Путівник по нерухомості – Великобританія
Жовтень 2023 року
Це лише загальний посібник, який не охоплює всі сценарії та нюанси ПДВ на майно. За конкретними порадами щодо кожної операції або поставки завжди слід звертатися до фахівця з ПДВ.
| Пропозиція | Комерційні/нежитлові приміщення | Житловий | Благодійний |
|---|---|---|---|
| Продаж права власності (продаж юридичного титулу) | S / R, якщо майну 3 роки або менше. В інших випадках, але продавець може відмовитися від сплати податку, зробивши S/R. Будь-яка вільна земля вважається комерційною і підлягає оподаткуванню за умови, що продавець обирає податок. Примітка – Можливість сплачувати податки може не застосовуватися в деяких ситуаціях. | З/П для першого продажу новозбудованого житла або житла, переобладнаного з комерційного використання. З/П для першого продажу “відповідних житлових” будинків, наприклад, будинків для людей похилого віку, студентських гуртожитків. З/П для частково завершеного нового житла та відповідних житлових будинків. З/П для продажу відремонтованих житлових об’єктів, які не були заселені протягом 10 років або більше. EX для всіх інших продажів. Примітка – Можливість сплати податку не впливає на житлову нерухомість. | З/П для першого продажу майна, що використовується виключно для “відповідної благодійної” мети, наприклад, для непідприємницької діяльності або “сільської ради”, або частково завершених відповідних благодійних будівель. З/П, якщо нерухомість не була у “відповідному використанні” та не старша 3 років. EX для всіх інших продажів. Примітка – опція оподаткування може застосовуватися або не застосовуватися в залежності від сценарію |
| Оренда | EX, але S/R, якщо орендодавець обрав варіант оподаткування. Примітка – Можливість сплати податку може не застосовуватися в деяких ситуаціях | З/П для першого продажу довгострокової оренди на строк понад 21 рік. EX для всіх інших. Примітка – опція “Оподатковувати” не має жодного ефекту. | Z/R для першого продажу довгострокової оренди на термін понад 21 рік. EX для всіх інших. Примітка – Можливість сплати податку може не застосовуватися до відповідних об’єктів нерухомості, що використовуються у благодійних цілях |
| Передача/продаж майна, включаючи орендарів, а також у випадках, коли оренда продовжується покупцем. | Поза сферою застосування ПДВ, якщо дотримані умови – зверніться за консультацією | Не підлягає оподаткуванню ПДВ, якщо дотримані умови – зверніться за консультацією | Навряд чи буде застосовано |
| Оренда | EX, але може бути S/R, якщо орендодавець вирішив сплачувати податки або якщо житло надається з іншими послугами, наприклад, офіс з обслуговуванням | EX у всіх випадках. | EX або S/R, якщо орендодавець вибрав опцію оподаткування. Використання з “відповідною благодійною” метою може означати, що будь-який варіант оподаткування не застосовується. |
| Будівельні послуги | П/Р для нарахувань основного підрядника кінцевому користувачеві/власнику нерухомості. Субпідрядники повинні враховувати внутрішні правила зворотного нарахування ПДВ у Великій Британії, де основний підрядник самостійно нараховує ПДВ. | З/П для новозбудованого житла та “відповідних житлових” будинків, включаючи будівельні матеріали, які зазвичай встановлюються будівельниками. R/R, якщо житло не зайняте більше 2 років. S/R, якщо не є новозбудованим або пустує більше 2 років. Можуть застосовуватися внутрішні правила зворотного стягнення. | З/П для новозбудованої “відповідної благодійної” нерухомості. З/П, якщо об’єкт не є новозбудованим. Можуть застосовуватися внутрішні правила зворотного нарахування. |
| Конверсійні послуги | S/R, якщо комерційний для комерційного або благодійного використання. П/П, якщо комерційне використання для житла або “відповідного житлового” використання. | R/R, якщо змінюється кількість житлових приміщень після переобладнання, або з “відповідного житла” на житло чи навпаки. S/R, якщо відповідне житлове приміщення перетворюється на відповідне житлове приміщення і якщо кількість житлових приміщень не змінюється. | З/П при переобладнанні існуючої будівлі. |
| Послуги з реконструкції | З/п, якщо не є частиною “кваліфікованого переобладнання” побутової нерухомості – зверніться за консультацією | П/П, якщо квартира не зайнята більше 2 років. S/R у всіх інших випадках. | S/R |
| Матеріали тільки для будівництва | S/R | S/R | S/R |
| Закордонні постачальники послуг, пов’язаних з нерухомістю, наприклад, архітектори, геодезисти, будівельники | Підлягає зворотному стягненню, якщо постачається клієнту, зареєстрованому у Великобританії як платник ПДВ, але якщо ні, закордонний постачальник може бути змушений зареєструватися як платник ПДВ. Існує нульовий реєстраційний поріг для компаній, зареєстрованих за межами Великобританії. | Підлягає зворотному стягненню, якщо постачається клієнту, зареєстрованому у Великобританії як платник ПДВ, але якщо ні, закордонний постачальник може бути змушений зареєструватися як платник ПДВ. Існує нульовий реєстраційний поріг для компаній, зареєстрованих за межами Великобританії. | Підлягає зворотному стягненню, якщо постачається клієнту, зареєстрованому у Великобританії як платник ПДВ, але якщо ні, закордонний постачальник може бути змушений зареєструватися як платник ПДВ. Існує нульовий реєстраційний поріг для компаній, зареєстрованих за межами Великобританії. |
Оподатковується з правом відшкодування відповідного ПДВ на витрати
Стандартна ставка (“S/R”) = 20%
Знижена ставка (“R/R”) = 5%
Нульова ставка (“Z/R”) = 0%
Звільнення, без права на відшкодування ПДВ на витрати
Звільнено (“EX”) = 0%
Можливість оподаткування/інші винятки
Право на оподаткування – це рішення, яке приймається кожним суб’єктом господарювання, що володіє або має намір володіти часткою в землі чи майні. Воно вимагає офіційного повідомлення в HMRC і зазвичай триває щонайменше 20 років. Це означає, що поставки, які зазвичай звільняються від ПДВ, оподатковуються за стандартною ставкою, що, в свою чергу, означає, що ПДВ нараховується покупцям або орендарям. Це поширене рішення для власників комерційної нерухомості, оскільки воно дозволяє відшкодовувати ПДВ на відповідні витрати від HMRC. Варіант оподаткування застосовується лише до операцій на зазначеному об’єкті нерухомості і не поширюється на доходи/послуги інших осіб (нових власників, суборендодавців).
