Олена Міхіч
Керуючий директор Kreston MDM Сербія
ОЕСР Сума В: Трансфертне ціноутворення – безпечна гавань для транснаціональних корпорацій
May 29, 2025
Експерти Kreston Global пояснюють, як нова система трансфертного ціноутворення ОЕСР “Сума В” вплине на міжнародних дистриб’юторів і що вона означає для спрощення дотримання вимог.
Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) здійснила революцію у сфері трансфертного ціноутворення, опублікувавши 24 лютого 2025 року Консолідований звіт щодо “Суми Б”. Ця нова система запроваджує першу в історії ОЕСР формульну “безпечну гавань”, пропонуючи транснаціональним корпораціям та податковим органам спрощений підхід до ціноутворення на рутинні операції з дистрибуції.
Мартін Боннер, керуючий партнер AREA Bollenberger і голова групи Kreston Global з трансфертного ціноутворення, та Єлена Міхіч Муніч, керуючий директор Kreston MDM Serbia, обидва члени мережі Kreston Global, нещодавно поділилися з Bloomberg Tax своїми думками про вплив нової концепції на трансфертне ціноутворення для транснаціональних корпорацій.
Що таке трансфертне ціноутворення за Методом Б ОЕСР?
Сума Б являє собою значний відхід від традиційних методів трансфертного ціноутворення. На відміну від складного порівняльного аналізу, який зазвичай вимагається для транскордонних операцій, ця нова система передбачає заздалегідь визначену норму прибутку для звичайних дистриб’юторів фізичних товарів.
Система виникла на основі модульного підходу проекту BEPS 2.0, де “Сума А” стосується перерозподілу залишкового прибутку цифрових гігантів, тоді як “Сума Б” фокусується на базовому прибутку для стандартних операцій купівлі-продажу. Ця відмінність дозволяє юрисдикціям впроваджувати ці заходи незалежно, забезпечуючи гнучкість у прийнятті.
Як працює матриця ціноутворення “Сума Б
Стандартизована матриця ціноутворення ОЕСР використовує метод чистої маржі транзакцій (TNMM), де ключовим показником прибутку є рентабельність продажів. Компанії визначають свою застосовну маржу за допомогою простого триступеневого процесу:
Система галузевої класифікації
Група 1: Продукти, що швидко псуються, бакалія, побутові товари, будівельні матеріали Група 2: ІТ-обладнання, електричні компоненти, одяг, фармацевтика, побутова електроніка Група 3: Медичне та промислове обладнання, промислові транспортні засоби, спеціалізовані інструменти
Розрахунки інтенсивності факторів
Система враховує два критичних співвідношення:
- Інтенсивність використання операційних активів (OAS): Операційні активи, поділені на чистий дохід
- Інтенсивність операційних витрат (OES): Операційні витрати, поділені на чистий дохід
На основі цих розрахунків та групування за галузями, заздалегідь визначена націнка коливається від 1,5% до 5,5%, забезпечуючи чіткі орієнтири, які усувають необхідність тривалого пошуку порівнянних показників.
Графік впровадження та глобальне прийняття
На відміну від Амплітуди А, яка вимагає ратифікації багатостороннього договору, Амплітуда Б діє в рамках “м’якого права” Настанов ОЕСР з трансфертного ціноутворення. Це означає, що країни можуть прийняти положення в односторонньому порядку для фінансових років, починаючи з 1 січня 2025 року.
Серед тих, хто запровадив цю систему раніше, – Франція, Нідерланди та Індонезія, а до 2025 року очікується, що інші юрисдикції запровадять її впродовж наступних років. Таке поетапне впровадження створює можливості та виклики для стратегій міжнародного податкового планування.
Переваги для транснаціональних корпорацій
Адміністративна ефективність
Формульний підхід значно зменшує вимоги до документації та складність аудиту. Замість того, щоб проводити обширний порівняльний аналіз, компанії можуть застосовувати заздалегідь визначені націнки з упевненістю в тому, що вони відповідають принципу “витягнутої руки”.
Підвищена передбачуваність
Фіксована маржа забезпечує визначеність у податковому плануванні та зменшує ризик виникнення спорів щодо трансфертного ціноутворення. Така передбачуваність стає дедалі ціннішою, оскільки податкові органи в усьому світі застосовують більш агресивні стратегії аудиту.
