суб’єкта господарювання, в річній звітності якого принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови, може мати місце дещо менш обтяжлива обов’язкова перевірка річної звітності:

1) виручка від реалізації або дохід 1 600 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 800 000 євро;

3) середня кількість працівників 24 особи.

• або в річній звітності яких хоча б один з показників фінансового року перевищує наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 800 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 400 000 євро;

3) середня кількість працівників 72 особи.

• Обов’язкова перевірка може бути замінена аудитом.

Приватне товариство з обмеженою відповідальністю(osaühing):

• Статутний капітал повинен становити не менше 2500 євро
• Якщо запланований статутний капітал приватного товариства з обмеженою відповідальністю не перевищує 25 000 євро, в установчому договорі можна передбачити, що засновники не зобов’язані оплачувати частку при заснуванні. Засновником у такому випадку може бути виключно фізична особа
• Забезпечує обмежену відповідальність та кільцеву огорожу для естонських операцій
• Створює уявлення про місцевий бізнес, що має довготривалу перспективу
• Податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку компанії
• Юридична особа є резидентом, якщо вона створена відповідно до законодавства Естонії
• Потрібно подавати річний звіт до комерційного реєстру
• Аудит річної звітності є обов’язковим для суб’єктів господарювання, у річній звітності яких принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 000 000 євро;

2) загальна сума активів на дату балансу 2 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 50 осіб;

або хоча б один з показників фінансового року перевищує наступні умови:

1) виручка від реалізації або дохід 12 000 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 6 000 000 євро;

3) середня кількість працівників 180 осіб.

• Якщо аудит річної звітності не є обов’язковим, то для суб’єкта господарювання, в річній звітності якого принаймні два показники фінансового року перевищують наведені нижче умови, може мати місце дещо менш обтяжлива обов’язкова перевірка річної звітності:

1) виручка від реалізації або дохід 1 600 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 800 000 євро;

3) середня кількість працівників 24 особи.

• або в річній звітності яких хоча б один з показників фінансового року перевищує наведені нижче умови:

1) виручка від реалізації або дохід 4 800 000 євро;

2) загальні активи на дату балансу 2 400 000 євро;

3) середня кількість працівників 72 особи.

• Обов’язкова перевірка може бути замінена аудитом.

Партнерство:

• Існує два типи товариств: повне товариство(täisühing: учасники несуть солідарну відповідальність за зобов’язаннями повного товариства усім своїм майном) та командитне товариство[usaldusühing: принаймні один з учасників (повний партнер) несе відповідальність за зобов’язаннями командитного товариства усім своїм майном, а принаймні один з учасників (коммандитний партнер) несе відповідальність за зобов’язаннями командитного товариства в межах свого вкладу].

• Товариства є юридичними особами, тому податок на прибуток сплачується з розподіленого прибутку товариства
• Співтовариство є резидентом, якщо воно створене відповідно до законодавства Естонії
• Необхідність подавати щорічний звіт до комерційного реєстру (за винятком випадків, коли всі партнери є фізичними особами)
• Що стосується аудиту та перевірки відповідальності за річну звітність, то застосовуються ті ж умови, що і до приватного товариства з обмеженою відповідальністю.

Яку пораду ви можете мені дати щодо вимог до нарахування заробітної плати та оподаткування?

Скільки податку на прибуток сплачуватиме бізнес?

В Естонії діє особлива система оподаткування прибутку підприємств, згідно з якою прибуток підприємств, як правило, не оподатковується в момент його отримання або утримання. Натомість податок на прибуток підприємств, як правило, стягується тоді, коли прибуток розподіляється або вважається розподіленим.

Ставка податку на прибуток підприємств становить 22/78 від чистої суми виплат. Це еквівалентно податковому навантаженню у розмірі 22 % від валової суми виплат.

Як наслідок, прибуток, що залишається в компанії та реінвестується естонською компанією, як правило, не оподатковується податком на прибуток підприємств до моменту здійснення оподатковуваного розподілу прибутку або уявного розподілу прибутку.

Оподатковувана база може включати дивіденди та інші виплати прибутку, негрошові пільги, подарунки та пожертви, витрати на розваги, витрати, не пов’язані з господарською діяльністю, а також певні інші платежі або коригування, які відповідно до естонського законодавства вважаються об’єктами оподаткування.

Оскільки в Естонії оподатковуються виплати, а не бухгалтерський прибуток у міру його виникнення, бухгалтерські збитки не завжди виключають обов’язок сплати податку на прибуток підприємств. Отже, виплата оподатковуваного прибутку може призвести до виникнення податкового зобов’язання навіть у тому випадку, якщо компанія має бухгалтерські збитки.

З 1 січня 2025 року була скасована попередня знижена ставка податку на прибуток підприємств у розмірі 14/86 для дивідендів, що регулярно розподіляються. Наразі дивіденди, як правило, оподатковуються на рівні підприємства за стандартною ставкою 22/78.

Постійні представництва нерезидентних компаній, як правило, підпадають під дію тієї самої системи оподаткування, що базується на розподілі прибутку. Податок на прибуток підприємств може нараховуватися у разі виведення прибутку, що належить естонському постійному представництву, з цього представництва у грошовій або негрошовій формі.

Додаткові пільги, що надаються через естонське постійне представництво або за його рахунок, також можуть оподатковуватися естонським податком на доходи та соціальним податком. Подарунки, благодійні внески, витрати на розваги та деякі інші витрати, не пов’язані з господарською діяльністю, також можуть бути предметом оподаткування.

А що, якщо ми скористаємося Естонією для створення нашої холдингової компанії?

Естонія може бути привабливою юрисдикцією для холдингової компанії, оскільки нерозподілений прибуток підприємств, як правило, не оподатковується податком на прибуток підприємств доти, доки він не буде розподілений або не буде вважатися розподіленим.

Дивіденди, що виплачуються компанією-резидентом Естонії, як правило, оподатковуються податком на прибуток підприємств на рівні компанії за ставкою 22/78.

З 1 січня 2025 року Естонія скасувала попередню пільгову ставку 14/86, що застосовувалася до дивідендів, які регулярно розподіляються, а також пов’язаний з нею 7-відсотковий податок, утриманий у джерела виплати, щодо певних дивідендів, що виплачуються фізичним особам.

За чинною системою, як правило, додатковий естонський податок, утриманий у джерела виплати, не стягується, коли естонська компанія виплачує дивіденди акціонеру після того, як відповідний податок на прибуток підприємств було враховано на рівні компанії.

Естонія також передбачає пільгу, спрямовану на запобігання подвійному оподаткуванню певних дивідендів, отриманих та згодом перерозподілених естонською компанією.

Загалом, естонська компанія може перерозподіляти дивіденди, що відповідають вимогам, без додаткового оподаткування податком на прибуток підприємств, якщо вона отримала ці дивіденди від компанії-резидента ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії, в якій вона володіє часткою не менше 10%.

Пільга може також поширюватися на дивіденди, що відповідають вимогам, отримані від компаній-резидентів інших юрисдикцій, за умови дотримання відповідних вимог щодо участі в капіталі та оподаткування.

У випадках, коли звільнення від оподаткування за принципом участі не застосовується, за певних обставин може бути надано пільгу щодо іноземного податку. Конкретний порядок оподаткування залежатиме від характеру доходу, рівня участі, суми податку, сплаченого за кордоном, та будь-якої чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Естонська система оподаткування підприємств також може бути вигідною для казначейської та інвестиційної діяльності, оскільки проценти та інші відповідні доходи, отримані естонською компанією, як правило, не оподатковуються податком на прибуток підприємств, доки вони залишаються в компанії. Податок, як правило, нараховується тоді, коли ці доходи згодом розподіляються або іншим чином розглядаються як оподатковувані.