Зниження витрат
Спрощені процедури комплаєнсу безпосередньо призводять до зменшення професійних гонорарів та розподілу внутрішніх ресурсів, що особливо вигідно для компаній середнього бізнесу, які мають обмежений податковий відділ.
Виклики та практичні міркування
Вимоги до кандидатів
Компанії повинні ретельно оцінити, чи є їхня діяльність з дистрибуції “рутинною”. Операції, що включають значні функції створення доданої вартості, такі як розвиток маркетингу або управління взаємовідносинами з клієнтами, можуть не підпадати під сферу застосування Частини Б.
Сегментація даних
Точна реалізація вимагає чіткого відокремлення прийнятної діяльності з розповсюдження від інших бізнес-функцій. Компанії, що надають змішані послуги, повинні розробити надійні системи для ізоляції кваліфікованих операцій.
Огородження експлуатаційних витрат
Система включає в себе запобіжники, що запобігають нереалістичному співвідношенню прибутку до витрат. Компанії, що працюють поблизу цих порогових значень, повинні ретельно відстежувати свої показники, щоб уникнути неочікуваних коригувань.
Стратегічні наслідки для податкового планування
Юрисдикційні міркування
Необов’язковість Амплітуди В створює клаптиковий ландшафт впровадження. Компанії повинні оцінити стан впровадження в кожній юрисдикції та розглянути наслідки застосування змішаних підходів у своїх дистриб’юторських мережах.
Традиційна взаємодія методів
Сума Б не замінює існуючі методи трансфертного ціноутворення повністю. Якщо існують надійні внутрішні операції за порівнянною неконтрольованою ціною (ПНЦ), вони можуть мати перевагу над стандартизованою матрицею.
Майбутній розвиток: Сума C
Податківці очікують, що з часом буде запроваджено Суму С, яка стосуватиметься дистриб’юторів, що виконують функції, які виходять за рамки базового прибутку. Такий розвиток подій може ще більше змінити стратегії трансфертного ціноутворення для більш складних операцій.
Погляд експерта: Експертний аналіз Kreston Global
Мартін Боннер, керуючий партнер юридичної фірми AREA Bollenberger та голова глобальної групи з трансфертного ціноутворення Kreston, підкреслює, що Консолідований звіт являє собою “більше, ніж просто акуратний PDF-файл – він знаменує собою момент, коли обіцяний ОЕСР шлях до скороченого трансфертного ціноутворення став придатним для використання, перевірки та готовий до впровадження в усьому світі”.
Єлена Міхіч Муніч, керуючий директор Kreston MDM Serbia – Kreston Global, зазначає, що успіх системи залежить від ретельного вивчення нюансів впровадження та поєднання спрощених інструментів з традиційними методами трансфертного ціноутворення.
Забігаючи наперед: Майбутнє трансфертного ціноутворення
Запровадження Амплітуди Б свідчить про ширший перехід до формульних підходів у міжнародному оподаткуванні. У разі широкого впровадження ця система може слугувати шаблоном для вирішення інших рутинних функцій, потенційно поширюючись не лише на дистриб’юторську діяльність, а й на виробничі та сервісні операції.
Успіх впровадження Агрегату В значною мірою визначатиме апетит до більш амбітних рішень на основі формул у майбутніх ініціативах ОЕСР. Для транснаціональних корпорацій завчасна адаптація та стратегічне планування стають вирішальними для збереження конкурентних переваг в умовах мінливого податкового ландшафту.
Висновок
Сума Б відображає ширший перехід до стандартизованих податкових заходів, що базуються на формулах. У разі широкого впровадження ця система може стати моделлю для застосування подібних підходів до інших рутинних функцій, таких як виробництво або послуги з низьким рівнем ризику.
Успіх “Суми Б” вплине на майбутні ініціативи ОЕСР. Раннє прийняття та обґрунтоване планування може допомогти транснаціональним корпораціям забезпечити ефективність дотримання вимог законодавства, одночасно керуючи податковими ризиками в умовах мінливого глобального ландшафту.
Для отримання експертних рекомендацій щодо імплементації Плану Б та стратегії трансфертного ціноутворення транснаціональним корпораціям слід проконсультуватися з одним із наших досвідчених податкових фахівців, які розуміють як можливості, так і складнощі цього механізму.