В Естонії не діють традиційні правила щодо недостатньої капіталізації. Однак застосовуються правила щодо обмеження відрахування процентів, які впроваджують Директиву ЄС про боротьбу з ухиленням від оподаткування (ATAD).

Ці правила можуть призвести до оподаткування певних надлишкових витрат на позики, зокрема у випадках, коли відповідні витрати на позики перевищують як встановлений грошовий поріг, так і дозволену частку EBITDA, з урахуванням винятків та детальних умов.

Естонія також впровадила положення ATAD 2, що стосуються гібридних розбіжностей. Ці положення слід враховувати у випадках, коли група здійснює транскордонне фінансування або має домовленості, пов’язані з розбіжностями у податковому режимі суб’єктів господарювання, фінансових інструментів або платежів у різних юрисдикціях.

В Естонії не існує загального винятку щодо оподаткування прибутків від реалізації акцій дочірніх компаній. Однак відповідно до естонської системи оподаткування прибутку підприємств, що базується на розподілі прибутку, прибуток, отриманий естонською компанією, як правило, не оподатковується в момент його отримання. Оподаткування, як правило, стає актуальним тоді, коли отриманий прибуток розподіляється або іншим чином розглядається як об’єкт оподаткування.

Які податки на заробітну плату та соціальне страхування потрібно буде сплачувати?

Якщо фізична особа є резидентом Естонії, то на неї поширюється естонське податкове законодавство.

Фізична особа є резидентом, якщо її місце проживання знаходиться в Естонії або якщо вона перебуває в Естонії щонайменше 183 дні протягом 12 послідовних календарних місяців. Особа вважається резидентом з дня її прибуття в Естонію.

Якщо резидентство, визначене на підставі міжнародного договору, відрізняється від резидентства, визначеного відповідно до закону, або якщо міжнародний договір встановлює більш сприятливі умови оподаткування доходів, ніж ті, що передбачені законом, застосовуються положення міжнародного договору.

У нас не існує правила внутрішнього гальма.

Ми радимо всім новоприбулим в Естонію або особам, які працюють в Естонії, отримати професійну консультацію, щоб визначити, чи є вони податковими резидентами Естонії.

Поточні ставки податку на доходи фізичних осіб в Естонії

В Естонії формально існує фіксована система податку на прибуток, а ставка податку наразі становить 20%. Тим не менш, з 1.1.2018 року система оподаткування доходів фізичних осіб була реформована, і базова пільга, що вираховується з доходу фізичної особи-резидента, тепер залежить від розміру доходу. Його розмір становить 6000 євро на рік, але якщо дохід перевищує 14 400 євро на рік, то кожен наступний євро зменшує його. Якщо річний дохід досягає 25 200 євро, базове звільнення дорівнює 0.

Базове звільнення також застосовується до фізичних осіб-резидентів Договірної держави Угоди про ЄЕЗ. З 1.1.2022 року фізична особа-резидент Договірної держави Угоди про ЄЕЗ може здійснювати таке відрахування щомісяця, як це роблять фізичні особи-резиденти Естонії.

Роботодавці та працівники також повинні сплачувати внески на соціальне страхування в Естонії. Їх 3: соціальний податок(sotsiaalmaks), внесок на страхування на випадок безробіття(töötuskindlustusmakse) і внесок до обов’язкового пенсійного фонду(kohustusliku kogumispensioni makse).

Соціальний податок повністю покладається на роботодавців, ставка податку становить 33%, а базою оподаткування є виплати працівникам(тобто заробітна плата, в т. ч. виплати винагороди членам правління тощо).

Страхові внески на випадок безробіття поділяються на два: ставка внеску роботодавця наразі становить 0,8%, а ставка внеску працівника – 1,6%. База оподаткування збігається з соціальним податком. Роботодавець повинен утримувати частину заробітної плати працівника. Страховий внесок підлягає вирахуванню (з доходу працівника) з метою оподаткування податком на прибуток. Страховий внесок роботодавця розраховується як соціальний податок. Ставки переглядаються щороку. Члени правління та ради не застраховані, і Закон про страхування на випадок безробіття на них не поширюється.

Внесок до обов’язкового пенсійного фонду утримується із заробітної плати і підлягає вирахуванню (з доходу працівника) для цілей оподаткування прибутковим податком. Ставка податку становить 2%, а база оподаткування збігається з соціальним податком, але, на відміну від соціального податку та страхування на випадок безробіття, не поширюється на нерезидентів, але, на відміну від страхування на випадок безробіття, поширюється на членів правління та ради.

Обов’язок сплачувати внески виникає 1 січня року, наступного за роком, в якому зобов’язаній особі виповнилося 18 років, і припиняється 31 грудня року, в якому настає перший день викупу належних зобов’язаній особі пенсійних паїв.

З 1.1.2021 року зобов’язана особа має право не сплачувати платіж (внесок), якщо вона подасть заяву про звільнення від сплати платежу.

Естонія має взаємну угоду з Австралією, Білоруссю, Канадою, Україною та країнами ЄС (поширюється законодавство ЄС), згідно з якою, коли іноземний громадянин цих країн відряджається до Естонії на певний період часу і продовжує сплачувати внески на соціальне страхування у своїй країні, то роботодавець і працівник звільняються від сплати внесків на соціальне страхування в Естонії.

Що таке податок на додану вартість (ПДВ) і чи потрібно реєструвати бізнес?

ПДВ — це «податок на товари та послуги», що стягується з здійснених поставок, стандартна ставка якого становить 24 %. Якщо обсяг оподатковуваних поставок підприємства перевищує 40 000 євро за 12 місяців, що розраховуються з початку календарного року, то воно ПОВИННО бути зареєстроване як платник ПДВ.

Існує три типи постачання

Оподатковується – повинен стягувати ПДВ з поставок, може відшкодовувати вхідний ПДВ

Звільнені – не можуть нараховувати ПДВ та відшкодовувати вхідний ПДВ

Поза сферою застосування – певні види поставок, які не є об’єктом оподаткування, але дають право на відшкодування вхідного ПДВ (наприклад, поставка цілого підприємства або його частини).

Постачання більшості видів товарів і послуг в Естонії класифікується як оподатковувані поставки. Однак, коли такі поставки здійснюються компаніям, які знаходяться за межами Естонії, необхідно отримати консультацію щодо того, яку ставку ПДВ, якщо така є, слід застосовувати.

Якщо естонська компанія продає товари(наприклад, на експорт) або надає послуги своїй материнській компанії за межами ЄС, то така закордонна поставка не підлягає оподаткуванню ПДВ (ставка 0%), однак, виходячи з того, що така поставка підлягала б оподаткуванню ПДВ, якби вона була здійснена в Естонії, компанія зможе відшкодувати весь свій вхідний ПДВ.

Оскільки Естонія є членом ЄС, до неї застосовується Директива 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість.

Чи можемо ми надавати опціони на акції нашим співробітникам?

Багато компаній розглядають плани опціонів на акції як важливий спосіб залучення, мотивації та утримання ключових співробітників.

В Естонії існує низка “затверджених” опціонних програм, які надають податкові пільги як працівникам, так і роботодавцям, і часто можна адаптувати закордонну опціонну програму, щоб вона відповідала одному з цих “затверджених” планів.

Однак це дуже складна з технічної точки зору сфера, тому необхідно ретельно планувати, як тільки розглядається можливість впровадження опціонних планів в Естонії.

Як ще ми можемо винагородити наших працівників?

Естонія має дуже вузький спектр компенсацій та пільг, які компанії можуть запропонувати своїм працівникам.

Чи є ще щось, про що мені варто знати?

Що робити, якщо ми здійснюємо транскордонні транзакції між компаніями групи?

Естонія дотримується міжнародно визнаних правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ), згідно з якими транскордонні або внутрішні торговельні та фінансові операції між афілійованими особами повинні здійснюватися на умовах витягнутої руки. Ціна та умови повинні бути такими ж, як якщо б транзакції відбувалися між абсолютно незалежними сторонами.

Оскільки існує податок на розподілений прибуток, система працює трохи інакше. Якщо ціна операції, укладеної між юридичною особою – резидентом та пов’язаною з нею особою, відрізняється від ринкової вартості такої операції, податком на прибуток оподатковується сума, яку платник податку отримав би як дохід, або сума, яку платник податку не поніс би як витрати, якби трансфертна ціна відповідала ринковій вартості операції. Ставка податку на дивіденди становить 20/80.

Якщо одна сторона договору сплачує податок на прибуток від коригування трансфертного ціноутворення, інша сторона може розподіляти прибуток у тій самій пропорції без сплати податку з метою усунення подвійного оподаткування.

Типовими операціями між афілійованими особами, які підпадають під дію правил ТЦУ, є такі:

• Купівля-продаж товарів
• Надання управлінських послуг
• Плата за оренду нерухомості
• Передача нематеріальних активів, наприклад, торгових марок, патентів
• Обмін знаннями, досвідом, діловими контактами тощо.
• Надання фінансової підтримки, наприклад, внутрішньогрупові позики та нарахування “ринкових” відсотків на позики.

Бізнес повинен підготувати Звіт з трансфертного ціноутворення, що підтверджує відповідність операцій принципу “витягнутої руки”. Звіт включатиме функціональний аналіз та аналіз ризиків, аналіз прийнятої моделі ціноутворення та бенчмаркінг принципу “витягнутої руки”.

Правила ТЦУ застосовуються незалежно від “розміру” суб’єкта господарювання, але лише “великі” суб’єкти господарювання повинні проводити детальний аналіз ТЦУ.

Документальне оформлення визначення ринкової вартості трансфертних цін має відповідати загальним вимогам до документального оформлення господарських операцій. Застосовуються додаткові вимоги до документації:

1) для кредитної установи, страхової компанії та господарського товариства-резидента, зареєстрованих на ринку цінних паперів;

2) якщо однією зі сторін операції є особа, що знаходиться на території з низькою податковою ставкою;

3) для господарського товариства-резидента, яке має 250 або більше працівників, включаючи асоційованих осіб, або оборот якого становить 50 млн. євро або більше, включаючи асоційованих осіб, за фінансовий рік, що передував здійсненню операції, або консолідований баланс якого становить 43 млн. євро або більше;

4) для нерезидента, який здійснює діяльність в Естонії через постійне представництво і має 250 або більше працівників, включаючи асоційованих осіб, або має оборот або 50 мільйонів євро або більше, включаючи асоційованих осіб, за фінансовий рік, що передує транзакції, або має консолідований баланс 43 мільйони євро або більше.

Підготовлені документи повинні переконати податкового адміністратора в тому, що платник податків мав підстави вважати, що трансфертна ціна відповідає ринковій вартості. Документи, які необхідно подати податковому адміністратору, поділяються наступним чином:

1) документи, що стосуються міжнародної консолідованої групи, які складають основний файл;
2) документи, що стосуються юридичної особи, яка є резидентом Естонії, або особи-нерезидента, яка діє в Естонії через постійне представництво, та здійснених ними операцій, які складаються з документів, що стосуються конкретної держави;

3) файл по кожній країні, якщо дохід пов’язаних осіб за попередній фінансовий рік становив 750 мільйонів євро або більше.

Якщо документи були підготовлені іноземною мовою, платник податків подає їх податковому адміністратору іноземною мовою. Податковий адміністратор може вимагати переклад документів на естонську мову, призначивши розумний термін для надання перекладу.